董軍

摘要：本文簡要分析在新常態(tài)下收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)面臨審計(jì)所涉及的諸多問題，為規(guī)范并提升收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供一定的思路。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；收費(fèi)還貸；高速公路；財(cái)務(wù)管理

一、新常態(tài)下收費(fèi)還貸高速公路行業(yè)的現(xiàn)狀

2014年11月30日新華網(wǎng)以“一年逾4000億元高速收費(fèi)去哪兒了 真的僅為‘還貸嗎？”為標(biāo)題的新聞在網(wǎng)上一發(fā)布，立刻引起反響，各大網(wǎng)站競相轉(zhuǎn)載評論，專家、學(xué)者、社會各界對收費(fèi)還貸高速公路行業(yè)提出質(zhì)疑甚至指責(zé)。似乎收費(fèi)還貸高速公路成了“過街老鼠，人人喊打”。

2015年6月30日交通運(yùn)輸部舉辦專題新聞發(fā)布會，2014年度全國收費(fèi)公路收支平衡為-1，571.1億元。一公布，網(wǎng)貼留言謾罵，質(zhì)疑聲不斷。

本次《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》修訂意見征求稿中也專門增加了信息公開內(nèi)容，讓老百姓能清楚看到交的錢都干了什么？目前已實(shí)現(xiàn)了國家級、省級的收費(fèi)公路信息公開，今后將逐步擴(kuò)展到運(yùn)營管理企業(yè)的公開，將會明確到某一條路的年度通行費(fèi)收入、服務(wù)設(shè)施運(yùn)營收入、年度財(cái)政補(bǔ)貼、年度養(yǎng)護(hù)、運(yùn)營管理等費(fèi)用支出情況。

以陜西省為例，2015年國家審計(jì)署、陜西省審計(jì)廳對陜西省收費(fèi)還貸高速公路行業(yè)連續(xù)進(jìn)駐審計(jì)。同時，省政府要求對陜西高速公路行業(yè)每半年審計(jì)一次。

以上事例充分反映了當(dāng)前社會各界對收費(fèi)還貸高速公路行業(yè)的質(zhì)疑，在社會各界質(zhì)疑聲中，政府審計(jì)勢必加大審計(jì)力度，面臨的行業(yè)審計(jì)將成為收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)的新常態(tài)，因此，收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)亟需進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平。

二、新常態(tài)下收費(fèi)還貸高速公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題分析

（一）專項(xiàng)工程及日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用支出情況

專項(xiàng)工程及日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用少則幾十萬元，多則上億元，將成為各級審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)，應(yīng)在以下方面予以重視。

1.招投標(biāo)程序、合同簽訂的規(guī)范性是各類審計(jì)質(zhì)疑和審計(jì)的重點(diǎn)。不經(jīng)招標(biāo)程序直接委托主體工程中標(biāo)單位實(shí)施相關(guān)必須招標(biāo)的附屬工程；直接委托簽訂不附工程量清單的包干式養(yǎng)護(hù)合同。此類問題將成為審計(jì)出現(xiàn)問題的突發(fā)點(diǎn)。

2.粗放式的工程計(jì)量和合同管理情況。工程計(jì)量中資料不規(guī)范，不按照合同規(guī)定項(xiàng)目清單數(shù)量和價格進(jìn)行工程計(jì)量，項(xiàng)目單價、數(shù)量調(diào)整隨意，工程量和單價變更無依據(jù)或者程序不規(guī)范；未建立合同臺賬，施工合同不統(tǒng)一編號導(dǎo)致合同管理混亂；所簽合同已逾期，工程尚未實(shí)施等情況。

3.未批先建或者工程完工后補(bǔ)簽合同情況。相關(guān)單位在未取得上級部門的預(yù)算批復(fù)情況下實(shí)施工程；存在先實(shí)施工程、后審批預(yù)算情況；存在工程實(shí)施完成后半年乃至一年后才補(bǔ)簽相關(guān)合同。

4.決算金額超出上級部門預(yù)算批復(fù)。實(shí)施養(yǎng)護(hù)工程總額超出上級部門預(yù)算批復(fù)；通過招標(biāo)程序簽訂合同確定的工程量出現(xiàn)較多上級部門未預(yù)算批復(fù)的新增細(xì)目。未經(jīng)上級部門預(yù)算批復(fù)，在工程總額內(nèi)調(diào)劑使用情況。在專項(xiàng)工程及日常養(yǎng)護(hù)工程審計(jì)中，以上問題是審計(jì)的重點(diǎn)，其審計(jì)過程中存在因工程量不實(shí)，計(jì)量有誤而大額扣減相關(guān)費(fèi)用，為財(cái)務(wù)管理工作帶來了一系列問題。

（二）日常經(jīng)費(fèi)支出情況

1.人員經(jīng)費(fèi)支出方面。預(yù)算批復(fù)的人員經(jīng)費(fèi)中各個單項(xiàng)費(fèi)用是否存在相互調(diào)劑使用；計(jì)劃執(zhí)行過程是否規(guī)范；人員編制是否符合規(guī)定，有無存在人員超編和吃空餉問題；工勤人員是否有批復(fù)數(shù)量，有無存在虛增工勤人員套取人員定額計(jì)劃等。

2.公用經(jīng)費(fèi)支出方面。公用經(jīng)費(fèi)中各個單項(xiàng)計(jì)劃是否存在相互擠占使用；辦公用品采購過程是否規(guī)范，單價是否虛高，出入庫管理及盤點(diǎn)是否完善；三公經(jīng)費(fèi)的使用，大額現(xiàn)金報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，長期借支會議、加油等費(fèi)用長期不報(bào)銷、不銷賬等情況是否存在。

（三）債權(quán)債務(wù)方面

各個單位不同程度存在的債權(quán)債務(wù)是否進(jìn)行了及時清理，各種借支款項(xiàng)長期不沖銷，不歸還情況有無發(fā)生；代繳代墊的各項(xiàng)社?；鹳~務(wù)不清、追隨不及時而長期掛賬、各項(xiàng)施工押金、施工保證金不退還、不清償?shù)惹闆r是否存在等。

三、新常態(tài)下強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理應(yīng)該采取的措施

在行業(yè)審計(jì)將成為收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)的新常態(tài)下，要切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平，以避免審計(jì)時存在一系列問題，除各級單位高度重視、各部門負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)外，還應(yīng)從以下幾方面采取措施。

（一）建立健全適用于新常態(tài)的各項(xiàng)規(guī)章制度

依據(jù)國家及上級部門新制定、新公布的各項(xiàng)規(guī)章制度制定和完善適用于新形勢、新常態(tài)并適用于本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度。完善并明確部門職責(zé)、崗位職責(zé)，工作流程等為收費(fèi)還貸高速公路企業(yè)各項(xiàng)管理工作及費(fèi)用收支提供制度依據(jù)和程序準(zhǔn)則。使其有法可依，有據(jù)可循，避免出現(xiàn)無政策、無依據(jù)事項(xiàng)發(fā)生。

（二）審計(jì)出現(xiàn)問題追究問責(zé)機(jī)制

強(qiáng)化各單位、各部門的責(zé)任意識，建立審計(jì)出現(xiàn)問題的追究問責(zé)機(jī)制。對于審計(jì)中出現(xiàn)的問題，不能僅整改了之，應(yīng)明確權(quán)利行使者所應(yīng)承擔(dān)的具體責(zé)任，明確追究問責(zé)的具體尺度和應(yīng)承擔(dān)為的處罰力度，并與相關(guān)責(zé)任人晉升和工資績效考核相關(guān)聯(lián)。

（三）形成縱橫聯(lián)動的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范，不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，更是各級管理層各業(yè)務(wù)部門相互監(jiān)督配合的結(jié)果。如資產(chǎn)和低值易耗品的采購、出入庫管理等應(yīng)引入采購與盤點(diǎn)的監(jiān)督機(jī)制；人員薪酬管理及工資發(fā)放的公平性、公正性是否與考核監(jiān)督相關(guān)聯(lián)；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否符合公平、公正、公開原則，避免流于形式的相關(guān)監(jiān)督責(zé)任；公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)予以充分公示。通過監(jiān)督機(jī)制的引入以及監(jiān)督責(zé)任的落實(shí)，才能切實(shí)形成縱橫聯(lián)動的監(jiān)督機(jī)制，以達(dá)到規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

（作者單位：陜西省交通建設(shè)集團(tuán)公司機(jī)場分公司）