代繼迎

摘要：預算管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算考核等主要內容。通過對各預算單位預算完成結果進行考核，可以確保企業(yè)利潤目標實現(xiàn)、改善業(yè)績評價、提高經(jīng)營管理水平等作用。本文在積累多年預算管理工作經(jīng)驗基礎上，以安徽省交通控股集團有限公司為例，探討對高速公路營運單位預算考核。

關鍵詞：高速公路；營運管理；預算考核

一、預算考核原則

（一）目標適用性原則

預算考核的指標以考核、引導各預算執(zhí)行單位的行為，要與預算編制時的指標相對應，要可以量化，對預算執(zhí)行單位是可操作執(zhí)行的?？傮w把握目標的結構和比重，指標不宜太多，突出重點。

（二）動態(tài)擴充性原則

預算考核要講究時效性，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不同時期改變考核指標項目。可根據(jù)管理基礎、內外部環(huán)境變化以及經(jīng)營需要來選擇合適的考核時點和考核項目。

（三）激勵約束原則

預算考核結果與經(jīng)營者業(yè)績掛鉤，使企業(yè)預算目標層層分解，讓子企業(yè)一把手充分重視預算執(zhí)行情況，考核結果與其薪酬掛鉤，有利于更好完善企業(yè)評價系統(tǒng)。

（四）公開透明原則

預算考核應公開、公正和公平，對各預算單位標尺要統(tǒng)一，不能建立過多例外事項，否則預算考核將失去意義。

（五）定量指標與定性指標結合原則

企業(yè)應合理設置定量指標和定性指標。定量指標占比要70%以上，包含企業(yè)主要財務指標；定性指標比例相對低些，包含企業(yè)預算組織建立、制度制定等軟性指標。

（六）定額成本與非定額成本結合原則

現(xiàn)在很多高速公路行業(yè)制定了預算定額辦法，采用包干使用原則，此部分屬于可控成本部分。對于定額外的成本按照費用性質特征進一步劃分可控成本和不可控成本，預算考核指標應包含此部分。

（七）例外性原則

企業(yè)在預算執(zhí)行中，可能會出現(xiàn)企業(yè)無法控制的例外事件，如宏觀經(jīng)濟發(fā)生變化、政策發(fā)生變化、重大自然災害等，考核時應對這些非正常經(jīng)營的特殊情況作特殊處理。

二、預算考核內容及計分方法

本文以安徽省交通控股集團有限公司（以下簡稱“集團”）為例，對預算考核指標設計及計分方法進行闡述。安徽省交通控股集團為安徽省高速公路建設、管理大型國有企業(yè)，截止2015年末高速公路通車里程近3800公里，占安徽省92%。所管轄營運管理處28個，對管理處實行收支兩條線管理，年初核定通行費征收任務、成本費用支出預算，年底對其發(fā)生數(shù)進行核銷認定，進行預算考核。管理處是集團的成本中心，以下本文就成本中心制定考核指標和計分方法。

（一）預算考核主體與評價對象

預算考核主體為集團預算工作領導小組，考核對象為所管轄的28個營運管理處。前者是預算考核組織評價者，后者是預算編制、執(zhí)行、被考核者。

（二）考核指標體系

考核指標分為定性指標和定量指標。定性指標占比30%，定量指標占比70%。

1.定性指標包含組織機構和管理制度情況、預算報告編制、預算報告行情況。

2.定量指標包含定額經(jīng)費、非定額經(jīng)費指標。集團制定了日常管理經(jīng)費定額標準、日常養(yǎng)護經(jīng)費定額標準、辦公生活用品定額標準、開辦費定額標準、人工成本費用標準，以上定額標準組成了預算考核中定額費用部分。非定額費用包括大中修養(yǎng)護費用、機電維護費、生產電費、定額外固定資產支出等。

（三）計分方法

按照考核總額100分設置，定量指標占30分，定性指標占70分。

1.定性指標評分

（1）組織機構和管理制度10分。未設立組織機構，扣5分；設立組織機構，但不健全或未明確職責權限的，酌情扣1-3分；未及時將組織機構設立或變更情況報集團公司備案的，扣1分。未建立的全面預算管理基本制度，扣3分；未建立全面預算編制、執(zhí)行、分析、考評等具體制度，扣2分；

（2）預算報告編制10分。預算主要指標應與單位內部預算數(shù)據(jù)、年度投資計劃等有效銜接，錯一處扣1分，累計扣完5分為止。內容完整，報表數(shù)據(jù)缺項、漏項或邏輯關系出現(xiàn)錯誤的，錯一處扣1分，累計扣完5分為止。

（3）預算執(zhí)行報告（權重10%）10分。季度、年度執(zhí)行報告報送及時、資料完整，規(guī)范，報表數(shù)據(jù)準確。遲報一天扣1分，其余一處扣1分，累計扣完10分為止。

2.定量指標評分

（1）定額費用評分。定額經(jīng)費設置上限得分35分，其中：日常管理經(jīng)費定額標準、日常養(yǎng)護經(jīng)費定額標準、辦公生活用品定額標準、開辦費定額標準、人工成本費用標準各項上限得分均為7分。每項完成年度預算100%，得基礎分5分，每節(jié)約1%加0.4分，直至加滿7分為止。每超支1%扣1分，直至本項扣完為止。

（2）非定額經(jīng)費評分。非定額經(jīng)費上限得分為35分，其中：大中修養(yǎng)護費用、機電維護費、生產電費、定額外固定資產支出、其他專項費用每項上限得分均為7分。單項完成100%，得基礎分4.5分，在100%基礎上，每節(jié)約1%加0.5分，直至加滿7分為止；每超1%扣1分，扣完為止。

三、結束語

預算考核在預算管理中起到重要作用，每個省份、每個公司對高速公路管理模式不盡相同，企業(yè)要結合自身經(jīng)營特點、周圍環(huán)境、公司發(fā)展方向，股東意愿等，制定適合本企業(yè)的預算考核體系，合理設置指標權重，提高考核的科學合理性。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國預算法》.

[2]《安徽省省屬企業(yè)預算管理暫行辦法》.

[3]吳毅洲.《高速公路管理》.

[4]羅勝堅.《高速公路營運管理績效考核指標的研究》.

（作者單位：安徽省交通控股集團有限公司）