陳昌健

ISO26000背景下我國會計師事務所社會責任評價體系構建

陳昌健

本文在論述構建會計師事務所社會責任評價體系意義的基礎上，分析了會計師事務所社會責任的具體內容，結合ISO26000提出的七項核心主題與我國會計師事務所的實際情況，構建了一套適用于我國會計師事務所的社會責任評價體系。

ISO26000;會計師事務所;社會責任;評價體系

ISO26000是國際標準化組織(InternationalStandard Organization,縮寫為ISO)制定的編號為26000的社會責任指南標準，ISO26000的發(fā)布，標志著首個國際社會責任標準誕生，同時也折射出企業(yè)社會責任已經(jīng)引起全球人民的關注。然而，近年來我國綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等違反資本市場法律法規(guī)的企業(yè)層出不窮，這也使得研究我國會計師事務所行業(yè)社會責任具有較強的現(xiàn)實意義，構建會計師事務所社會責任評價體系變得日趨重要。

一、構建會計師事務所社會責任評價體系的意義

(一)有利于會計師事務所及整個行業(yè)的發(fā)展。會計師事務所通過該指標體系能夠更清晰地了解自身的社會責任履行情況，更有針對性的尋找出不足并加以改善。同時，有助于提升會計師事務所及行業(yè)的社會形象，建立起良好口碑，促進資本市場的公正、公平與誠信，保護投資人和債權人的利益。

(二)有利于加強對會計師事務所的管理。目前中注協(xié)對國內所的排名打分標準中并未涉及社會責任，將社會責任納入其中，正是對該打分標準的一個創(chuàng)新，更加凸顯社會責任的重要性，便于中注協(xié)更加科學合理地評價事務所綜合實力，加強其對事務所的管理。

(三)有利于引發(fā)社會各界對社會責任的重視。構建并運用會計師事務所社會責任指標體系，引導事務所以更加科學合理的方式來履行社會責任，營造出更為濃厚的履責氛圍，并作用于其他行業(yè)，提高社會各界對社會責任的重視以及履行程度。

二、ISO26000的七項核心主題

2010年11月1日，國際標準化組織(ISO)在瑞士日內瓦國際會議中心舉辦了社會責任指南標準(ISO26000)的發(fā)布儀式，該標準正式出臺。該標準關于社會責任的七項核心主題分別是：

(一)組織管理：有助于社會責任的決策過程和結構，促進社會責任的核心原則和基本的實際應用。

(二)人權：①盡職調查；②人權風險形勢；③避免同謀；④投訴處理；⑤歧視和弱勢群體；⑥公民權和政治權；⑦經(jīng)濟、社會和文化權利；⑧勞工基本原則和權利。

(三)勞工實踐：① 就業(yè)和就業(yè)關系；②工作條件和社會保護；③社會對話；④ 職業(yè)健康和安全；⑤人力開發(fā)和職業(yè)相關能力培訓。

(四)環(huán)境：①防止污染；② 資源可持續(xù)利用；③ 緩和并適應氣候變化；④保護環(huán)境——生物多樣性和恢復自然生存環(huán)境。

(五)公平運營：① 反腐敗；②政治參與責任；③公平競爭；④ 促進價值鏈的社會責任；⑤ 尊重產(chǎn)權。

(六)消費者議題：① 公平營銷，客觀真實的信息和公平交易；②消費者健康和安全保護；③可持續(xù)消費；④消費者服務、支持和爭端的處理；⑤消費者信息保護和隱私；⑥重要服務的獲得；⑦教育和意識。

(七)社區(qū)參與和發(fā)展：①社區(qū)參與；②教育和文化；③就業(yè)機會創(chuàng)造和技能發(fā)展；④技術開發(fā)和獲??；⑤ 財富和收入創(chuàng)造；⑥健康；⑦社會投資。

三、我國會計師事務所社會責任的主要內容及評價體系的構建

ISO26000適用于全球任何組織，但在會計師事務所行業(yè)中運用此標準來評價社會責任時難免會缺乏足夠的針對性，因此結合我國會計師事務所行業(yè)的特點和現(xiàn)狀，本文最終確定了組織管理、勞工實踐、公平運營、消費者、政府、社區(qū)和環(huán)境七個社會期望主題。

本文在這七大會計師事務所社會責任的基礎之上，通過小范圍調查問卷、相關同學咨詢和訪談的方法，擴展出了相應的二級指標。本文采用簡易的德爾菲法，結合我國目前會計師事務所社會責任履行的具體情況和突出問題來確定各項指標的權重。主要選擇了有多年會計師事務所工作經(jīng)驗的校友、兼職企業(yè)高管的教師、相關專業(yè)或對該領域有深入研究的教師和同學來共同確定，經(jīng)過多次商討、統(tǒng)計及反饋，各方面意見趨于集中，最終確定評價體系如下所示(權重/性質/方向)。

(一)組織管理(0.2)：①信息是否公開(0.2/定性/正向指標)；②是否有企業(yè)社會責任報告(0.15/定性/正向指標)；③是否有內部審計(0.15/定性/正向指標)；④資產(chǎn)規(guī)模(0.1/定量/正向指標)；⑤資產(chǎn)負債率(0.15/定量/正向指標)；⑥營業(yè)收入增長率(0.15/定量/正向指標)；⑦流動比率(0.05/定量/正向指標)；⑧速凍比率(0.05/定量/正向指標)。

(二)勞工實踐(0.2)：①報酬支付率(0.2/定量/正向指標)；②員工福利率(0.1/定量/正向指標)；③工資增長率(0.1/定量/正向指標)；④員工人均年工作時間(0.15/定量/正向指標)；⑤員工工作環(huán)境狀況(0.1/定性/正向指標)；⑥員工人均年培訓次數(shù)(0.05/定量/正向指標)；⑦離職率(0.1/定量/負向指標)；⑧違反勞動法要求次數(shù)(0.2/定量/負向指標)。

(三)公平運營(0.2)：①是否涉及腐敗案(0.3/定性/負向指標)；②是否存在惡性競爭(0.2/定性/負向指標)；③股東權益報酬率(0.1/定量/正向指標)；④現(xiàn)金與應付賬款比率(0.1/定量/正向指標)；⑤虛假報告比率(0.3/定量/負向指標)。

(四)消費者(0.1)：①客戶滿意程度(0.4/定量/正向指標)；②客戶信息安全性(0.4/定性/正向指標)；③消費者投訴情況(0.2/定量/負向指標)。

(五)政府(0.1)：①是否遵守法律法規(guī)(0.6/定性/正向指標)；②稅款上繳率(0.4/定性/正向指標)。

(六)社區(qū)(0.1)：①是否參與慈善事業(yè)(0.3/定性/正向指標)；②捐贈支出比率(0.4/定量/正向指標)；③就業(yè)貢獻率(0.3/定量/正向指標)。

(七)環(huán)境(0.1)：①環(huán)保投入比率(0.7/定量/正向指標)；②單位能耗量(0.3/定量/正向指標)。

四、會計師事務所社會責任評價體系的處理

上文所構建的我國會計師事務所社會責任評價體系共有7項一級指標，31項二級指標，其中有定性指標與定量指標，也有正向指標與負向指標。進行實際評價時必須有真實可靠的數(shù)據(jù)作為依托，我們可以從事務所公布的報告，如財務報告和社會責任報告、內部統(tǒng)計資料、外部統(tǒng)計資料、專家評判和問卷調查來獲取相關數(shù)據(jù)。

對于定性指標，“是”取1，“否”取0，無需其他處理；對于定量指標，由于存在正負之分，因此本文采取極值法進行處理，具體方法如下：

正向指標用式(1)，負向指標用式(2)，其中：

Yij表示標準化處理后的數(shù)據(jù)，既第i個企業(yè)第j項指標的標準化結果；Xij表示原始計算結果，既第i個企業(yè)第j項指標的原始計算結果；max(Xij)表示所有企業(yè)樣本中第j項指標的最大值；min(Xij)表示所有企業(yè)樣本中第j項指標的最小值；因此第i個企業(yè)的最終得分為:

其中Wj表示第j項指標的權重。

最后將所有參與考評的事務所的最終得分按照分值大小進行排序，既可得知所有參與考評的會計師事務所社會責任履行情況。(作者單位：東南大學經(jīng)濟管理學院)

[1] 孫繼榮. 2010. ISO26000——社會責任發(fā)展的里程碑和新起點(二)ISO26000 的形成過程及核心內容. WTO經(jīng)濟導刊，11: 43～54

[2] 齊麗云，魏婷婷. 2013. 基于ISO26000 的企業(yè)社會責任績效評價模型研究. 科研管理，3:84～92

[3] 李遠. 會計師事務所社會責任研究——以普華永道事務所為例. 碩士學位論文. 浙江財經(jīng)大學. 會計碩士專業(yè). 2015

陳昌健(1991—)，男，漢族，湖北武漢人，碩士研究生在讀，MPACC，東南大學經(jīng)濟管理學院,會計(專業(yè)學位)。