摘 要：在企業(yè)生存發(fā)展中，現(xiàn)金流直接關(guān)乎到企業(yè)財(cái)務(wù)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，一旦出差錯(cuò)很容易造成資金斷流問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)作。而我國企業(yè)在現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理方面缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，特別是一些發(fā)展并不完善的中小型企業(yè)，更是面臨復(fù)雜多變的現(xiàn)金流問題。在本文中，筆者將會(huì)對企業(yè)日?，F(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理中存在的問題進(jìn)行分析，例如會(huì)計(jì)制度、收付賬管理等問題，針對實(shí)際問題提出切合實(shí)際的解決對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流 問題 對策

隨著我國中小型企業(yè)普遍擴(kuò)大發(fā)展，企業(yè)對現(xiàn)金的需求越來越大，從而保證企業(yè)資金鏈正常流轉(zhuǎn)。近年來國內(nèi)信貸條件不斷提高，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資時(shí)，需要花費(fèi)更多的利息。因此，當(dāng)企業(yè)資金流會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)問題，企業(yè)不僅難以正常運(yùn)作，更有可能面臨倒閉或破產(chǎn)危險(xiǎn)。所以企業(yè)一定要注重資金流會(huì)計(jì)管理中所存在的問題，實(shí)施更為健全完善的管理制度，促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展。

一、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理問題

1.缺乏現(xiàn)金流管理意識。我國企業(yè)在進(jìn)入二十一世紀(jì)之后，才不再一味追求經(jīng)濟(jì)規(guī)模，逐漸重視資金的效率，重視企業(yè)內(nèi)部管理，向西方先進(jìn)資金管理學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。然而國內(nèi)大部分企業(yè)只是形式化學(xué)習(xí)，在日常經(jīng)營管理中并不注重資金管理，很少會(huì)考慮到資金流會(huì)計(jì)管理問題。目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中，主要工作重點(diǎn)是資產(chǎn)總量、純利潤計(jì)算、成本等方面，很少會(huì)對資金流會(huì)計(jì)工作進(jìn)行考核或系統(tǒng)化管理。不僅如此，大多數(shù)企業(yè)在尾款收付方面也存在重大不足，對應(yīng)收賬款的賬齡缺乏系統(tǒng)化管理和跟蹤，對企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)跟進(jìn)，久而久之導(dǎo)致企業(yè)資金流出現(xiàn)短缺。在現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理問題中，管理者的責(zé)任不可推卸，其落后的管理經(jīng)驗(yàn)理念是企業(yè)的根本病根。企業(yè)高層管理人員大多并非資金管理專家，對現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理沒有足夠的專業(yè)認(rèn)識，一旦企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金斷流問題，沒有相應(yīng)的應(yīng)急計(jì)劃或針對措施。最為著名的案例當(dāng)屬國內(nèi)巨人公司，企業(yè)在電腦游戲行業(yè)賺取大量現(xiàn)金后，全部投入保健品、房地產(chǎn)、服裝企業(yè)等，最后由于現(xiàn)金流嚴(yán)重短缺導(dǎo)致企業(yè)倒閉。公司總經(jīng)理史玉柱在電腦游戲行業(yè)是佼佼者，但對現(xiàn)金流管理卻一無所知，盲目地進(jìn)行投資拓展市場。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流中一環(huán)出現(xiàn)問題，巨人也在眾人驚訝聲中轟然倒下。

2.現(xiàn)金流會(huì)計(jì)操作不當(dāng)。我國雖然有明文條例對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)行為進(jìn)行了規(guī)范，但在實(shí)際操作中，企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)操作存在諸多問題。首先是企業(yè)融資問題，由于金融機(jī)構(gòu)貸款不易以及管理者計(jì)算失誤等原因，企業(yè)在實(shí)際融資過程中往往會(huì)出現(xiàn)過量問題。企業(yè)會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)堆積大量的現(xiàn)金，不但沒有生產(chǎn)經(jīng)營需求，還要向金融機(jī)構(gòu)支付高額的利息。其次，企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)預(yù)算工作不到位，對企業(yè)的采購賬期和銷售款回籠的期限不甚了解，在工程運(yùn)作中十分容易出現(xiàn)現(xiàn)金不足問題。企業(yè)在制定項(xiàng)目時(shí)沒有將突發(fā)事件考慮在內(nèi)，缺乏更為深刻的量化預(yù)算處理，會(huì)計(jì)預(yù)算工作不夠?qū)I(yè)。在項(xiàng)目預(yù)算需要加大時(shí)，現(xiàn)金流并不能完成周轉(zhuǎn)，造成企業(yè)出現(xiàn)爛尾項(xiàng)目，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金流轉(zhuǎn)造成更為嚴(yán)重的影響。最后，企業(yè)現(xiàn)金會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足，無法很好地完成企業(yè)日常業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金流會(huì)計(jì)工作較為復(fù)雜多變，應(yīng)該熟悉財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)更要對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)非常熟悉，對主要業(yè)務(wù)的屬性和資金上下限了如指掌，不僅要將企業(yè)資金流轉(zhuǎn)考慮在內(nèi)，更要對突發(fā)事件做出緊急預(yù)案。而在大部分中小企業(yè)中，現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理人員并非科班出身，大多數(shù)是企業(yè)老板的親戚朋友，對現(xiàn)金流沒有科學(xué)系統(tǒng)認(rèn)識。即便企業(yè)想要招聘相關(guān)專業(yè)人士，由于企業(yè)規(guī)模和薪資待遇，在人力資源方面沒有實(shí)際優(yōu)勢。即使在大型外企中，很多財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)也只是關(guān)注會(huì)計(jì)記賬和成本核算，對公司全盤運(yùn)營的要素以及現(xiàn)金流缺乏關(guān)注度。

3.現(xiàn)金流管理制度缺乏。企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)工作需要有具體的管理制度作為行為依據(jù)，但企業(yè)在內(nèi)部控制、預(yù)算管理全程控制等方面的制度也存在不足。第一，企業(yè)資金流會(huì)計(jì)管理內(nèi)容不足。目前企業(yè)現(xiàn)金流管理制度主要針對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，例如日常資金管理、短期預(yù)算、收付款項(xiàng)等，很少從企業(yè)長期發(fā)展角度出發(fā)。例如企業(yè)項(xiàng)目投資、籌資計(jì)劃、經(jīng)營范圍等高層次戰(zhàn)略計(jì)劃，現(xiàn)金流會(huì)計(jì)工作人員并不會(huì)重視此方面，不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。第二，企業(yè)現(xiàn)金流管理不能全方位出發(fā)。我國企業(yè)在對項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金控制時(shí)，將更多的精力放在事后分析處理，對項(xiàng)目預(yù)算和中期控制不足。企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目遇到突發(fā)情況時(shí)，由于缺乏足夠的預(yù)算準(zhǔn)備，不能對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)做出準(zhǔn)確判斷，對管理者決策和企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施影響重大。第三，企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)預(yù)算管制度不完善。企業(yè)預(yù)算工作的好壞與日后項(xiàng)目質(zhì)量息息相關(guān)，并且是企業(yè)現(xiàn)金調(diào)轉(zhuǎn)、收付款管理等工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。我國企業(yè)并沒有完善的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)預(yù)算管理制度，人員配置也較為簡單，大部分企業(yè)沒有專門的現(xiàn)金流管理崗位，缺乏相應(yīng)的審核監(jiān)督部門?，F(xiàn)金流會(huì)計(jì)人員在日常工作中大多數(shù)依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，日常工作主要是維護(hù)資金登記等類似出納崗位的職責(zé)，很少使用規(guī)定的財(cái)務(wù)分析工具，工作質(zhì)量難以得到保證。

二、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理解決對策

1.學(xué)習(xí)先進(jìn)現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)管理層首先要認(rèn)識到現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理的重要意義，其不僅融入到企業(yè)運(yùn)作的整個(gè)過程，更能促進(jìn)企業(yè)增值發(fā)展。管理人員不能只考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更要從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，對現(xiàn)金流會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理。管理人員可以學(xué)習(xí)國內(nèi)外大型企業(yè)的現(xiàn)金流管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的管理意識，運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營管理中。青島啤酒在2008年遇到資金融資困難，企業(yè)管理人員結(jié)合自身運(yùn)營特點(diǎn)，制定了獨(dú)特高效的網(wǎng)上融資計(jì)劃，在短短兩個(gè)月時(shí)間內(nèi)就完成融資任務(wù)。其中資金流動(dòng)總量達(dá)到5億元，單方面資金支出累計(jì)達(dá)到2億元，成為眾多企業(yè)效仿對象。而值得一提的是，企業(yè)融資項(xiàng)目總經(jīng)理許振生不僅是金融管理專家，其部門內(nèi)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)員工都是科班出身，具有較高的現(xiàn)金流管理經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)素養(yǎng)。管理層決策是企業(yè)實(shí)施一切改善措施的基礎(chǔ)，所以管理者一定要及時(shí)轉(zhuǎn)變現(xiàn)金流管理意識，對企業(yè)大小問題進(jìn)行改善。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流工作管理監(jiān)督。企業(yè)會(huì)計(jì)人員是現(xiàn)金流工作的實(shí)施者，所以一定要從會(huì)計(jì)人員出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流工作管理監(jiān)督工作。首先要對從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考核，適當(dāng)淘汰落后的會(huì)計(jì)人員，保證現(xiàn)金流管理隊(duì)伍擁有高職業(yè)素養(yǎng)。而在一些實(shí)際操作中，例如預(yù)算計(jì)劃，要對會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)過量貸款操作不當(dāng)情況，要及時(shí)處理來警示員工。企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要對項(xiàng)目整個(gè)過程中可能出現(xiàn)資金不足情況進(jìn)行預(yù)算處理，工作人員要根據(jù)突發(fā)事件制定應(yīng)急方案，保證遇到現(xiàn)金流短缺問題可以順利處理。對于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)工作，工作人員要嚴(yán)格控制收付款到賬時(shí)間，發(fā)現(xiàn)資金不到賬問題要及時(shí)向上級匯報(bào)。同時(shí)在付款時(shí)間上，工作人員也要盡量延遲，在不對企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生嚴(yán)重影響的情況下，可以適當(dāng)采取延期措施。

3.建立健全現(xiàn)金流管理制度。企業(yè)應(yīng)該效仿諸多成功公司的現(xiàn)金流管理經(jīng)驗(yàn)方法，根據(jù)自身情況制定合適的現(xiàn)金流管理制度。對于內(nèi)部控制制度，企業(yè)要對人員進(jìn)行明確分工，可以實(shí)施定期換崗機(jī)制，形成良好的內(nèi)部獨(dú)立管理體系。同時(shí)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)需要完善相關(guān)程序，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，出現(xiàn)問題要及時(shí)處理相關(guān)負(fù)責(zé)人。對于現(xiàn)金流會(huì)計(jì)預(yù)算管理，企業(yè)一方面要健全預(yù)算管理體系，從收入、支出數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，對不合適部分進(jìn)行改善套裝。另一方面要實(shí)施更為科學(xué)合理的預(yù)算分析制度，嚴(yán)格控制預(yù)算不足或過量問題。在現(xiàn)金流時(shí)間管理方面，在實(shí)施逐級審批制度，需要各個(gè)部門通過后才可以進(jìn)行收付款工作，特別是付款項(xiàng)目審批，一定要最大化保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)任何細(xì)小偏差時(shí)，輕則影響企業(yè)短期內(nèi)健康發(fā)展，重則可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)危機(jī)。因此，企業(yè)首先要認(rèn)識到現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理的重要性和實(shí)際工作中所存在的問題，在不斷提高管理層資金管理經(jīng)營理念的同時(shí)，對企業(yè)人員日常操作進(jìn)行監(jiān)督管理，實(shí)施更為完善的現(xiàn)金流管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪一凡. 現(xiàn)金流會(huì)計(jì)及其在集團(tuán)戰(zhàn)略管理中的作用[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2008，19：23-25.

[2]廖義剛. 融資約束、過度投資與現(xiàn)金流的價(jià)格敏感性[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2013，02：57-64.

[3]熊艷，李常青. 現(xiàn)金流管理研究現(xiàn)狀評介及展望[J]. 經(jīng)濟(jì)與管理研究，2011，02：56-63.

[4]張俊瑞，董南雁，郭慧婷. 應(yīng)計(jì)制與現(xiàn)金制融合背景下的現(xiàn)金流操控——從盈余管理到現(xiàn)金流操控[J]. 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，11：114-118.

[5]李剛. 盈余管理、現(xiàn)金流管理、創(chuàng)造性會(huì)計(jì)及相關(guān)概念[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2009，09：85-86.

[6]金英姿. 企業(yè)現(xiàn)金流管理問題分析及展望——基于2014會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂分析[J]. 全國商情，2016，10：88-89.

[7]葉萍. 現(xiàn)金流量控制在醫(yī)院會(huì)計(jì)管理中的作用分析[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，18：288.

作者簡介：廖孟蓉（1981—），女，廣東梅州人，中山大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)研究生，研究方向：現(xiàn)金流管理。