翟 素 珍

(山西二建集團(tuán)有限公司，山西 太原 030013)

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新常態(tài)下國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作

翟 素 珍

(山西二建集團(tuán)有限公司，山西 太原 030013)

分析了新常態(tài)下建筑業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，從審計(jì)制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)模式、審計(jì)人員等方面，闡述了十三五期間建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展方向，有利于促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展。

建筑業(yè)，審計(jì)制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)模式

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在一個(gè)全新的變革時(shí)期，三期疊加是當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的階段性特征，即增長(zhǎng)速度換檔期，是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律決定的，由以前平均兩位數(shù)的增長(zhǎng)率降到平均6%的增長(zhǎng)率，結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期，是加快供給側(cè)改革從提高供給質(zhì)量出發(fā)，落實(shí)中央去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，這是國(guó)家轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要，前期刺激政策消化期，我們稱之為“新常態(tài)”。

1 新常態(tài)下建筑業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

新常態(tài)下，建筑業(yè)邁入了一個(gè)新的時(shí)代，在十三五期間，建筑業(yè)必須牢固樹(shù)立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)發(fā)、共享的發(fā)展理念，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢(shì)，在此理念驅(qū)動(dòng)下，建筑業(yè)改革提速，建筑業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)如下：1)在新常態(tài)下，建筑業(yè)尤其是房地產(chǎn)增速趨緩，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)2015年全國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值180 757億元，比上年增長(zhǎng)2.3%，增速已經(jīng)降到個(gè)位數(shù)，與2014年10.2%的增長(zhǎng)率相對(duì)比，大幅降低，形勢(shì)不容樂(lè)觀，全國(guó)建筑業(yè)房屋施工建筑面積124.3億m2，比2014年降低0.6%，2015年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資95 979億元，比上年增長(zhǎng)1%，2015年房屋新開(kāi)工面積15 454萬(wàn)m2，比2014年下降14%，房地產(chǎn)投資增速已經(jīng)明顯回落。

2)2014年9月1日，建設(shè)部通過(guò)兩年治理行動(dòng)，落實(shí)工程建設(shè)五方主體責(zé)任，責(zé)任人對(duì)于質(zhì)量實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，建立健全全體系的工程質(zhì)量監(jiān)督治理機(jī)制，加快建筑市場(chǎng)中的誠(chéng)信體制體系的建設(shè)，推動(dòng)建筑企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型。

3)2015年年底，建設(shè)部歷經(jīng)幾年建設(shè)的四庫(kù)一平臺(tái)完成并投入使用，這里匯集了企業(yè)庫(kù)、人員庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)、信息庫(kù)，可以用項(xiàng)目查企業(yè)、用企業(yè)查人員，同樣可以用身份證查人員、以人員查單位，徹底解決了建筑企業(yè)多年來(lái)信息不健全、不對(duì)稱、人員不真實(shí)、不透明、市場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)脫鉤，實(shí)現(xiàn)了建筑市場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面、聯(lián)動(dòng)和動(dòng)態(tài)調(diào)整的及時(shí)與準(zhǔn)確性。

4)在建筑業(yè)十三五發(fā)展提速階段，既包括一帶一路的建筑機(jī)遇，也包括新型城鎮(zhèn)化建設(shè)與棚戶區(qū)改造提速、智慧城市、海綿城市建設(shè)、軌道交通建設(shè)、城市綜合體的發(fā)展、地下管廊的建設(shè)均給建筑業(yè)市場(chǎng)空間的拓展提供了空間。建筑產(chǎn)業(yè)化方式建造是未來(lái)建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，稅費(fèi)的減免、政府補(bǔ)貼、政府推動(dòng)建筑業(yè)邁入集群化、產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化的發(fā)展之路。建筑業(yè)從單純的建造模式、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)進(jìn)入了BT，BOT，BOO，TOT，ROT，PPP等施工運(yùn)營(yíng)模式，融資方式也已經(jīng)從簡(jiǎn)單的銀行貸款進(jìn)入到政策性基金、周期票據(jù)、企業(yè)債券、融資租賃、并購(gòu)貸款、私募基金、資產(chǎn)證券化等融資模式。

5)稅制改革推進(jìn)建筑業(yè)全面進(jìn)入營(yíng)改增時(shí)代，從2016年5月1日起，建筑業(yè)增值稅稅率目前定為11%，營(yíng)改增并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的由3.6%提高到11%的數(shù)字游戲，而是在營(yíng)改增下，稅制改革對(duì)企業(yè)管理能力、盈利能力的一場(chǎng)大考，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的招投標(biāo)管理、材料采購(gòu)、甲供材、勞務(wù)管理、機(jī)械租賃、工程結(jié)算、稅務(wù)抵扣等，對(duì)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作、合法性運(yùn)營(yíng)提出新的要求，在此新常態(tài)下，建筑企業(yè)，尤其是建筑業(yè)的主力軍國(guó)有建筑企業(yè)，隨著項(xiàng)目管理鏈條加長(zhǎng)，參與合作者增加，資金來(lái)源結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期增加，管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)逐步增加，管理風(fēng)險(xiǎn)由原來(lái)的招投標(biāo)、質(zhì)量、安全、資金風(fēng)險(xiǎn)控制逐步擴(kuò)展到政策風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等項(xiàng)目全過(guò)程，產(chǎn)品全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)防控。

2 新常態(tài)下建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展

目前國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)顯然沒(méi)有跟隨社會(huì)發(fā)展的步伐，沒(méi)有緊緊跟進(jìn)企業(yè)發(fā)展的步伐，雖然國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)健全，但內(nèi)部審計(jì)人員主要以財(cái)務(wù)人員為主，內(nèi)部審計(jì)依然以績(jī)效審計(jì)為主，不能更好的為企業(yè)保駕護(hù)航，為此國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，審計(jì)工作要強(qiáng)調(diào)思路之變、進(jìn)行機(jī)構(gòu)之變、工作要有創(chuàng)新之變，把握主動(dòng)之機(jī)遇，共議破題之舉，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的變革，以發(fā)展的高度和思維，營(yíng)造新環(huán)境，培植新土壤，釋放新活力，通過(guò)理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的活力和動(dòng)力，提升企業(yè)在新常態(tài)變革下企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展質(zhì)量。

2.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

完善審計(jì)制度的建設(shè)是審計(jì)推進(jìn)的前提，按照國(guó)家審計(jì)署、國(guó)資委及相關(guān)部門要求，執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》體系的實(shí)施，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)及權(quán)利范圍，確實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)人員在一個(gè)良好的制度環(huán)境下從事高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的專業(yè)化與職業(yè)化。強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范工作程序、方式方法、防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作從審計(jì)底稿的嚴(yán)肅性與細(xì)致性入手，切實(shí)做到審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，做到審計(jì)證據(jù)扎實(shí)、充分、可靠，要眼見(jiàn)為實(shí)，評(píng)價(jià)客觀、公正、全面。加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，為跟蹤和后續(xù)審計(jì)提供全面、持續(xù)的審計(jì)資料。做好內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)化制度建設(shè)，根據(jù)建筑業(yè)的特色及國(guó)有企業(yè)的管理制度，面對(duì)新常態(tài)下國(guó)家及企業(yè)管理的需求，審計(jì)工作要有新高度、新要求、新標(biāo)準(zhǔn)，積極與其他管理業(yè)務(wù)部門結(jié)合，完善和修訂內(nèi)部審計(jì)制度和辦法。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

完善機(jī)構(gòu)設(shè)置是審計(jì)的保障，從目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，企業(yè)基本按公司法設(shè)置了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層是一套班子幾塊牌子，由企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理層分別兼任，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)三權(quán)分立，獨(dú)立董事形同虛設(shè)沒(méi)有實(shí)際意義，更沒(méi)有在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)是在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒(méi)有起到真正監(jiān)督的作用，因此國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)該按照公司法將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正按公司法落實(shí)到位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，同時(shí)通過(guò)董事會(huì)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架、職能定位、審計(jì)流程、審計(jì)范圍、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)報(bào)告及結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)部審計(jì)工作中的要求，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，保障審計(jì)工作在三大一重的企業(yè)決策中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的準(zhǔn)確性、全面性和獨(dú)立性。

2.3 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

提升內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)提升的根本，要提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，不僅僅要求有財(cái)務(wù)系統(tǒng)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)需要建立審計(jì)人員專家?guī)?，有法律、?jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、預(yù)算、技術(shù)、咨詢、計(jì)算機(jī)等各類人才，要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，由企業(yè)內(nèi)部專家或聘請(qǐng)外部專家擔(dān)任審計(jì)兼職人員，既降低了管理成本，又確保了審計(jì)效率。

2.4 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)新模式

加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新力度，審計(jì)模式的創(chuàng)新會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)長(zhǎng)久活力，傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重視的是經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，在建筑業(yè)單純的從事建筑施工的模式下，基本可以控制風(fēng)險(xiǎn)，在十三五期間，建筑業(yè)已經(jīng)由單純建造提升至投資、建造、運(yùn)營(yíng)的新型管理模式，審計(jì)管理必須適應(yīng)企業(yè)運(yùn)行要求，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主提升至風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主。因此必須擴(kuò)大審計(jì)的監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。審計(jì)人員要從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士向咨詢顧問(wèn)轉(zhuǎn)化，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)、優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、參與制定企業(yè)管理制度、全過(guò)程監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況、分階段落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理的全方位審計(jì)體系，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中保駕護(hù)航的作用。對(duì)于審計(jì)范圍由原來(lái)的離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)擴(kuò)展到全面經(jīng)濟(jì)審計(jì)，尤其是對(duì)多年來(lái)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)沒(méi)有更換的單位，要逐年安排審計(jì)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，對(duì)于國(guó)企下屬子公司及其他實(shí)體單位按兩年一個(gè)周期，做到審計(jì)全覆蓋不留死角。從審計(jì)的時(shí)效性來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持審計(jì)關(guān)口前移，同時(shí)突出抓好事前和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、控制風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題，從多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看審計(jì)必須提前介入管理才能發(fā)揮出更好的作用，傳統(tǒng)審計(jì)的“開(kāi)棺驗(yàn)尸”雖然能起到監(jiān)督職責(zé)，對(duì)造成損失的主要責(zé)任人有震懾作用，但木已成舟，國(guó)有資產(chǎn)的流失，企業(yè)的損失已經(jīng)無(wú)法避免，因此在管理過(guò)程中要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境狀況，大力提倡和積極開(kāi)展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，不定期的開(kāi)展企業(yè)自查，專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有害于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防控，不斷提高審計(jì)的時(shí)效性。

2.5 充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù),提升審計(jì)效率

信息化建設(shè)是內(nèi)審提速的利器，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，提高國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作效率，企業(yè)審計(jì)信息化工作要依附于企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化管理流程，在主要工作節(jié)點(diǎn)上加強(qiáng)審核，同時(shí)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)，提高審計(jì)效率，逐步利用GRC(治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制)計(jì)算機(jī)體系，并將之用于項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)即時(shí)、可持續(xù)審計(jì)管理。

2.6 完善落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制

建立和完善審計(jì)結(jié)果應(yīng)用于推廣機(jī)制，迅速提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度和審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效果，建筑企業(yè)點(diǎn)多面廣，管理分散，因此必須建立和完善審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，要善于總結(jié)、分析問(wèn)題，抓住重點(diǎn)，抓住并羅列出企業(yè)在不同階段審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，以便于經(jīng)營(yíng)管理層抓住問(wèn)題的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題要集中力量重點(diǎn)突破，要有重點(diǎn)、有針對(duì)性、有成效、有深度的審?fù)笇徤?，確保審計(jì)效果，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，下大力氣狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的監(jiān)督檢查，切實(shí)抓好整改落實(shí)，把審計(jì)結(jié)果的整改作為提升企業(yè)管理的重要舉措，把審計(jì)結(jié)果的落實(shí)作為企業(yè)干部任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，要對(duì)企業(yè)干部的任免起到?jīng)Q定性作用，在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為的，要及時(shí)移送相關(guān)部門處理，同時(shí)企業(yè)要建立審計(jì)報(bào)告公開(kāi)制度，及時(shí)公布企業(yè)關(guān)鍵信息，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。

雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越，十三五是新中國(guó)新起步新起點(diǎn)，我們有必勝的信心實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的企業(yè)管理目標(biāo)，同時(shí)在新常態(tài)下對(duì)審計(jì)工作提出了新的問(wèn)題和新的考驗(yàn)，這將是對(duì)全體內(nèi)審人員新的要求和考驗(yàn)，因此內(nèi)部審計(jì)工作必須在新常態(tài)下以勇于創(chuàng)新的精神和百折不撓的態(tài)度，為實(shí)現(xiàn)中華民族偉大的中國(guó)夢(mèng)努力奮斗。

[1] 張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社,2007：9-23.

[2] 李學(xué)柔.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2003(4)：33-34.

The internal audit innovation work of state owned construction enterprises under new normal state

Zhai Suzhen

(ShanxiSecondConstructionGroupLimitedCompany,Taiyuan030013,China)

This paper analyzed the opportunities and challenges faced by construction industry under new normal state, from the audit system construction, institutional settings, audit model, audit personnel and other aspects, elaborated the innovation development direction of construction enterprises internal audit during 13th Five-Year, to promote the healthy development of construction industry.

construction industry, audit system, audit institution, audit model

1009-6825(2016)22-0216-02

2016-05-24

翟素珍(1971- )，男，經(jīng)濟(jì)師，一級(jí)建造師，造價(jià)工程師

F239

A