摘 要：不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)，都需要做好防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這項(xiàng)工作。在審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，都有可能存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以控制和預(yù)防好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這是我國(guó)所有企業(yè)都需要高度重視的問(wèn)題?；诖?，本文分析了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，再進(jìn)行闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，最終提出了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估及控制 方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展多種風(fēng)險(xiǎn)中最為常見(jiàn)的一種，一旦管控不好，嚴(yán)重影響著企業(yè)健康發(fā)展。但實(shí)事求是的講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有辦法從根本上消除的，只能盡力管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

1.簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣測(cè)試有所不同，經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注重以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為主要內(nèi)容。換言之就是想要掌握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、協(xié)調(diào)公司各個(gè)管理層的觀點(diǎn)，都需要先評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)比較重視企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)內(nèi)部環(huán)境，并不只是關(guān)心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最多是關(guān)心企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而以評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為著力點(diǎn)，以此來(lái)找到審計(jì)中最高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2.簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意如下幾點(diǎn)問(wèn)題：一是，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)注意審計(jì)兩層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系。也可以說(shuō)從審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況上來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表層次出現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與列報(bào)的認(rèn)定、賬戶余額和特定交易有很大關(guān)系。所以，應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次間的內(nèi)在關(guān)系格外關(guān)注。二是，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作需要審計(jì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。企業(yè)內(nèi)審的工作人員必須把檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，之后才能完成進(jìn)一步的審計(jì)程序。三是，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)掌握各種效率高、能夠準(zhǔn)確獲取重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)信息方法。其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及很多內(nèi)容，有簡(jiǎn)單的內(nèi)容，也有難度高的內(nèi)容，所以，應(yīng)運(yùn)用合理的方法獲取被審計(jì)企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息。

二、引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.客觀原因。一是，被審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境有著很大的變化。被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否完善、管理人員素質(zhì)高低、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與被審計(jì)單位的聯(lián)系密度等因素，都會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)，也影響著單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些因素都成為了現(xiàn)代審計(jì)需要全面監(jiān)控和多方面評(píng)估企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的主要參考因素。二是，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜度深，內(nèi)容廣泛。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作范圍由最開(kāi)始的資產(chǎn)負(fù)產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、其他項(xiàng)目、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等工作?，F(xiàn)代審計(jì)工作的難度越來(lái)越深、范圍越來(lái)越廣泛、耗時(shí)越來(lái)越長(zhǎng)。三是，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的法律環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活來(lái)講，審計(jì)活動(dòng)是其重要組成部分，必須是要受到法律的管理和控制，在法律的明確規(guī)定中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)部門有簽證的權(quán)利，在享受這一權(quán)利的同時(shí)，還必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式有了很大根本性的變化，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)越發(fā)顯著，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)勢(shì)必會(huì)與其他國(guó)際密切交流，學(xué)習(xí)新觀念、新理念，企業(yè)對(duì)管控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)重視，也意識(shí)到審計(jì)的影響范圍在業(yè)界越來(lái)越廣。

2.主觀原因。一是，企業(yè)內(nèi)部中的管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解是有差異的，很多企業(yè)都已意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，也都建立起相應(yīng)的應(yīng)對(duì)制度，但在理解風(fēng)險(xiǎn)管理還是有很多不足，致使建立的工作制度無(wú)法有效運(yùn)行，也無(wú)法真正發(fā)揮制度作用。同時(shí)很多員工認(rèn)為管理部門才有承擔(dān)起管控風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，其實(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的所有人員都應(yīng)承擔(dān)起管控風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。所以，不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)提供的鑒證類和函證等受到了很大負(fù)面影響，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮其充分作用。二是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)與水平有限。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員審計(jì)能力有限，導(dǎo)致防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果不是很令人滿意，在實(shí)際操作中也很難各方面都做到，影響著企業(yè)審計(jì)制度作用的發(fā)揮。三是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)認(rèn)識(shí)有不足。當(dāng)前很多企業(yè)并未實(shí)施與時(shí)代發(fā)展相符的審計(jì)模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向有偏差，致使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有辦法從實(shí)質(zhì)上推行。企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)在不同的情形下會(huì)針對(duì)性的調(diào)整和改變，雖然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，但是也會(huì)有商機(jī)存在。因而，如果沒(méi)有對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確理解，那么就會(huì)致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略無(wú)法有效執(zhí)行。

三、企業(yè)有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.提高內(nèi)部審計(jì)水平。一是，建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確審計(jì)工作者的權(quán)限和責(zé)任，做好合理分工，防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是，建立健全的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量關(guān)系有效處理。只有做到這樣，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力、不斷完善自身的不足。這需要企業(yè)在引進(jìn)先進(jìn)的、科學(xué)的技術(shù)基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部管理，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域越發(fā)寬廣，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求越發(fā)提高，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)復(fù)雜的、多樣的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及時(shí)應(yīng)對(duì)，全面審核企業(yè)所有報(bào)表資料和賬目，保證內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。做好內(nèi)部控制工作，不但是要保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料，而且還需要貫徹相應(yīng)的管理政策來(lái)滿足系統(tǒng)目標(biāo)的要求，以此來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。所以，應(yīng)結(jié)合審計(jì)過(guò)程中的新問(wèn)題和新?tīng)顩r，幫助管理層和治理層做出科學(xué)有效的決策，完善的內(nèi)部控制制度是降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。

2.完善審計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)的特征，制定具有可行性和操作性的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和合理性，對(duì)審計(jì)法規(guī)體系進(jìn)一步完善。

3.重視培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)等決定著審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合審計(jì)工作的需求，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作者的道德教育和綜合素養(yǎng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，提高他們處理業(yè)務(wù)的能力。

4.整合內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。在會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的手工做法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的工作，有助于提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。同時(shí)，共享企業(yè)內(nèi)外資源，形成透明化、合理化的經(jīng)濟(jì)管理，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低潛藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，但還是可以通過(guò)有關(guān)措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。因此，建立完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制還是十分有必要的，這樣才能更進(jìn)一步防控風(fēng)險(xiǎn)。做好內(nèi)部審計(jì)的前提是領(lǐng)導(dǎo)要將一定的權(quán)利賦予審計(jì)工作人員，在提高企業(yè)效益的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督，最終確保審計(jì)工作的正常穩(wěn)定進(jìn)行。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)深度。為了能夠滿足企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的要求，企業(yè)應(yīng)改變內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，由傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)橐詢?nèi)部控制體系為主的審計(jì)。也就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。隨著內(nèi)部審計(jì)工作范圍擴(kuò)大下，加深內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，尤其是有助于強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的工作效率，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)、展望未來(lái)，不斷建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，建設(shè)一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。并結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)?shù)囊胄碌男畔⒓夹g(shù)，來(lái)提升信息審計(jì)工作質(zhì)量，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，針對(duì)性、有目的調(diào)整信息審計(jì)工作。使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門切實(shí)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)控，不會(huì)出現(xiàn)虛假的、不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展情況，及時(shí)處理企業(yè)內(nèi)部潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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