克里木江·玉素甫

摘要：黨的十八大報告指出，要轉變經濟發(fā)展方式，由主要依靠增加物質資源消耗，向依靠科技進步、勞動者素質提高、管理創(chuàng)新轉變。國內產業(yè)結構也需要向資源消耗低、環(huán)境污染小、技術含量高的方向調整。這些都要求財政配合國家產業(yè)導向政策，支持循環(huán)經濟的發(fā)展，尤其要重視循環(huán)經濟技術及各種可再生能源的開發(fā)。重點加強對資源節(jié)約和替代技術、能量梯級利用技術、循環(huán)經濟發(fā)展中延長產業(yè)鏈和相關產業(yè)鏈接技術、零排放技術、有毒有害原材料替代技術、可回收利用材料和回收處理技術。

關鍵詞：財稅政策；節(jié)能減排；回收利用

分類號：F812.42

0 引言

節(jié)能減排財稅政策有兩個建議可供參考，一方面，應該修訂我國現(xiàn)有的GDP核算方法，采用綠色GDP核算，地方政府政績將與環(huán)境成本和資源成本掛起鉤來，中央政府撥付的環(huán)保預算就真正會被地方政府官員心甘情愿的用于環(huán)境保護和節(jié)能減排。另一方面，中央政府設立的節(jié)能減排專項資金，應該是要求地方政府配套的轉移支付資金，這樣就能發(fā)揮"粘蠅紙"效應，提高節(jié)能減排財政資金的使用效益。而且，中央政府對于地方政府特別是污染治理和節(jié)能減排重點地區(qū)的轉移支付，在安排預算時，應該把地方政府上一年污染治理和節(jié)能減排指標的完成情況考慮在內，沒有完成的，應在硬性節(jié)能減排指標不變的情況下，減少中央轉移支付，迫使地方政府投入更多的地方財政收入。

1 促進節(jié)能減排的財稅政策體系的構建

面對嚴峻的節(jié)能減排形勢，我國的財稅政策還需進一步的補充和完善，這些財稅政策應當包括以下幾個部分：

1.1 加大政府財政資金投入力度，提高使用效率

為了使政府在節(jié)能減排工作中真正發(fā)揮政策導向性的作用，財政應該加大對節(jié)能減排資金的投入力度，并通過立法的形式確定一定時期內環(huán)境保護財政投入占GDP的比例或占當年財政支出的比例，不僅如此還要明確規(guī)定環(huán)境保護投入增長速度應該快于GDP的增長速度或財政經常性支出的增長速度，建立環(huán)境保護投入的長效增長機制。財政應當加大對節(jié)能減排產業(yè)的投入，建立獨立的節(jié)能減排專項資金，加大在節(jié)能減排產品銷售、使用、服務、回收及信息傳播等方面的投入。同時國家可以設立節(jié)能減排專項基金，為節(jié)能減排產業(yè)提供優(yōu)惠貸款。

1.2 打破激勵性財稅政策形式單一的局面，利用多種形式的財稅政策促進節(jié)能減排

面對嚴峻的節(jié)能減排形勢，要求我們采用財稅政策"組合拳"來應對，也就是說我們要改變過去財稅政策在促進節(jié)能減排上的手段過于單一的狀態(tài)。這些激勵性的財稅政策主要包括：

1.2.1 制定有利于節(jié)能減排發(fā)展的財政補貼政策

從國際經驗來看，許多發(fā)達國家在促進節(jié)能減排的過程中，往往通過財政補貼對向關企業(yè)予以支持。我國目前對于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財政補貼僅限于少數幾項間接補貼，如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等，缺乏經常性的直接補貼。由于企業(yè)建設節(jié)能減排系統(tǒng)，在建設初期往往投入遠遠大于收益。這就需要我們采取企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸、獎勵等激勵性財政補貼政策調動企業(yè)節(jié)能減排的積極性。另外，對于生產節(jié)能產品、替代性環(huán)保材料等有利于節(jié)能減排的產業(yè)，政府應安排專項資金，對這些產品進行間接補貼，從而推廣這些節(jié)能產品的使用。中央財政應該建立專項節(jié)能減排資金，對中西部地區(qū)采取傾斜式的政策，支持中西部地區(qū)城鎮(zhèn)污水處理設施配套管網建設、污染治理、生態(tài)保護以及落后產能淘汰等節(jié)能減排工作的開展。

1.2.2 充分發(fā)揮政府采購的導向作用，進行政府綠色采購

政府采購是國家的重要財政政策手段之一，我們應該充分利用政府采購，把有利于節(jié)能減排發(fā)展的產品和服務納入政府采購目錄中來，并規(guī)定在政府采購中優(yōu)先選擇這些"綠色"產品和服務。這樣，由于政府對節(jié)能產品的大規(guī)模采購，會引導和激勵企業(yè)加大對節(jié)能綠色產品的研發(fā)和生產，同時也會引導消費者進行綠色消費，促進節(jié)能降耗和綠色環(huán)保。

1.2.3 制定和完善促進節(jié)能減排發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。建立科學合理的稅收優(yōu)惠政策，除了對環(huán)保產業(yè)或節(jié)能降耗成績顯著的企業(yè)實行稅收減免外，還應該充分利用投資抵免、再投資退稅、延期納稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)投資高新環(huán)保產業(yè)、開發(fā)和使用節(jié)能減排設備和綠色能源。

1.3 補充和完善現(xiàn)有稅制體系，建立有助于節(jié)能減排的稅制

1.3.1 以增值稅和所得稅政策支持節(jié)能產業(yè)發(fā)展

加速推進增值稅的轉型，使企業(yè)因節(jié)能減排而購進的技術和設備的進項稅額成為可抵扣項目，從而提高企業(yè)改造設備、革新技術、進行節(jié)能減排的積極性。特別是針對節(jié)能效益好，但因開發(fā)成本高、市場占有率低等因素制約其推廣的重大節(jié)能設備和產品，國家在一定期限內實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。同時，對低污染、低能耗的企業(yè)、積極推行節(jié)能減排技術的企業(yè)給予所得稅方面的優(yōu)惠，以保障這類企業(yè)有更充足的資金投入用于節(jié)能減排，提高其節(jié)能減排的積極性。

1.3.2 加強資源稅和消費稅的調控力度

擴大資源稅的征收范圍，將土地、大氣、森林等重要資源納入征收范圍；改進計征方式，改變現(xiàn)行的資源稅以銷售量或自用數量為計稅依據的方式，要以資源的開采量為依據計征；同時提高資源稅的稅率，采取從量定額征收與從價定率征收相結合的征稅辦法，將資源開采中的環(huán)境成本考慮到稅率的制定中去。

使消費稅設計更能適應節(jié)能減排的需要，發(fā)揮消費稅的雙向調節(jié)作用。不僅要對高污染產品、高能耗消費品及不可再生或替代的資源性消費品征稅并且是高稅率，以抑制這類產品的消費。同時，還要對節(jié)能、環(huán)保型消費品采取減征或免征消費稅的辦法，以促進對節(jié)能環(huán)保產品的消費，從而有效發(fā)揮稅收引導消費、促進節(jié)能減排的作用。

2 結語

加速推進與節(jié)能減排相關的"費改稅"進程，將能夠轉換為稅收的收費項目改為征稅項目。對此可以將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪聲等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起專門的環(huán)境保護稅種。一般按廢物排放量定額征收。由于引起污染的各種污染物種類和濃度各異，對環(huán)境的污染程度也不同。所以，對工業(yè)企業(yè)廢物排放征稅要按一定方式確定廢物排放的"征稅單位"，也就是納稅單位的廢物排放量依其污染濃度折算成標準單位后納稅。還可以開征"居民排污稅"。城鄉(xiāng)居民在日常的生活中產生的垃圾會對環(huán)境造成污染，因而有必要開征"居民排污稅"。另外，還可以開征噪聲稅、大氣污染稅、水污染稅等，稅率則按照污染程度實行累進稅率。這樣一來，公民的環(huán)保節(jié)能意識會有所提高，爭做合格好公民，周圍環(huán)境也會日益好轉。

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