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        【營(yíng)改增】財(cái)政部、稅務(wù)總局詳解營(yíng)改增“收官”之戰(zhàn)

        2016-05-14 08:57:47
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年8期
        關(guān)鍵詞:收官二手房稅負(fù)

        2016年4月12日,國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)情況吹風(fēng)會(huì)。財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌、國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康在介紹相關(guān)情況和回答記者提問(wèn)時(shí),對(duì)全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)的相關(guān)政策及其舉措進(jìn)行了解讀。

        5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”

        史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示,從2016年5月1日起,我們國(guó)家將要全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”:

        一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,試點(diǎn)完成后營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。

        二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。

        史耀斌強(qiáng)調(diào),全面推開(kāi)營(yíng)改增改革,是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅,按照測(cè)算,2016年減稅金額將超過(guò)5000億元。全面推進(jìn)這項(xiàng)改革有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì),特別是在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下,有利于給企業(yè)增加活力,給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。我們把它稱之為用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。

        營(yíng)改增政策取向是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”

        史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示,營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”,政策取向在于突出推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。

        史耀斌指出,營(yíng)改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。這次全面推開(kāi)營(yíng)改增的政策取向,突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展,可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化,拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈,帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。也可以說(shuō),營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”,也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。

        史耀斌進(jìn)一步指出,營(yíng)改增通過(guò)統(tǒng)一稅制,貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅,使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看,這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù);從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,必將會(huì)利國(guó)利民。

        確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增是改革的一項(xiàng)目標(biāo)

        史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示,今年《政府工作報(bào)告》明確要求,全面實(shí)施營(yíng)改增,要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這是改革的目標(biāo)之一,也是一項(xiàng)重大的政治任務(wù)。

        四營(yíng)改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利

        汪康在介紹相關(guān)情況時(shí)表示,營(yíng)改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利。這次營(yíng)改增與以往相比,涉及到的試點(diǎn)企業(yè)有1100多萬(wàn)戶,是原試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)的7倍還多,試點(diǎn)企業(yè)的稅收規(guī)模超過(guò)19000億,是原試點(diǎn)企業(yè)的4倍多,減稅規(guī)模5000多億元,減稅的力度也是空前的。

        汪康指出,目前,各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利,已完成了準(zhǔn)備工作量的80%。為了給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務(wù)環(huán)境,便捷的辦稅方式,國(guó)家稅務(wù)總局采取了六個(gè)方面十五項(xiàng)措施。宣傳培訓(xùn)工作正在進(jìn)行,稅務(wù)系統(tǒng)40多萬(wàn)稅務(wù)干部的培訓(xùn)已基本結(jié)束,對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)正在進(jìn)行當(dāng)中。我們要確保所有的企業(yè)都懂政策,會(huì)開(kāi)票,能申報(bào)。確保所有企業(yè)5月1日能順利開(kāi)票,6月1日能順利申報(bào),也確保行業(yè)稅負(fù)只減不增,請(qǐng)廣大納稅人放心,請(qǐng)社會(huì)各界放心。

        全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)有四方面作用

        史耀斌、汪康共同回答了記者關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)的作用到底有什么影響的問(wèn)題,指出全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)有四方面作用:

        第一,全面推進(jìn)增值稅改革,實(shí)行營(yíng)改增能夠發(fā)揮良好經(jīng)濟(jì)效果。全面實(shí)施營(yíng)改增,也就是實(shí)行“雙擴(kuò)”:第一個(gè)“擴(kuò)”是把所有的行業(yè),比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),全部納入營(yíng)改增的范圍。第二個(gè)“擴(kuò)”是把企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個(gè)擴(kuò)大就使增值稅變成了一個(gè)全鏈條,5月1日實(shí)施之后,在中國(guó)所有的行業(yè)、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實(shí)行增值稅的稅收制度和運(yùn)行機(jī)制,所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在了。

        第二,所有的企業(yè)和行業(yè)全部都實(shí)行了增值稅,而增值稅是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅,不僅僅消除了重復(fù)征稅,充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則,有助于市場(chǎng)配置資源決定性作用充分發(fā)揮,避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄?lái)扭曲自己的經(jīng)濟(jì)行為,有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

        第三,全面實(shí)行營(yíng)改增是一次減稅的行為,是對(duì)所有企業(yè)和行業(yè)都實(shí)行減稅。預(yù)計(jì)全年要減稅超過(guò)5000多億元,這對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)非常利好的消息,有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)。

        第四,實(shí)行全鏈條的增值稅制度,對(duì)于增值稅的政策制定,對(duì)于增值稅征收管理都有非常積極的效果,有助于簡(jiǎn)化增值稅稅收政策和征收管理的相關(guān)安排。

        從這四個(gè)作用可以看出,從穩(wěn)增長(zhǎng)來(lái)講,由于實(shí)行了減稅,促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。從避免重復(fù)征稅來(lái)講,充分發(fā)揮稅收的中性作用,發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用,可以推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。全面推開(kāi)營(yíng)改增,對(duì)經(jīng)濟(jì)改革、穩(wěn)增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極效果必將顯現(xiàn)。

        個(gè)人二手房交易在稅收負(fù)擔(dān)上保持基本穩(wěn)定

        汪康在回答記者提問(wèn)時(shí)表示,個(gè)人二手房的稅收問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶,大家都非常關(guān)注。我們配合財(cái)政部在研究個(gè)人住房征稅問(wèn)題時(shí),也是非常審慎的。歸納起來(lái)是兩個(gè)字:穩(wěn)定。有兩層意思:

        一是個(gè)人二手房的交易在稅收負(fù)擔(dān)上要保持基本穩(wěn)定。過(guò)去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過(guò)來(lái)了,過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%,現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過(guò)去的5%時(shí),如果房?jī)r(jià)是100萬(wàn)元的話,100萬(wàn)乘5%,交5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅;現(xiàn)在如果房?jī)r(jià)還是100萬(wàn)元的話,是100÷(1+5%)×5%=47600元,少交稅2400元。相當(dāng)于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是5%,營(yíng)改增以后的稅收負(fù)擔(dān)是4.76%。過(guò)去100萬(wàn)是含稅價(jià),現(xiàn)在增值稅按照不含稅價(jià)來(lái)征稅,稅基不一樣,所以個(gè)人營(yíng)改增以后交易二手房稅負(fù)沒(méi)有增加,而且還略有降低。

        二是這次營(yíng)改增以后,個(gè)人在交易二手房,包括在辦理二手房產(chǎn)權(quán)證的過(guò)程中,涉及到的相關(guān)稅收問(wèn)題及辦稅的流程,辦稅的場(chǎng)所,都保持不變。國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)認(rèn)真的研究,個(gè)人的二手房交易,以及自然人二手房出租,仍然委托地稅部門(mén)來(lái)代征、代開(kāi)發(fā)票,原來(lái)怎么申報(bào)的還是怎么申報(bào),原來(lái)填什么表,在哪個(gè)地方辦,一切維持基本不變。

        確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的三方面措施

        史耀斌在回答記者提問(wèn)時(shí)表示,李克強(qiáng)總理在今年的《政府工作報(bào)告》中提出全面實(shí)行營(yíng)改增,同時(shí)提出要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?歸納一下,我們從兩大方面來(lái)落實(shí):

        第一方面,在試點(diǎn)方案的設(shè)計(jì)上,首先必須保證制度的設(shè)計(jì)體現(xiàn)只減不增的內(nèi)涵。

        第二方面,政策執(zhí)行方面,包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)所有財(cái)稅干部,幫助培訓(xùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,理解好這次營(yíng)改增的政策,不折不扣地全部落實(shí)到位。

        第三方面,汪康補(bǔ)充指出,要把政策落實(shí)好,確保只減不增,還需要廣大的企業(yè)和財(cái)稅部門(mén)來(lái)協(xié)同努力。要執(zhí)行好增值稅的政策,因?yàn)樵鲋刀惓颂厥庖?guī)定以外,一般是憑發(fā)票抵扣稅款的,如果企業(yè)決策不好、操作不好,也有稅收風(fēng)險(xiǎn)。本應(yīng)該是減稅,由于你沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,或者你沒(méi)有很好地適應(yīng)稅制改革的要求調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式,你也可能稅負(fù)沒(méi)減甚至增加了。

        個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓政策沒(méi)有做任何變動(dòng)

        史耀斌在回答記者提問(wèn)時(shí)表示,不動(dòng)產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,可以分成兩個(gè)部分。對(duì)個(gè)人來(lái)講,住房轉(zhuǎn)讓的政策這次沒(méi)有做任何變動(dòng)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講,不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的政策實(shí)施后,企業(yè)不會(huì)單純?yōu)榱说侄惗?gòu)進(jìn)大量不動(dòng)產(chǎn)。

        消費(fèi)型增值稅制度改革將產(chǎn)生五個(gè)方面利好

        史耀斌在回答記者提問(wèn)時(shí)表示,消費(fèi)型增值稅將產(chǎn)生五個(gè)方面利好。消費(fèi)型增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅改革最大的好處是消除了重復(fù)征稅,不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn),不管是原材料還是半成品,都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,因此,會(huì)產(chǎn)生五個(gè)方面利好:

        有利于降低企業(yè)稅負(fù);有利于促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化;有利于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革;有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);有利于財(cái)稅改革和完善稅制,為今后稅收立法邁出了非常重要的一步。

        營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)納稅地點(diǎn)變化的三點(diǎn)解釋

        汪康在回答記者提問(wèn)時(shí)提出了營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)納稅地點(diǎn)變化的三點(diǎn)解釋?zhuān)?/p>

        第一,建筑業(yè)納稅地點(diǎn)有變化。過(guò)去建筑業(yè)在營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候是在項(xiàng)目所在地按3%征收,在哪兒搞項(xiàng)目就在哪兒交?,F(xiàn)在增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地納稅,機(jī)構(gòu)在哪里就在哪里交。

        第二,在機(jī)構(gòu)所在地征稅的應(yīng)對(duì)措施。我們?cè)谥贫壬?、征管上也做了一些安排,盡量使稅源保持穩(wěn)定,不要有大的變化,采取的辦法是在工程所在地預(yù)征,回去以后再計(jì)算應(yīng)納稅額,這樣就基本保障了原來(lái)工程所在地的利益,所以稅源是基本穩(wěn)定的。

        第三,1100萬(wàn)戶資料移交不會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成很大的影響,不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也基本不增加企業(yè)的工作量。通過(guò)我們優(yōu)化服務(wù),提高效率,會(huì)把對(duì)企業(yè)的影響減少到最低限度,基本不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

        來(lái)源:上海稅務(wù)

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