張小蒙， 任春曉， 王益民

(1. 天津中醫(yī)藥大學(xué) 資產(chǎn)設(shè)備處, 天津 300193；2. 中海油能源發(fā)展股份有限公司銷(xiāo)售服務(wù)分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部, 天津 300457)

資產(chǎn)管理

COSO框架下高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理

張小蒙1， 任春曉2， 王益民1

(1. 天津中醫(yī)藥大學(xué) 資產(chǎn)設(shè)備處, 天津 300193；2. 中海油能源發(fā)展股份有限公司銷(xiāo)售服務(wù)分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部, 天津 300457)

實(shí)驗(yàn)室建設(shè)是專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域之一。隨著專(zhuān)項(xiàng)資金投入力度的加大,其管理越來(lái)越復(fù)雜,問(wèn)題不斷出現(xiàn)。從COSO內(nèi)部控制框架下的控制環(huán)境等5要素入手,分析高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題,并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議,希望提高高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平,從而充分發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金的效益。

COSO框架； 儀器設(shè)備購(gòu)置； 專(zhuān)項(xiàng)資金

COSO(Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)框架是美國(guó)證券交易委員會(huì)推薦應(yīng)用的唯一企業(yè)內(nèi)部控制框架,是國(guó)際公認(rèn)的綱領(lǐng)性企業(yè)內(nèi)部管理文件。該框架認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制包括5個(gè)要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。而且美國(guó)政府出臺(tái)的涉及公司治理、會(huì)計(jì)職業(yè)及證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面改革的“薩班斯法案”第 404 條款也清楚表明它能夠作為評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)[1]。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果、資產(chǎn)的安全和完整以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠。

高校儀器設(shè)備的質(zhì)量、精密程度和先進(jìn)性等對(duì)學(xué)科和專(zhuān)業(yè)的發(fā)展有著不可替代的作用,在一定程度上決定著高校教學(xué)和科研水平的高低,隨著教育經(jīng)費(fèi)占財(cái)政收入4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),我國(guó)對(duì)教育事業(yè)的投入日益增加,在財(cái)政資金金額有限的情況下只能通過(guò)投入長(zhǎng)期階段性專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)扶持高等教育的發(fā)展,儀器設(shè)備購(gòu)置是專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域之一[2]。然而隨著專(zhuān)項(xiàng)資金投入力度的加大,其管理也越來(lái)越復(fù)雜,相關(guān)部門(mén)和高校對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理跟不上高校硬件和軟件的發(fā)展,嚴(yán)重制約高校教學(xué)和科研水平的提高。

對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行管理的目標(biāo)也是提高它的使用效率和效益,確保其對(duì)高校教學(xué)和科研發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此,借鑒COSO內(nèi)部控制框架理論對(duì)高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理進(jìn)行研究對(duì)于提高專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平具有重要意義。隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制研究的不斷深入,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)也在不斷發(fā)展。2012年11月底我國(guó)財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》),要求相關(guān)部門(mén)自2014年1月1日起執(zhí)行,該《規(guī)范》展現(xiàn)和借鑒了 COSO框架理論中的5個(gè)基本要素。高校作為相關(guān)單位應(yīng)該以《規(guī)范》為基礎(chǔ),考慮自身特點(diǎn),建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系[3]。

1 專(zhuān)項(xiàng)資金及其特點(diǎn)

1.1 專(zhuān)項(xiàng)資金的概念

專(zhuān)項(xiàng)資金指的是財(cái)政部門(mén)下?lián)芙o各高?；蛘吒鞲咝Ｗ陨碓O(shè)立的基本支出以外的用于專(zhuān)項(xiàng)工作或工程的資金,主要包括高校重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、科研、基建以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等[4],本研究的專(zhuān)項(xiàng)資金主要是指財(cái)政部門(mén)下?lián)芙o各高校購(gòu)置儀器設(shè)備的專(zhuān)項(xiàng)資金。

1.2 專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn)

(1) 專(zhuān)款專(zhuān)用。專(zhuān)項(xiàng)資金只能用于財(cái)政部門(mén)審批通過(guò)后規(guī)定的用途,不能用在其他方面。例如儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金只能用來(lái)購(gòu)買(mǎi)教學(xué)、科研及辦公等所用儀器設(shè)備,不能用于師資隊(duì)伍建設(shè)和其他教學(xué)科研創(chuàng)新平臺(tái)與人才培養(yǎng)質(zhì)量建設(shè)。

(2) 單獨(dú)核算。專(zhuān)項(xiàng)資金要獨(dú)立建賬,獨(dú)立核算,單獨(dú)管理。各高校需對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)門(mén)設(shè)一套賬,其他資金和專(zhuān)項(xiàng)資金不能相互擠占,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的收支要單獨(dú)做賬,單獨(dú)管理。

(3) 專(zhuān)項(xiàng)報(bào)結(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)要定期就專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況編制專(zhuān)門(mén)報(bào)表,報(bào)送財(cái)政部查看[5]。各高校根據(jù)財(cái)政部門(mén)和市教委的規(guī)定定期編制關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)資金的計(jì)劃、使用和結(jié)余情況的報(bào)表,報(bào)送相關(guān)部門(mén)審閱。

(4) 高時(shí)效性。專(zhuān)項(xiàng)資金的使用一般都有期限,超過(guò)規(guī)定時(shí)間未使用完畢,相關(guān)部門(mén)會(huì)減少對(duì)其下一階段的撥款或收回剩余資金。所以各高校需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照計(jì)劃使用專(zhuān)項(xiàng)資金。

2 高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 控制環(huán)境

高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金是財(cái)政部下?lián)芙o各高校的,而不是高校自籌的,它的取得相對(duì)來(lái)說(shuō)比較容易,所以大多數(shù)高校對(duì)這部分專(zhuān)項(xiàng)資金的內(nèi)控管理意識(shí)不夠強(qiáng),對(duì)內(nèi)控的理解大多停留在財(cái)務(wù)角度,僅在經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)、范圍和管理程序方面實(shí)施控制,往往忽略對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指相關(guān)部門(mén)通過(guò)清楚掌握儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理各個(gè)環(huán)節(jié),找出各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過(guò)后續(xù)適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)、提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益的一個(gè)過(guò)程[6]。而現(xiàn)實(shí)情況是相關(guān)部門(mén)對(duì)所管轄階段掌握程度不夠,或者雖然掌握了,仍然找不到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是保證管理階層的指示得以執(zhí)行的政策及程序,包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)[7]。高校儀器設(shè)備購(gòu)置主要包含制定預(yù)算、大型儀器設(shè)備論證、審批、采購(gòu)、簽訂合同、驗(yàn)收以及付款幾個(gè)階段。預(yù)算的制定應(yīng)當(dāng)授權(quán)給設(shè)備使用教師,盡量縮小預(yù)算價(jià)格和實(shí)際價(jià)格的差距,保證專(zhuān)項(xiàng)資金快速高效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

然而有的高校設(shè)備管理部門(mén)代替教師制定預(yù)算,由于對(duì)其具體需求不甚了解,導(dǎo)致設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃遲遲不能完成,占用過(guò)多的專(zhuān)項(xiàng)資金,造成資金的浪費(fèi)。另外,有的高校由于沒(méi)有建立采購(gòu)管理系統(tǒng),管理層不能很好地掌控儀器設(shè)備購(gòu)置的進(jìn)度。另外，大多數(shù)高校未建立針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,影響相關(guān)部門(mén)的工作積極性。

2.4 信息與溝通

儀器設(shè)備購(gòu)置管理是一個(gè)整體,由各環(huán)節(jié)管理,執(zhí)行各自的工作,承擔(dān)各自的職責(zé),相互配合,才能使整個(gè)購(gòu)置計(jì)劃順利完成。但是實(shí)際工作卻往往不盡如人意,相關(guān)部門(mén)之間在信息傳遞、查詢(xún)、監(jiān)督方面存在障礙,使儀器設(shè)備購(gòu)置的資金流向與控制相脫節(jié)[8]。例如高校的設(shè)備管理部門(mén)往往不清楚財(cái)務(wù)狀況,不熟悉資金使用的相關(guān)規(guī)定、審批報(bào)銷(xiāo)流程,缺乏事前、事中控制；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況不甚了解,對(duì)于資金使用缺乏分析；使事中、事后控制乏力；財(cái)政部門(mén)由于不清楚各高校儀器設(shè)備購(gòu)置進(jìn)度,到規(guī)定時(shí)間不能及時(shí)收回剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金,缺乏事中、事后控制。

2.5 監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為基本要素之一,對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和不斷完善起著重要的作用。財(cái)政部通過(guò)高校財(cái)務(wù)部門(mén)向其報(bào)送的儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)完成情況表對(duì)各高校的專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行外部監(jiān)督,以此為下一階段下?lián)軐?zhuān)項(xiàng)資金數(shù)額的依據(jù),然而對(duì)其真實(shí)性沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的調(diào)查核實(shí)[9]。

除此之外,一些高校未建立監(jiān)督部門(mén)對(duì)儀器設(shè)備購(gòu)置情況進(jìn)行監(jiān)督,或者雖建立相應(yīng)部門(mén),但這些部門(mén)形同虛設(shè),未起到應(yīng)有的作用。

3 高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 相關(guān)工作人員知識(shí)面較窄,綜合管理水平較低

高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理主要涉及學(xué)校設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén),這2個(gè)部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平在一定程度上決定著專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平。有的高校相關(guān)工作人員知識(shí)面較窄,綜合管理水平較低[10]。如設(shè)備管理部門(mén)人員不了解財(cái)務(wù)部門(mén)管理制度、報(bào)銷(xiāo)流程、資金使用規(guī)則等,影響儀器設(shè)備付款階段的順利進(jìn)行和儀器設(shè)備的購(gòu)置進(jìn)度；財(cái)務(wù)部門(mén)不了解儀器設(shè)備的購(gòu)置流程,不能起到督促和監(jiān)督作用。

3.2 預(yù)算制定不合理,與實(shí)際差距較大,影響專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益

有的高校制定的儀器設(shè)備的預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格相差較大,甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際價(jià)格,尤其是進(jìn)口儀器設(shè)備,由于匯率的變動(dòng)導(dǎo)致制定預(yù)算時(shí)的價(jià)格與簽訂合同時(shí)的價(jià)格差距較大,這就使得儀器設(shè)備占用較多多余的資金,增加了專(zhuān)項(xiàng)資金的機(jī)會(huì)成本,降低了使用效益。有的高校使用教師制定預(yù)算時(shí)沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查研究,提交的指標(biāo)參數(shù)與實(shí)際儀器設(shè)備不符,經(jīng)過(guò)多次招標(biāo)始終沒(méi)有單位中標(biāo)。影響儀器設(shè)備的購(gòu)置進(jìn)度和專(zhuān)項(xiàng)資金的及時(shí)使用。

3.3 大型儀器設(shè)備購(gòu)置論證不及時(shí),重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

大型儀器設(shè)備購(gòu)置是高校專(zhuān)項(xiàng)資金支出的重要組成部分,論證其可行性對(duì)于避免設(shè)備重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、提高專(zhuān)項(xiàng)資金的利用率和使用效益具有至關(guān)重要的作用[11]。

有部分高校對(duì)大型儀器設(shè)備購(gòu)置論證不重視,在購(gòu)置前不進(jìn)行論證,待需要時(shí)再補(bǔ)齊材料,導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,一方面使得設(shè)備閑置浪費(fèi),另一方面急需設(shè)備因缺乏資金不能購(gòu)買(mǎi),影響專(zhuān)項(xiàng)資金作用的發(fā)揮[12]。

3.4 忽略購(gòu)置各環(huán)節(jié)流程控制,影響購(gòu)置活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)度

儀器設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度受購(gòu)置活動(dòng)各環(huán)節(jié)的影響,執(zhí)行過(guò)程中任何環(huán)節(jié)進(jìn)展不順利,都會(huì)阻礙整個(gè)購(gòu)置計(jì)劃的進(jìn)行,進(jìn)而使得專(zhuān)項(xiàng)資金在規(guī)定使用年度內(nèi)有較多結(jié)余,不僅影響到高校的教學(xué)、科研工作,也降低了專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

高校在儀器設(shè)備購(gòu)置管理過(guò)程中往往忽略對(duì)購(gòu)置各環(huán)節(jié)流程的控制,而且不同環(huán)節(jié)一般由不同的人員管理,缺少對(duì)整個(gè)購(gòu)置計(jì)劃的進(jìn)度實(shí)時(shí)監(jiān)控的人員,不能起到督促作用,使得整個(gè)購(gòu)置計(jì)劃不能如期進(jìn)行。

3.5 相關(guān)部門(mén)各司其職,缺乏溝通交流

高校儀器設(shè)備購(gòu)置管理工作主要涉及財(cái)務(wù)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén),在該項(xiàng)工作進(jìn)行過(guò)程中,這2個(gè)部門(mén)往往各司其職,缺乏溝通交流。如財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有將專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度,報(bào)銷(xiāo)流程,專(zhuān)項(xiàng)資金使用期限等適時(shí)與設(shè)備管理部門(mén)溝通,設(shè)備管理部門(mén)也沒(méi)有將儀器設(shè)備的購(gòu)置進(jìn)度定期告知財(cái)務(wù)部門(mén),導(dǎo)致2個(gè)部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng),影響儀器設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

3.6 監(jiān)督力度不夠,出現(xiàn)挪用、突擊使用專(zhuān)項(xiàng)資金的情況

由于專(zhuān)項(xiàng)資金具有時(shí)效性,內(nèi)部控制水平較低造成儀器設(shè)備購(gòu)置實(shí)際進(jìn)度慢于計(jì)劃進(jìn)度,加之監(jiān)督力度不夠,使得一部分高校將專(zhuān)項(xiàng)資金挪用、突擊使用的情況時(shí)有發(fā)生。如有的高校在專(zhuān)項(xiàng)資金使用期限截止前將本應(yīng)由課題資金購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備款項(xiàng),使用專(zhuān)項(xiàng)資金支付；有的高校通過(guò)修改合同付款方式,由原來(lái)的到貨付款修改為貨到前先預(yù)付一部分貨款方式,盡快使用即將到期的專(zhuān)項(xiàng)資金；有的高校為了能夠使用即將到期的資金,與供應(yīng)商協(xié)商一致,通過(guò)制造虛假憑證等方式,將款項(xiàng)先打入其名下,事后再將款項(xiàng)取出使用[13]。

4 提高高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平的建議

4.1 對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高專(zhuān)業(yè)管理水平

高校財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人比較了解專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度和具體報(bào)銷(xiāo)流程,設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)儀器設(shè)備購(gòu)置流程了解較深入?？梢苑謩e由財(cái)務(wù)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)方部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高彼此的知識(shí)水平和綜合管理能力。

4.2 建立有效的儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系

績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系是一種目標(biāo)管理，也是責(zé)任管理,能夠客觀公正地評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況,為如何科學(xué)合理地使用資金提供依據(jù)。高校建立有效的儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系,有利于規(guī)范這部分資金的管理并提高其使用效益。具體操作如下:一是制定儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金使用制度，如使用原則、審批程序、組織管理、目標(biāo)和獎(jiǎng)懲措施等,保證其管理有章可循。二是建立專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,可以客觀公正地評(píng)價(jià)其使用效率和效益。三是建立績(jī)效評(píng)價(jià)反饋并進(jìn)行科學(xué)改良的良好循環(huán)機(jī)制[14]。

4.3 展開(kāi)儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金使用的跟蹤審計(jì)

對(duì)高校專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵組成部分,它在規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金管理、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不可替代的作用。首先,需要明確審計(jì)儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理的哪些方面,保證審計(jì)管理覆蓋到購(gòu)置活動(dòng)的全過(guò)程。其次,掌握每個(gè)階段儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理的審計(jì)重點(diǎn)、是否專(zhuān)款專(zhuān)用和專(zhuān)項(xiàng)管理、有無(wú)挪用、突擊使用專(zhuān)項(xiàng)資金的情況等。最后,應(yīng)用審閱測(cè)評(píng)法輔助內(nèi)部審計(jì)[15]。

4.4 使用儀器設(shè)備購(gòu)置管理系統(tǒng),實(shí)時(shí)關(guān)注購(gòu)置進(jìn)度

自行研發(fā)或者由軟件公司代為開(kāi)發(fā)一套適合本高校實(shí)際情況的采購(gòu)管理系統(tǒng),能夠在很大程度上提高儀器設(shè)備采購(gòu)工作的效率,而且準(zhǔn)確性也會(huì)得到很大提高。采購(gòu)管理系統(tǒng)的使用能夠使設(shè)備管理部門(mén)的每個(gè)人了解到儀器設(shè)備的購(gòu)置進(jìn)度,負(fù)責(zé)人也能夠?qū)崟r(shí)關(guān)注,結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)資金的使用期限及時(shí)督促購(gòu)置計(jì)劃的進(jìn)行。

4.5 加強(qiáng)設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通交流

設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)可以選擇通過(guò)定期會(huì)議的方式及時(shí)進(jìn)行溝通交流,參會(huì)人員可以就儀器設(shè)備購(gòu)置進(jìn)度、采購(gòu)過(guò)程中遇到的困難、驗(yàn)收和付款過(guò)程中碰到的問(wèn)題以及專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況等及時(shí)溝通,及時(shí)解決相關(guān)問(wèn)題,保證儀器設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的順利進(jìn)行,提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

5 結(jié)語(yǔ)

高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)是專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域之一,儀器設(shè)備購(gòu)置是實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的主要部分。隨著專(zhuān)項(xiàng)資金投入的不斷增加,用于儀器設(shè)備購(gòu)置的資金也越來(lái)越多,其管理也日益復(fù)雜,如何對(duì)這部分專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行管理、提高其使用效益并充分發(fā)揮其對(duì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的作用就成為各高校需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。以COSO框架為理論基礎(chǔ),分析了高校儀器設(shè)備購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題,并提出針對(duì)性解決方案,希望對(duì)提高專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平和使用效益提供有益借鑒。

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Management of special funds for instruments and equipment purchasing in colleges and universities under COSO framework

Zhang Xiaomeng1, Ren Chunxiao2, Wang Yimin1

(1. Assets and Equipment Department, Tianjin University of Traditional Chinese Medicine, Tianjin 300193, China; 2. Finance and Planning Department, CNOOC (China National Offshore Oil Corporation) Energy Development Co., Ltd., Tianjin 300457, China)

Laboratory construction is one of the key areas that special funds support.With the increase of special funds investment, its management becomes more and more complex, and the problems continue to emerge. This paper analyses the present situation and problems of the internal control management of the special funds for instruments and equipment purchasing in colleges and universities from the COSO(Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) internal control framework in five aspects including the control environment, and then puts forward the corresponding suggestions, hoping to provide beneficial references for improving the special funds management level for instruments and equipment purchasing and gives full play to the efficiency of the special funds.

COSO framework; instruments and equipment purchasing; special funds

10.16791/j.cnki.sjg.2016.12.069

2016-06-03

天津市普通高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革研究計(jì)劃(A07-1104)

張小蒙(1987—),女,山東濱州,碩士,實(shí)驗(yàn)師,從事儀器設(shè)備管理

E-mail：zhangxiaomeng19112@163.com

王益民(1962—),男,天津,博士,研究員,博士生導(dǎo)師,天津中醫(yī)藥大學(xué)資產(chǎn)設(shè)備處處長(zhǎng),研究方向?yàn)樯镝t(yī)學(xué)工程.

E-mail：zylzmyh@163.com

G647

: A

: 1002-4956(2016)12-0275-04