秦智勇

摘 要 傳統(tǒng)財務(wù)受自身局限性的制約，越來越無法適應(yīng)宏觀形勢以及競爭環(huán)境的變化，嚴(yán)重影響了財務(wù)在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的作用發(fā)揮。面對這一困境，傳統(tǒng)財務(wù)迫切需要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，突破自身局限，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文從要素分析的角度，在闡述企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型重要意義的基礎(chǔ)上，從外部和內(nèi)部兩個方面闡述了企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的驅(qū)動力，并針對企業(yè)財務(wù)面臨的轉(zhuǎn)型壓力和動力，提出了實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型的方法和路徑。

關(guān)鍵詞 財務(wù)轉(zhuǎn)型 驅(qū)動力 管理會計

一、引言

自從管理會計的理念被引入中國，關(guān)于財務(wù)轉(zhuǎn)型的探討就未曾停止。進(jìn)入21世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，世界進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，對企業(yè)財務(wù)提出了更高的要求。如何適應(yīng)時代進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)向現(xiàn)代管理會計的華麗轉(zhuǎn)身，更好地幫助企業(yè)應(yīng)對外部競爭環(huán)境的變化，為企業(yè)發(fā)展提供決策支持，是擺在財務(wù)面前迫切需要解決的問題。

二、財務(wù)轉(zhuǎn)型的驅(qū)動力分析

在確認(rèn)、計量、核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動行為，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面，傳統(tǒng)財務(wù)發(fā)揮了重要作用。但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)財務(wù)越來越不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，承受著來自企業(yè)內(nèi)外兩個方向的壓力，這同時也為其轉(zhuǎn)型發(fā)展、適應(yīng)新的管理要求提供了原動力。

（一）財務(wù)轉(zhuǎn)型的外部驅(qū)動力

（1）宏觀形勢變化為財務(wù)轉(zhuǎn)型營造了環(huán)境。經(jīng)歷了三十多年的快速增長，我國GDP規(guī)模成功躋身世界第二位，但隨著人口紅利的逐步消失，資源、環(huán)境、產(chǎn)能結(jié)構(gòu)矛盾的日益突顯，舊的經(jīng)濟(jì)增長模式難以為繼。自2010年以來，我國經(jīng)濟(jì)增速逐步放緩，進(jìn)入了中高速增長的新常態(tài)，從國家層面將不斷深化各個領(lǐng)域的改革。去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、提高發(fā)展質(zhì)量，這些改革措施給各行各業(yè)帶來的影響將是前所未有的。從國際環(huán)境來說，全球性金融危機(jī)帶來的影響仍未完全消除，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢；地緣政治仍不穩(wěn)定，國家之間、地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)合作進(jìn)一步加深，同時貿(mào)易保護(hù)主義也有所抬頭，各種矛盾沖突依然存在；人民幣加入SDR成為第三大主要儲備貨幣，匯率形成機(jī)制進(jìn)一步改革，在國際化進(jìn)程中又邁進(jìn)了一步。國內(nèi)外形勢的發(fā)展變化，給企業(yè)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也對企業(yè)財務(wù)提出了新的目標(biāo)和要求。

（2）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展為財務(wù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了條件。在全國人大十二屆三次會議的政府工作報告中，李克強(qiáng)總理提出：“制定‘互聯(lián)網(wǎng)+行動計劃，推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進(jìn)電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場?！被ヂ?lián)網(wǎng)與移動通訊技術(shù)的結(jié)合將極大地促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級換代，同時也使大數(shù)據(jù)管理成為可能，催生了新的業(yè)態(tài)，豐富了企業(yè)的管理模式和管理手段。

（3）管理會計體系建設(shè)、發(fā)展的要求為財務(wù)轉(zhuǎn)型明確了方向。財政部在《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中提出，要全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)，推動企業(yè)建立，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，激發(fā)管理活力，增強(qiáng)企業(yè)價值創(chuàng)造力，進(jìn)一步深化會計改革，推動會計人才上水平、會計工作上層次、會計事業(yè)上臺階。《指導(dǎo)意見》從政策層面對管理會計體系的建設(shè)發(fā)展提供了支撐，明確了要求，為財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展指明了方向。

（二）財務(wù)轉(zhuǎn)型的內(nèi)部驅(qū)動力

除了外部因素的驅(qū)動，企業(yè)自身對于財務(wù)轉(zhuǎn)型也有著內(nèi)在的需求。

（1）傳統(tǒng)財務(wù)的諸多弊端使其不能滿足新形勢下企業(yè)對財務(wù)管理工作的要求。傳統(tǒng)財務(wù)通過確認(rèn)、計量、核算和監(jiān)督，滿足了企業(yè)對于各種經(jīng)濟(jì)活動行為過程記錄和事后監(jiān)督的需要，但是也暴露出諸多不足。傳統(tǒng)財務(wù)往往是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)營成果做出的記載、反映，通過事后的分析對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行總結(jié)、判斷、糾偏，偏重事后的監(jiān)督，時效性不強(qiáng)，對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性不夠，從管理的角度來說有一定的局限性；傳統(tǒng)財務(wù)對財務(wù)人員素質(zhì)的要求，重技術(shù)強(qiáng)于重管理，重財務(wù)知識和實(shí)務(wù)操作，輕綜合能力，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對復(fù)合型人才的要求；從內(nèi)部關(guān)系來說，傳統(tǒng)財務(wù)管理體制下，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，更多的是監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理，強(qiáng)調(diào)制度約束的剛性而忽略服務(wù)的柔性，部門之間往往容易形成對立、矛盾，不利于企業(yè)內(nèi)部管理和各項(xiàng)工作的開展。

（2）企業(yè)管理信息化水平的提升，使財務(wù)轉(zhuǎn)型成為可能。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理的信息化水平日益提升，包括ERP （企業(yè)資源計劃）、BW（數(shù)據(jù)倉庫）、CRM（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）、LIS（物流信息系統(tǒng)）等在內(nèi)的企業(yè)管理信息系統(tǒng)融合了先進(jìn)的管理理念，豐富了信息的資源渠道，為信息采集和分析提供了便利，使財務(wù)由傳統(tǒng)的事后歸集、分析轉(zhuǎn)向事前謀劃、過程跟蹤監(jiān)督成為可能。

（3）企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)生需求。從企業(yè)管理層來說，面對復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，不斷加劇的市場競爭，稍縱即逝的市場機(jī)遇，財務(wù)部門需要提供更具時效性的決策支持信息，幫助企業(yè)建立新的決策響應(yīng)機(jī)制，針對外部形勢做出迅速反應(yīng)；從企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門來說，環(huán)境變化催生了新的產(chǎn)品市場、新的客戶需求、新的業(yè)務(wù)模式，在帶來機(jī)遇的同時也伴隨著風(fēng)險，它們需要財務(wù)部門能夠提供更多及時的、專業(yè)的指導(dǎo)，幫助它們在市場開拓、客戶開發(fā)中做到風(fēng)險和收益兼顧。

三、企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)路徑

面對來自內(nèi)、外部的壓力和動力，財務(wù)究竟該如何轉(zhuǎn)型？對此，專家學(xué)者們進(jìn)行了深入的研究和探討，在實(shí)務(wù)層面也有很多有益的探索，綜合前人研究，本文認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)財務(wù)的轉(zhuǎn)型，需要著重解決好以下兩個方面的問題：

（一）要明確轉(zhuǎn)型的方向

轉(zhuǎn)型方向，也就是說財務(wù)轉(zhuǎn)型要轉(zhuǎn)成什么樣。所謂綱舉目張，轉(zhuǎn)型方向是財務(wù)成功轉(zhuǎn)型的根本，是前提。財務(wù)轉(zhuǎn)型必然是與企業(yè)的發(fā)展緊密關(guān)聯(lián)的，鑒于傳統(tǒng)財務(wù)的種種局限和弊端，財務(wù)轉(zhuǎn)型要以適應(yīng)新的環(huán)境和形勢、服從服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要為目標(biāo)，確定財務(wù)部門的功能定位和身份定位。

（1）確定功能定位。如上所述，傳統(tǒng)財務(wù)著重于對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計量、核算、反映、監(jiān)督等等，強(qiáng)調(diào)的更多是技術(shù)層面的基礎(chǔ)工作。在新形勢下，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)更加注重發(fā)揮在計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、分析、風(fēng)險管控等方面的作用，財務(wù)的功能應(yīng)當(dāng)定位于“服務(wù)+決策支持+價值提升”，即在風(fēng)險管控的前提下，為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)的服務(wù)和解決方案，為企業(yè)管理層提供風(fēng)險預(yù)警和決策支持信息，在盤活存量價值的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)做大價值增量，促進(jìn)企業(yè)整體價值提升。

（2）明確身份定位。傳統(tǒng)財務(wù)的身份定位通常會陷入兩個誤區(qū)，一是專注基礎(chǔ)工作，停留在財務(wù)會計層面，滿足于“報告或數(shù)據(jù)提供者”的身份，不深挖數(shù)據(jù)背后潛在的問題或淺嘗輒止，導(dǎo)致功能弱化。二是財務(wù)部門將自己與業(yè)務(wù)部門之間定位為監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理的關(guān)系，甚至將自己理想化為“管理者”、“制度守護(hù)者”，造成與業(yè)務(wù)部門的對立與沖突。筆者認(rèn)為，準(zhǔn)確的身份定位關(guān)系到財務(wù)轉(zhuǎn)型的成功與否以及轉(zhuǎn)型后財務(wù)功能的發(fā)揮，新形勢下財務(wù)部門應(yīng)該定位于“合作伙伴”的角色，與業(yè)務(wù)部門在各自不同分工的基礎(chǔ)上共同推動企業(yè)戰(zhàn)略決策的實(shí)施。

（二）要解決轉(zhuǎn)型的方法和路徑

在明確兩個定位的前提下，財務(wù)轉(zhuǎn)型可以從四個維度著手，即以人為本、深度融合、轉(zhuǎn)變職能、考核導(dǎo)向。

（1）以人為本。需要從企業(yè)層面建立、完善財務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制，創(chuàng)造人才培養(yǎng)和成長的環(huán)境。財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升是財務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和保障。從財務(wù)人員自身來說，需要主動跳出傳統(tǒng)財務(wù)的思維，特別是隨著“大數(shù)據(jù)”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用，除了傳統(tǒng)的核算能力，財務(wù)人員還需要學(xué)習(xí)了解業(yè)務(wù)、物流、計劃、人事等多方面的綜合知識，提高自身對企業(yè)戰(zhàn)略和決策的領(lǐng)悟力、對價值創(chuàng)造流程的理解力、對供應(yīng)鏈（價值鏈）風(fēng)險的把控力、對關(guān)鍵環(huán)節(jié)/關(guān)鍵問題的洞察力，實(shí)現(xiàn)由單一的核算型向復(fù)合管理型轉(zhuǎn)變。

（2）深度融合。要解決傳統(tǒng)關(guān)系下由于財務(wù)過多強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)的管理、控制、監(jiān)督、約束造成的部門相互之間立場、利益和職能分割、對立的問題，必須打破界限，促進(jìn)財務(wù)、業(yè)務(wù)之間的融合，構(gòu)建新型的業(yè)務(wù)財務(wù)關(guān)系，財務(wù)要成為業(yè)務(wù)的合作伙伴。一方面，財務(wù)要培養(yǎng)自己的產(chǎn)品意識、客戶意識和主動服務(wù)意識，通過主動服務(wù)，掌握業(yè)務(wù)部門的真實(shí)需求，提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品；另一方面，財務(wù)要將自己的觸角向業(yè)務(wù)延伸，“手伸得更長一些”。例如，與業(yè)務(wù)部門建立對口聯(lián)系、落實(shí)人員、明確責(zé)任，及時傳遞管理要求、明確紅線、守住底線，參加業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動分析會、了解把握行情趨勢，將財務(wù)人員派往業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行輪崗培訓(xùn)、熟悉業(yè)務(wù)操作和流程。華為總裁任正非提出，“誰來呼喚炮火，應(yīng)該讓聽得見炮聲的人來決策?！必攧?wù)與業(yè)務(wù)的融合也是如此，要堅持市場導(dǎo)向，針對業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場變化提出的需求，由財務(wù)在制度框架內(nèi)幫助尋求解決方案，雙方協(xié)同作戰(zhàn)。

（3）轉(zhuǎn)變職能。財務(wù)部門要把握財務(wù)信息化、集約化發(fā)展的機(jī)遇，借助企業(yè)管理信息系統(tǒng)越來越趨于集成化的有利時機(jī)，以價值管理為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)變。通過深度融合，提高財務(wù)在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中的參與度，提升計劃、預(yù)算、預(yù)測、風(fēng)險管控等管理工作在日常工作中的比重，由核算、監(jiān)督型轉(zhuǎn)向“服務(wù)+決策支持+價值提升”型，由結(jié)果評價轉(zhuǎn)向過程指導(dǎo)。

（4）考核導(dǎo)向。實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，同樣需要發(fā)揮績效考核指揮棒的作用。考核要突出業(yè)務(wù)財務(wù)的融合與財務(wù)職能的發(fā)揮，重點(diǎn)圍繞風(fēng)險預(yù)警和管控、全面預(yù)算管理、資金統(tǒng)籌與使用效益、對業(yè)務(wù)的支持與指導(dǎo)、對重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)測與規(guī)劃等內(nèi)容設(shè)立財務(wù)類/非財務(wù)類、定量/定性的指標(biāo)，提高業(yè)務(wù)在財務(wù)部門績效考核評價中的權(quán)重，從而引導(dǎo)財務(wù)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，并逐漸由“要我轉(zhuǎn)型”過渡到“我要轉(zhuǎn)型”。

根據(jù)國外先進(jìn)企業(yè)財務(wù)部門的經(jīng)驗(yàn)，其主要職能是提供決策支持、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等，傳統(tǒng)的交易處理和財務(wù)報告只占40%左右。與之相比，我國的財務(wù)轉(zhuǎn)型升級還有很長的路要走。幸運(yùn)的是，國家為配合經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的需要，已經(jīng)制定了加快發(fā)展中國特色管理會計的目標(biāo)，提出了全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見，為財務(wù)轉(zhuǎn)型升級營造了良好的氛圍。財務(wù)部門和廣大財務(wù)人員需要乘此東風(fēng)，順勢而為，扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，使財務(wù)管理實(shí)至名歸，真正成為企業(yè)管理的核心。

（作者單位為中國石化化工銷售有限公司江蘇分公司）

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