□李 星李偉東賈 瀅

(1.隴東學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院；2.慶陽市農(nóng)商銀行；3.西峰瑞信村鎮(zhèn)銀行股份有限公司 甘肅 慶陽 745000)

銀行業(yè)服務(wù)體系供給側(cè)創(chuàng)新研究
——慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)控機制問題研究

□李 星1李偉東2賈 瀅3

(1.隴東學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院；2.慶陽市農(nóng)商銀行；3.西峰瑞信村鎮(zhèn)銀行股份有限公司 甘肅 慶陽 745000)

本研究運用田野調(diào)查、閱讀文獻資料和內(nèi)部控制要素分析方法對慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)控時間進行研究，總結(jié)出其內(nèi)部控制制度運行狀況。發(fā)現(xiàn)：慶陽農(nóng)商銀行運行中存在著不良貸款比率略高，信貸質(zhì)量不高，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，風(fēng)險應(yīng)對能力差等問題。并針對性地提出內(nèi)部控制系統(tǒng)改進措施，希冀對完善內(nèi)部控制制度、提高風(fēng)險應(yīng)對力起到管理及理論借鑒作用。

農(nóng)商銀行；內(nèi)部控制；供給側(cè)；創(chuàng)新

在新時期新形勢下，農(nóng)村經(jīng)濟日益繁榮，而農(nóng)商銀行作為我國農(nóng)村金融的重要組成部分，在經(jīng)濟社會生活中扮演著日益重要的角色。慶陽農(nóng)商銀行作為促進溫泉鄉(xiāng)“三農(nóng)”發(fā)展的重要金融機構(gòu)，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險呈多元化、多樣化、隱蔽化發(fā)展趨勢，要求組織自身必須加強建設(shè)防范風(fēng)險。通過了解慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀，評價現(xiàn)有內(nèi)控制度，提高支行風(fēng)險防范能力，以期在嚴密的內(nèi)控機制下，不斷提高經(jīng)營水平和內(nèi)控管理水平，提高同業(yè)競爭力，以適應(yīng)我國金融體制改革下的健康良性發(fā)展，對其他農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)控機制建設(shè)也具有一定的借鑒作用。

1 慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境趨于規(guī)范

隨著我國農(nóng)村信用社體制改革的推進，西峰區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社已全面改組成慶陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司及慶陽農(nóng)商銀行肖金支行等23家分支，實行一級法人、統(tǒng)一核算、分級管理、授權(quán)經(jīng)營的管理體制。慶陽農(nóng)商銀行已逐步建立了法人治理結(jié)構(gòu)框架，實施以慶陽農(nóng)商銀行為單位的“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，實行三權(quán)分離。確立了各方的責(zé)任和議事規(guī)則，確保各方獨立運作、有效制衡，明確職權(quán)分離，形成了有效的職權(quán)分配和制衡機制，實現(xiàn)了既相互分離、又相互制衡的運行機制。

1.2 內(nèi)部控制制度的基本建立

農(nóng)商銀行的控制活動主要是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部控制基本規(guī)范將控制活動概括為6個方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制和績效考評控制。預(yù)算全面采用貨幣計量的方法，將慶陽農(nóng)商銀行的所有經(jīng)濟活動以數(shù)量和表格的形式納入預(yù)算計劃中，并規(guī)定何時完成，使支行各職能部門能夠明確在什么時候做什么。

1.3 風(fēng)險管理系統(tǒng)的初步運行

慶陽農(nóng)商銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)主要指金融風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)由甘肅省聯(lián)社統(tǒng)建，意圖能在日常業(yè)務(wù)辦理過程中及時的發(fā)現(xiàn)可疑、或差錯、或者違規(guī)操作等征兆。通過預(yù)警系統(tǒng)對日常業(yè)務(wù)中的非正常的操作手段進行預(yù)防，在風(fēng)險交易還未能開展時將其堵截并避免，希望在源頭終斷風(fēng)險，將風(fēng)險最小化；同時進行分類管理，對于大額的、特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)高度重視，根據(jù)其以往交易記錄進行評價。對信譽良好的社員或企業(yè)展開積極的合作，充分發(fā)揮融資注資的中間媒介作用；對信譽惡劣的用戶則需要秉承謹慎小心的交易態(tài)度；對信譽極差的用戶則終止合同，以防產(chǎn)生不良信貸。

1.4 內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的初步建設(shè)

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)指銀行內(nèi)部各部門之間以及銀行與外界之間相互聯(lián)系和傳遞各種政策信息的渠道，基于風(fēng)險防范的考察，幫助管理層做出正確決策，同時使所有員工了解自己在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)和作用，提高工作效率。慶陽農(nóng)商銀行溫泉鄉(xiāng)支行剛加入省聯(lián)社的數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)，在信息與交流方面存在著一個新舊系統(tǒng)過渡時期，而且其根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需求，要增加相關(guān)的輔助的操作系統(tǒng)，要全力構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng),以提高信息傳遞效率，滿足內(nèi)控管理需求。

2 慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)部控制存在問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對薄弱

雖然慶陽農(nóng)商銀行實行一級法人治理結(jié)構(gòu)，但慶陽農(nóng)商銀行存在股東分散、監(jiān)事會流于形式等問題。而在溫泉鄉(xiāng)支行中，主任仍然擁有絕對權(quán)，權(quán)利過于集中，加大了風(fēng)險；經(jīng)營理念落后，不能夠重視內(nèi)控制度與多頭監(jiān)督的重要性，二三級機構(gòu)與主要管理人員權(quán)責(zé)不合理，唯業(yè)務(wù)略監(jiān)控，唯經(jīng)營略管理。

BIM技術(shù)可將建筑、結(jié)構(gòu)、機電等專業(yè)模型整合，再根據(jù)各專業(yè)要求及凈高要求將模型進行碰撞檢查，根據(jù)碰撞報告結(jié)果對管線進行調(diào)整、避讓，對設(shè)備和管線進行綜合布置，從而在施工過程中更加及時地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

2.2 內(nèi)部控制制度有待完善

表現(xiàn)為不遵守會計核算真實性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，會計資料及報表失真難以反映實際經(jīng)營情況。比如利息的會計處理，按照相關(guān)規(guī)定，農(nóng)商銀行的利息是按月或者季度來提取，對于超出期限沒有收回的利息和已經(jīng)計入應(yīng)收利息的做沖減處理；同時將沖減的應(yīng)計利益和逾期產(chǎn)生的利息進行表外核算，實際收回時再計入損益。如果出現(xiàn)利率風(fēng)險等問題，沒有足夠能力保護儲戶利益不受損；內(nèi)部經(jīng)營也常常是上令下行，沒有專門的運營分析部門負責(zé)支行內(nèi)運營狀況；績效考評設(shè)計只重視拉來存儲、貸款金額數(shù)量，不重質(zhì)量，考評設(shè)計不完善。

2.3 風(fēng)險管理系統(tǒng)尚未健全

行內(nèi)沒有專門的風(fēng)控部門，相應(yīng)的風(fēng)控制度沒有完整的、制度化的操作指南，風(fēng)控評估工作非常態(tài)化，缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平與風(fēng)險評估系統(tǒng)不相符，缺乏掌握量化風(fēng)險評估技術(shù)的人才，這些都導(dǎo)致慶陽農(nóng)商銀行無法迅速快捷的以對隨時都有可能到來的風(fēng)險進行準確、有效的識別與評估。

2.4 信息溝通系統(tǒng)有待加強

慶陽農(nóng)商銀行的信息溝通系統(tǒng)從管理者到執(zhí)行者的分層與實際工作量不符，工作鏈條過于冗長?，F(xiàn)實工作基層工作人員和中層管理人員對相關(guān)資訊未能系統(tǒng)的統(tǒng)一理解認識，導(dǎo)致信息的上報與下達出現(xiàn)偏差、失真。信息系統(tǒng)的計算機應(yīng)用非專業(yè)化，依然停留在操作層面的簡單的會計資訊信息系統(tǒng)，同事中高層管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，系統(tǒng)未能很好地輔助管理人員對信息做出準確的分析與判斷，更不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析風(fēng)險并化解風(fēng)險。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)過于簡單

以授信機制為例，雖然有相關(guān)制度明確規(guī)定了相應(yīng)的程序以及權(quán)限，要求各層面的工作人員、管理人員嚴格按照審查、審批權(quán)限來審批相關(guān)業(yè)務(wù)，任何人不得繞開審查程序、審批人。但因管理理念、內(nèi)控監(jiān)督協(xié)調(diào)失衡等原因，實際工作業(yè)務(wù)流程中，部分從業(yè)人員扭曲程序，導(dǎo)致貸款繞過了本因執(zhí)行的固定審批流程，由高級管理人員直接批示，使授信成為擺設(shè)，借款人的潛在風(fēng)險就這樣被現(xiàn)實工作中的這種逆向的工作程序所掩蓋了。

3 完善慶陽農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的建議

3.1 持續(xù)完善內(nèi)部環(huán)境，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

加快慶陽農(nóng)商銀行改革步伐，實施科學(xué)的內(nèi)部管理，通過現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強化約束和制約機制，將慶陽農(nóng)商銀行建設(shè)成真正的股份制金融組織。各項工作結(jié)束后，都要組織本項目涉及到的相關(guān)人員按照相應(yīng)規(guī)定和要求進行全面的考核和評估，進行通報，并執(zhí)行嚴格的核算制度。

3.2 增強內(nèi)控制度建設(shè)，并提供完善的制度保障

預(yù)防責(zé)任牽制，指慶陽農(nóng)商銀行董事長對分片包干管理的支行負責(zé)人和總行各部室負責(zé)人預(yù)防負責(zé)，支行負責(zé)人、部室負責(zé)人分別對本支行、本部職工預(yù)防負責(zé)，確定各管理層的職權(quán)范圍，防止問題發(fā)生后出現(xiàn)相互扯皮現(xiàn)象。會計控制作為內(nèi)部控制的重點，應(yīng)實行責(zé)任會計制度，按照權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，將經(jīng)營業(yè)務(wù)作為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合。

3.3 健全風(fēng)險管理系統(tǒng)，及時識別風(fēng)險

風(fēng)險管理政策應(yīng)覆蓋風(fēng)險管理的各個方面，并保持連續(xù)性、穩(wěn)定性和適應(yīng)性，主要風(fēng)險管理政策包括：對已經(jīng)開展的業(yè)務(wù)全面覆蓋，特別是對開發(fā)、創(chuàng)新、拓展的業(yè)務(wù)的風(fēng)險審查；適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理限額和能夠承擔(dān)的風(fēng)險水平；風(fēng)險的鑒別、量化、控制和預(yù)測程序；并采取壓力測試；對重大風(fēng)險和突發(fā)風(fēng)險的應(yīng)急處置預(yù)案等。改變風(fēng)險評估中以定性分析為主的方法，要求借鑒其他商業(yè)的評估技術(shù)，引入風(fēng)險量化的評估模型，積極開發(fā)和提高計算機系統(tǒng)評估的效率和效果。

3.4 完善信息溝通系統(tǒng)，保證信息及時、準確地在行內(nèi)外傳遞

隨著本行業(yè)務(wù)規(guī)模的逐年擴大，內(nèi)部信息的交換越加頻繁，行內(nèi)信息爆炸的現(xiàn)象成為常態(tài)，完善信息溝通系統(tǒng)成為重中之重。建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，由專業(yè)的團隊負責(zé)對信息進行收集和整理，做到信息共享。同時要建立專門面向管理層的信息系統(tǒng)，為管理者決策提供信息依據(jù)。

3.5 重視內(nèi)外部監(jiān)督檢查工作，防范違法違紀行為出現(xiàn)

樹立全面風(fēng)險管理理念，推進稽核監(jiān)督作轉(zhuǎn)型升級。1、由省政府和各級地方政府直接組織審計部門或委托具有一定資質(zhì)、公信度高的審計中介機構(gòu)對農(nóng)商銀行進行全面審計，并對其內(nèi)部控制系統(tǒng)及其實施情況進行評價；2、要求慶陽農(nóng)商銀行聘請具有一定的資質(zhì)、公信度高的審計中介機構(gòu)對農(nóng)商銀行進行全面審計和專項審計，并對其內(nèi)部控制系統(tǒng)及其實施情況進行評價。建立審計監(jiān)督和審計服務(wù)的責(zé)任追究制度，有效預(yù)防審計舞弊行為的發(fā)生。從風(fēng)險的產(chǎn)生方及時的予以干預(yù)阻止，從而達到防范的效果。使銀行的服務(wù)創(chuàng)新達到一個更加以人為本的新常態(tài)中去。

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1004-7026（2016）18-0047-02

F121;F832.33

A

DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.18.033

隴東學(xué)院（編號：XYBE1605）。