王德敏，溫幸時

（國網(wǎng)新源控股有限公司，北京市 100761）

水電項目甲供材投資管理的風(fēng)險及應(yīng)對措施

王德敏，溫幸時

（國網(wǎng)新源控股有限公司，北京市 100761）

甲供材投資管理是一項系統(tǒng)工程，其工作成效直接影響到工程的投資、質(zhì)量、進(jìn)度。本文依據(jù)國內(nèi)主要抽水蓄能電站甲供材投資管理的實踐，闡述了甲供材的內(nèi)涵，甲供材管理的主要內(nèi)容，以及甲供材管理對工程建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度乃至投資的重要作用；指出了甲供材管理認(rèn)識的誤區(qū)；重點分析了當(dāng)前甲供材管理存在的主要問題和風(fēng)險點；并從制度建設(shè)、合同管理、計劃管理、財務(wù)管理、核銷管理等方面給出了應(yīng)對措施，為水電項目投資管理提供參考。

項目管理；水電項目；甲供材管理；風(fēng)險

0 引言

材料、設(shè)備是構(gòu)成建安工程實體的主要組成，也是建設(shè)項目投資的主要構(gòu)成。如三峽工程材料費(fèi)占到工程投資的40%?？梢哉f，材料、設(shè)備質(zhì)量直接關(guān)系著建設(shè)項目的工程質(zhì)量，其投資直接影響建設(shè)項目造價。供應(yīng)的及時性直接關(guān)系著項目的實施進(jìn)度。建設(shè)單位為抓好工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)投資和項目進(jìn)度，往往對主要工程物資包括設(shè)備材料采用甲供管理方式，如三峽電站等。但由于水電項目往往投資巨大，容易出現(xiàn)甲供材體量大、范圍廣的情況。因此，做好甲供材管理是水電工程項目管理的關(guān)鍵課題。本文以已建或在建抽水蓄能電站為例，結(jié)合多個項目甲供材投資管理的實踐，探析甲供材投資管理存在的主要風(fēng)險及應(yīng)對措施。

1 甲供材的內(nèi)涵

甲供材，顧名思義即為甲方負(fù)責(zé)采購供應(yīng)的材料，材料供應(yīng)商與甲方或建設(shè)單位形成資金結(jié)算關(guān)系，乙方直接領(lǐng)用后組織施工形成工程實體。水電項目甲供材從施工承包合同計價體現(xiàn)形式的差異，可以將甲供材分為兩大類，一類主要為建筑類甲供材料，一般以暫定價形式包含在承包合同價中，如水泥、鋼材、砂、石骨料以及火工材料等，部分建設(shè)單位擴(kuò)大到土工布、土工膜、裝飾板磚、門窗以及柴油等，該類材料費(fèi)用一般結(jié)合施工單位領(lǐng)用消耗情況逐步在進(jìn)度款中扣回；另外一類為安裝性設(shè)備和材料，一般不含在施工承包合同價中，如電纜、光纜、導(dǎo)線、金具等，該類設(shè)備、材料費(fèi)用與施工單位日常年度進(jìn)度款結(jié)算不形成直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

這里需要注意的是，要區(qū)別于“甲控材”，一字之差，但內(nèi)涵大為不同，部分單位將建設(shè)單位指定品牌、來源實際仍由乙方負(fù)責(zé)采購結(jié)算的材料誤作為“甲供材”。

2 甲供材管理主要內(nèi)容

目前國內(nèi)在建大中型抽水蓄能電站基本依山而建，施工作業(yè)點多面廣，從上庫到下庫，從地上至地下，管控距離較遠(yuǎn)，前后相差數(shù)公里，甲供材體量龐大，受工程特點和施工場地所限，物資供應(yīng)過早難以存放，易損壞丟失，供應(yīng)不及時又會引起窩工、停工，影響工程進(jìn)度。抽水蓄能電站項目建設(shè)周期一般持續(xù)6～8年，甲供材管理與工程進(jìn)度緊密相連，需隨著工程的推進(jìn)，分門別類循序供應(yīng)，可以說，甲供材管理是一項系統(tǒng)工程，包括“量、質(zhì)、價”的管理，從流程上看，其內(nèi)容涉及制度的建立、計劃、采購、合同、出入庫、驗收、財務(wù)核算、倉儲、核銷等重要環(huán)節(jié)［1］。這里著重介紹一下抽蓄等水電建設(shè)項目的甲供材管理制度、計劃、日常盤點以及核銷管理的內(nèi)容，其他環(huán)節(jié)與一般建設(shè)項目類似，不在此說明。

2.1 甲供材管理制度

甲供物資管理制度是指導(dǎo)甲供材管理的綱領(lǐng)性文件，應(yīng)明確計劃、采購、出入庫、驗收、核銷、倉儲等環(huán)節(jié)的具體做法和職責(zé)分工，特別要明確甲供材核銷方式、方法，建立完整的甲供材管理流程體系，以規(guī)范組織內(nèi)部分工和操作流程。

2.2 甲供材管理計劃

水電項目建設(shè)周期長，建設(shè)材料、設(shè)備隨工程進(jìn)展分批供應(yīng)，計劃管理必不或缺，甲供材計劃管理包括項目各標(biāo)段物料總需求計劃、分年度計劃、季度計劃和月度計劃，以及整個項目總需求計劃、分年度計劃、季度計劃以及月度需求計劃。

2.3 甲供材日常盤庫

建設(shè)單位物資、計劃、財務(wù)部門應(yīng)定期會同施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行本月材料庫存情況檢查，若庫存材料較多，應(yīng)進(jìn)行原因分析，避免浪費(fèi)，盤點過程應(yīng)形成記錄，便于定期核查，動態(tài)跟蹤。

2.4 甲供材核銷

甲供材核銷不是簡單的財務(wù)扣款，而是對工程消耗量、領(lǐng)用量、退庫量的比較分析，表面上看是為了清算承包商結(jié)算費(fèi)用，更深層次是對圖紙工程量的校核，通過甲供材核銷分析可以及時驗正承包商實際完成工程量，確保材料足額使用保證工程質(zhì)量。

3 甲供材管理存在的主要問題或風(fēng)險

3.1 甲供材認(rèn)識存在誤區(qū)

3.1.1 對甲供材的范圍認(rèn)識存在誤區(qū)

結(jié)合國內(nèi)主要在建水電站項目管理實踐發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位的物資管理僅將含在合同價內(nèi)的主體土建工程水泥、鋼材、砂、石等材料當(dāng)作甲供材，對安裝工程涉及的電纜、金具等甲供材料未納入甲供材核銷管理的范疇，造成核銷工作的不完整，存在物資投資損失風(fēng)險。

3.1.2 甲供材“零庫存”管理認(rèn)識存在誤區(qū)

部分在建水電站項目甲供材到貨后直接運(yùn)至施工單位現(xiàn)場施工倉庫，建設(shè)單位以交代管，稱之為“零庫存”管理，這與“零庫存”內(nèi)涵存在偏差，實際項目零庫存應(yīng)是領(lǐng)用量或采購量與核銷量基本相等，工程完工投產(chǎn)后，整體項目除技術(shù)要求作備用預(yù)留外，無其他結(jié)余，才是真正意義上的零庫存。

3.2 甲供材采購合同條款不盡合理

為降低投資成本，部分建設(shè)單位在甲供材采購時，將合同條款中有關(guān)物價市場波動等風(fēng)險內(nèi)容設(shè)置成供應(yīng)商全責(zé)，有的建設(shè)單位甚至將地質(zhì)風(fēng)險也約定由承包商全責(zé)承擔(dān)，但由于水電項目建設(shè)周期長，近年來各類甲供材物資市場價格波動較大，雖然合同條款約定供應(yīng)商承擔(dān)物資波動全部風(fēng)險，但考慮到社會的和諧共存，市場的穩(wěn)定發(fā)展，風(fēng)險的合理分擔(dān)，政府相關(guān)規(guī)定并不支持合同類似條款。另外，如果物價波動過大，超出供應(yīng)商承受的范圍，供應(yīng)商寧愿承擔(dān)部分違約金，也不愿繼續(xù)履行合同，相對斷供、停供對工期造成的拖延乃至項目延期投產(chǎn)發(fā)揮效益，建設(shè)單位權(quán)衡之下，多半還是選擇簽訂補(bǔ)充協(xié)議另起爐灶，變更合同主要條款，但此時合同的談判難度又加大，還面臨著管理風(fēng)險，原合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性也大打折扣。

3.3 甲供材計劃管理控制功能不強(qiáng)

受工程變更、氣候條件以及施工組織、建設(shè)單位管理等主客觀因素影響，抽水蓄能電站項目甲供材需求計劃的準(zhǔn)確性普遍不高。首先是年度計劃與月度計劃數(shù)量偏差大，其次是計劃數(shù)與實際供應(yīng)數(shù)量偏差大。計劃管理未充分結(jié)合實際需要，滾動調(diào)整，實際弱化了計劃管理的控制功能，很可能引發(fā)超供或欠供，而超額采購或生產(chǎn)最終也容易形成物資浪費(fèi)造成投資損失，欠供直接會導(dǎo)致工程等料停工，造成工期拖延。

3.4 甲供材核算不夠規(guī)范

財務(wù)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩個方面，一是甲供材扣款不及時。對合同價內(nèi)甲供材，建設(shè)單位往往在進(jìn)度款支付時連同甲供材款一并支付，甲供材款未能在月度甚至年度結(jié)算款中及時或足額扣回，造成建設(shè)單位替施工單位墊資，增加了項目的投資成本，降低了建設(shè)資金的利用效率，也可能形成資金無法追回風(fēng)險。二是甲供材價差未按規(guī)定計提稅費(fèi)。甲供材采購價與合同暫定價之間的價差往往被建設(shè)單位忽視，按照國家有關(guān)財稅管理規(guī)定，該部分價差應(yīng)屬施工單位營業(yè)范圍，應(yīng)足額計提并繳納相關(guān)稅費(fèi)避免稅務(wù)風(fēng)險。

3.5 甲供材日常盤點監(jiān)控力度不夠

部分建設(shè)單位以交代管，依賴施工單位現(xiàn)場管理。建設(shè)單位以交代管后，不再對施工單位甲供材的倉儲情況進(jìn)行定期監(jiān)督、盤點，僅以施工單位上報的使用數(shù)量和庫存數(shù)量為準(zhǔn)，無法及時掌握甲供材的動態(tài)消耗情況、用量計劃編報的合理性，部分甲供材也易發(fā)生保管倉儲不當(dāng)造成損失。

3.6 甲供材核銷管理潛在風(fēng)險

3.6.1 甲供材核銷不及時

大多數(shù)在建項目都是在竣工結(jié)算后才開展核銷，核銷工作僅停留在對甲供材超欠供數(shù)據(jù)的分析，未能追根溯源，查找管理層次的原因，進(jìn)行總結(jié)提高?？⒐そY(jié)算后的核銷屬于亡羊補(bǔ)牢，僅是對施工單位超領(lǐng)物資作了有限處理，但對于材料超購造成的浪費(fèi)損失就于事無補(bǔ)了，如骨料、火工品以及水泥等。

3.6.2 甲供材料超領(lǐng)

當(dāng)材料的實際采購價高于施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)價時，施工單位往往容易出現(xiàn)超領(lǐng)，超領(lǐng)部分的材料（消耗定額規(guī)定的正常合理范圍內(nèi)少領(lǐng)的情況除外），施工單位可能會用于其他項目或進(jìn)行倒賣，賺取其中的價差部分。而建設(shè)單位對施工單位超領(lǐng)部分的材料價差最終要計入工程的實際成本中，這樣就人為加大了不必要的建設(shè)投資，同時也占用了建設(shè)方的資金。

3.6.3 甲供材料少領(lǐng)

出現(xiàn)甲供材少領(lǐng)的情況（消耗定額規(guī)定的正常合理范圍內(nèi)少領(lǐng)的情況除外）比較復(fù)雜，主要有以下幾種情況：

（1）當(dāng)材料的實際采購價低于施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)價時，施工單位在建設(shè)單位不知情的情況下，擅自改為乙供（即乙方自己采購），從中賺取差價作為自己的利潤，造成工程投資的加大；同時乙購材料的質(zhì)量也得不到有效保障，給工程質(zhì)量帶來隱患。

（2）以舊代新，以次充好。如施工單位將多年的庫存物資或其他廢棄工程拆除下來的舊有物資當(dāng)新材料使用，從中獲利，給工程質(zhì)量帶來隱患。

（3）偷工減料，未按圖施工。

（4）結(jié)算量大于實際施工量。該問題的出現(xiàn)往往與設(shè)計單位及監(jiān)理單位工作不到位或責(zé)任心不強(qiáng)有關(guān)，如電纜，根據(jù)圖紙計算的量已滿足實際施工所需用量，施工單位仍然出具工程聯(lián)系單要求增加電纜用量，監(jiān)理單位和設(shè)計單位在沒有現(xiàn)場核實的情況下，卻予以簽字認(rèn)可。

4 實現(xiàn)甲供材投資有效管理的主要措施

4.1 完善甲供物資管理制度，提高物資管理的規(guī)范化水平

建設(shè)單位應(yīng)做好甲供物資管理的過程梳理，建章立制，明晰部門及崗位職責(zé)，完善工作標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保各項工作有據(jù)可依，有章可循。對制度有相應(yīng)規(guī)定的，應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)行，加強(qiáng)考核力度，確保制度的有效實施，以不斷提高物資管理的規(guī)范化水平。

4.2 強(qiáng)化合同管理，提高合同的風(fēng)險意識

合同是甲、乙雙方維護(hù)各自權(quán)利的根本依據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)定，明晰合同內(nèi)容細(xì)節(jié)，約定好甲、乙雙方風(fēng)險承擔(dān)的合理范圍，避免歧義和爭議，主合同和補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)注意合同的統(tǒng)一性和延續(xù)性，注重合同條款的事前策劃，切實防范經(jīng)濟(jì)索賠風(fēng)險。

4.3 加強(qiáng)計劃管理，注重物資管控的過程控制

全面落實建設(shè)各方在管理中的控制職責(zé)，加強(qiáng)物資計劃編制的內(nèi)部監(jiān)督審核程序，強(qiáng)化計劃采購與現(xiàn)場領(lǐng)用的銜接管理，與工程進(jìn)度相匹配，注重環(huán)節(jié)控制，努力提高物資計劃的準(zhǔn)確性，避免超額采購導(dǎo)致材料浪費(fèi)，根據(jù)工程損耗適度控制材料采購裕度，真正實現(xiàn)物資的零庫存管理。

4.4 定期開展倉儲物資盤點，動態(tài)掌握物資狀態(tài)

對工程物資定期開展核對盤點，是物資管理的基礎(chǔ)性工作，通過盤查，一方面可以動態(tài)跟蹤物資庫存變化，做到賬、卡、物統(tǒng)一，另一方面也能及時掌握庫存物資的倉儲質(zhì)量和倉儲狀態(tài)，避免倉儲物資腐蝕、損壞，造成物資損失。

4.5 加強(qiáng)甲供材的過程核銷，發(fā)揮甲供材核銷的管控效果

結(jié)合合同項目的工程建設(shè)特點，合理劃定核銷周期，在具備核銷可操作性的基礎(chǔ)上，及時開展過程核銷，完成甲供物資圖紙用量、實際領(lǐng)用、退庫數(shù)量三者的計算比對工作，按照合同約定，做好甲供材核銷工作，確保工程量符合實際，工程結(jié)算真實。建設(shè)相關(guān)部門應(yīng)積極利用核銷結(jié)果，通過核銷反饋信息進(jìn)一步確認(rèn)工程材料是否正常消耗、工程量是否準(zhǔn)確、物資是否超購、結(jié)算是否合理等，建設(shè)單位還應(yīng)注重安裝類甲供物資包括備品備件、專用工具等設(shè)備材料的核銷處理，避免遺漏，切實維護(hù)好項目的投資效益。

4.6 加強(qiáng)甲供材的賬務(wù)處理，避免財稅風(fēng)險

對鋼材、水泥等建筑類（一般以暫定價含在合同價內(nèi)）甲供材料，建設(shè)單位應(yīng)注重甲供材財務(wù)處理，及時監(jiān)控甲供材的采購支出、扣回核算、稅費(fèi)提繳工作，確保材料價款扣回及時、財務(wù)核算準(zhǔn)確、納稅風(fēng)險規(guī)避合理，提高資金使用效率，維護(hù)好投資方的合法權(quán)益。

4.7 注重甲供材欠供分析的閉環(huán)管理，不留管理隱患

應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)理單位對甲供材用量分析和核銷計算的專業(yè)力量，努力提高自身管理人員對甲供材管理的業(yè)務(wù)技能和核查水平，深入分析甲供材欠供原因，全面掌握甲供材欠供的具體情況，與施工單位劃清甲供物資供應(yīng)責(zé)任界限，及時清算，避免投資風(fēng)險。

5 結(jié)束語

甲供材投資管理是一項系統(tǒng)工程，也是工程管理的重點和難點，其工作成效直接影響到工程的投資、質(zhì)量、進(jìn)度乃至安全，隨著工程項目管理精細(xì)化水平的提高，做好甲供材全過程管控，尤其是把控好甲供材管理的重點環(huán)節(jié)風(fēng)險至關(guān)重要，關(guān)系到工程建設(shè)的成敗，相關(guān)參建人員應(yīng)高度重視，不斷提高甲供材投資管理水平，打造精品工程，做到質(zhì)優(yōu)價?。?］［3］。

［1］孔凡勤.論工程建設(shè)中甲供材料的控制管理［J］.建筑經(jīng)濟(jì)，2007年09期，54-55.KONG Fanqin.On the construction of a supply of materials for the control and management of［J］.construction economy,the 09 phase of 2007:54-55.

［2］陳長.水電工程混凝土溫控措施及費(fèi)用計算［J］.水電與抽水蓄能，2016，2（3）：103-106.CHEN Zhang.Hydropower Projects Concrete Temperature Control Measures and Cost Accounting［J］.Hydropower and Pumped Storage,2016,2(3):103-106.

［3］肖程宸.基于合同狀態(tài)理論對抽水蓄能電站工程不平衡報價的研究［J］.水電與抽水蓄能，2016，2（3）：107-110.XIAO Chengchen.Research on the Unbalanced Bidding of the Pumped Storage Power Station Project Based on the Contract State Theory［J］.Hydropower and PumpedStorage，2016,2(3):107-110.

王德敏（1979—），男，安徽肥東人，管理學(xué)學(xué)士，高級經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向：水電、電網(wǎng)項目管理、審計工作。E-mail：demin-wang@sgxy.sgcc.com.cn

Brief Probe into the Main Risks and the Problem-solving Measures of the Investment Management of Self-supplying Materials

WANG Demin,WEN Xingshi
(State grid xinyuan company LTD,Beijing 100761)

The investment management of self-supplying materials is a systematic project.The effectiveness of its work directly affects the investment,quality and progress of a project.Based on the practice of the investment management of selfsupplying materials used in the major pumped-storage power stations in our country,this paper analyzes the connotation of self-supplying materials,the main content of self-supplying materials management as well as the importance of that management on the quality,progress and investment of project construction.This paper also points out the pitfalls of the understanding of self-supplying materials management,emphasizes on the main problems and risk areas of current self-supplying materials management,and also gives out the problem-solving measures in terms of system construction,contract management,plan management,financial management and verification management,etc.This paper provides a reference for the investment management of the hydropower project.

hydropower; self-supplying materials management;risks

TV42

A 學(xué)科代碼：570.20

10.3969/j.issn.2096-093X.2016.05.016