文|于靖

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財務信息系統(tǒng)在內部審計中的應用

文|于靖

內部審計作為會計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)越來越受到關注，本文以內部審計信息化建設理論為基礎，結合氣象部門內部審計信息系統(tǒng)的實例，闡述了財務信息系統(tǒng)在內部審計中的應用以及取得的成效。

內部審計工作信息化概論

內部審計信息化概念

內部審計信息化是指在內部審計監(jiān)督和管理工作中充分運用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術，構建具有數(shù)據(jù)采集、信息管理和分析功能的信息平臺，應用信息平臺對財務數(shù)據(jù)進行整合與管理，從而規(guī)范審計流程，提高審計效率和質量，保障審計工作科學發(fā)展。本文研究的審計信息化是指建立在信息化平臺環(huán)境的基礎之上，運用信息化技術方法開展審計工作的過程。

將信息技術運用到內審工作中的積極作用適應審計環(huán)境變化，完善內部監(jiān)督體系的需要。隨著云計算、互聯(lián)網(wǎng)、計算機仿真等新一代信息技術產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，內部審計工作需要采集和分析的數(shù)據(jù)急劇增長。將財務信息系統(tǒng)平臺運用到內部審計工作中是適應發(fā)展形勢和審計環(huán)境變化的需要，能夠有效促進內部監(jiān)督體系完善，有效履行審計職責，更好地發(fā)揮內部審計的功能和作用。

推動內部管理的需要。審計信息化可以及時有效地發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，評估和揭示潛在風險，有針對性地提出完善體制機制的建議，實現(xiàn)決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng)的良性互動，更好地推動內部管理。

擴大了內部審計工作的業(yè)務范圍。由于信息技術在財務會計領域的廣泛應用，使得財務數(shù)據(jù)由傳統(tǒng)的財務憑證、會計賬簿以及各類財務報表等紙質化數(shù)據(jù)轉換為無紙化數(shù)據(jù)。內部審計人員對會計數(shù)據(jù)進行審查前，必須先對信息系統(tǒng)進行審核，確保信息技術的安全完整以及內部控制制度的可靠。

增強內部審計工作的監(jiān)督效果。傳統(tǒng)內部審計工作主要是事后審計，不利于及時發(fā)現(xiàn)會計信息處理過程中存在的問題，而運用財務信息平臺使會計信息從生成開始便實行全過程的同步審計，提高內部審計監(jiān)督效果。

氣象系統(tǒng)某單位運用財務信息平臺進行內部審計工作實例

立足實際，開發(fā)信息平臺系統(tǒng)。為解決氣象系統(tǒng)改革發(fā)展中信息化建設的瓶頸問題，使得財務數(shù)據(jù)信息能夠實時地運用到內部審計工作中去，使風險和損失抑制在初期，從而最大限度地防范風險的發(fā)生。氣象部門某單位（以下簡稱Z單位）將“會計集中核算、資金集中管理、全面預算管理”的財務信息系統(tǒng)平臺運用到內部審計工作中去，不僅有效地應對了信息化環(huán)境對審計工作提出的新要求和新挑戰(zhàn)，而且借助財務信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)了審計管理和監(jiān)督工作的信息化、規(guī)范化、制度化，發(fā)揮了審計監(jiān)督與服務職能，提高了內部審計的科學化、規(guī)范化水平。

財務信息系統(tǒng)平臺在內部審計工作中的應用

應用的初始階段。Z單位的財務信息是系統(tǒng)的基礎架構平臺，一方面在業(yè)務操作中審計人員運用系統(tǒng)平臺對多種財務數(shù)據(jù)進行采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度全方位的分析，達到快速鎖定審計方向把握重點的作用；另一方面通過審計人員設定的具體標準對審計作業(yè)進行指導，將采集轉換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進行審計信息化，然后將數(shù)據(jù)進行最終分析。運用系統(tǒng)的排序篩選功能對數(shù)據(jù)進行分析，形成圖表、曲線等直觀形式，實現(xiàn)了以往人力所不能完成的批量數(shù)據(jù)的科學化、標準化審核，提升了審計工作質量和水平。

應用的完善階段。通過財務信息系統(tǒng)平臺完成批量數(shù)據(jù)的審查工作。在總結初始階段的基礎上有針對性地對財務信息系統(tǒng)平臺進行完善，例如針對日常報銷中容易出現(xiàn)的舞弊問題，增加信息系統(tǒng)平原始財務數(shù)據(jù)的填報信息量，增添發(fā)票序號、發(fā)票明細等信息的錄入，針對三公經(jīng)費及會議費、培訓費、評審費等費用，設定相應的預警數(shù)值等。對于各類費用進行分類匯總，并建立動態(tài)分析圖表，以鮮明的變化趨勢曲線以及圖表為審計人員發(fā)現(xiàn)問題分析問題提供了科學化和標準化的依據(jù)。

應用的總結階段。目前單位大量的審計工作都在平臺上運行，使審計工作過程不再是個別審計人員的判斷，而是在科學化標準化的技術基礎上所做出的分析和判斷，審計全過程都是通過預先設計好的方式，完整的反應審計人員的工作思路，從根本上實現(xiàn)了審計工作全過程的標準化和可追溯，取得了提高效率，增加準確性科學性的實效。

運用財務信息系統(tǒng)平臺進行內部審計的積極效果

在內部審計工作中進行管理。審計工作中產(chǎn)生的大量文書，能夠利用信息系統(tǒng)平臺進行管理，在信息系統(tǒng)平臺上查詢和檢索比手工管理更加智能和快捷。

實現(xiàn)遠程化，提升非現(xiàn)場審計能力。非現(xiàn)場審計通過被審計對象相關業(yè)務數(shù)據(jù)和資料的不間斷收集、整理和分析，查找經(jīng)營管理中存在的問題和異常，為現(xiàn)場審計提供資料和線索。極大的減輕了審計人員在現(xiàn)場審計期間的工作強度，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間，審計質量顯著提高，增強了內部審計工作的影響力和震懾力。

優(yōu)化和建議

在運用財務信息系統(tǒng)平臺進行內部審計工作中遇到的問題：

信息平臺技術手段與審計工作應用的融合問題。由于軟件研發(fā)工程師對審計業(yè)務了解不夠深入具體，而審計人員雖然具有具體工作思路和審計經(jīng)驗，但缺乏計算機方面的知識，不能將工作的表達工作需求，造成平臺的有些功能不盡如人意。

部分平臺功能模塊還不完善。在實際工作運行過程中還存在部分數(shù)據(jù)由于功能欠完善而造成無法查詢的問題，無法適應當前內部審計業(yè)務發(fā)展的需要，財務信息系統(tǒng)平臺還需進一步完善。

優(yōu)化建議。提高內部審計工作信息化水平。制定和完善內部審計信息化工作規(guī)章制度和規(guī)范，緊緊抓住關鍵數(shù)據(jù)信息開展審計工作。

加強對審計人員的培訓和指導。提高內部審計人員綜合素質，著力提高審計人員對于信息平臺應用的培訓上，使審計人員能夠積累經(jīng)驗。

加強與開發(fā)方和業(yè)務單位的聯(lián)系。由于內部審計工作需要不斷地進行優(yōu)化調整，系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口也需要不斷更新維護，各功能模塊還需要進一步的完善和升級。因此要與開發(fā)方長期進行有效的合作，來有保障系統(tǒng)的有效運行。

（作者單位：中國氣象局資產(chǎn)管理事務中心）