張建偉（徐州開放大學(xué)，江蘇　徐州　221000）

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現(xiàn)金流量模型下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

張建偉
（徐州開放大學(xué)，江蘇徐州221000）

摘要：高校財(cái)務(wù)問題是現(xiàn)今社會(huì)中高校發(fā)展立足的重點(diǎn)，是高校的生存及日常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，然而目前我國高校由于各種因素的影響出現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容是高校財(cái)務(wù)問題的根源.本文通過分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及分類，指出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性，并基于現(xiàn)金流量模型構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以期為我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供一定的理論支撐，防止高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使高校對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況警鐘長(zhǎng)鳴，防患于未然.

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量模型；高校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；體系構(gòu)建

社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，日新月異的科技帶來了高?？萍剂α靠蒲辛α康目焖侔l(fā)展，同時(shí)也帶來了一系列財(cái)務(wù)方面的問題.近些年來，我國為了普及高等教育，高校進(jìn)行了大量的擴(kuò)招行為，擴(kuò)招帶來的不僅僅是大學(xué)生數(shù)量增多，更多的是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不夠，師資力量不足等方面問題，這些情況無疑給高校財(cái)政帶來了一定的壓力，不少高校的財(cái)務(wù)狀況都面臨著沖擊和挑戰(zhàn)，因此如何建立起合理的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不僅可以對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，而且可以完善高校的財(cái)政支出體系，保證高校財(cái)政的合理利用，即利用最少的現(xiàn)金資源為學(xué)生和教師以及科研人員創(chuàng)造最豐富的學(xué)習(xí)資源，最舒適的環(huán)境，保障高校日常工作的順利開展，科研工作走上正軌.

基于現(xiàn)今的時(shí)代背景，高校逐漸開始重視自身的財(cái)務(wù)問題，因而越來越多的學(xué)者研究了高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題，而其中建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型是里程碑式的研究結(jié)論.這一結(jié)論多數(shù)將高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要研究對(duì)象，主要內(nèi)容包括了高校的舉債及財(cái)務(wù)運(yùn)行兩個(gè)方面，然而從現(xiàn)金流量模型角度對(duì)高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究的卻鮮少有人涉及.由于財(cái)政流轉(zhuǎn)多以現(xiàn)金流為主，因此使用現(xiàn)金流量模型研究高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)有一定的可行性，同時(shí)現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金流管理的重要工具，以發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)看來，高校現(xiàn)金流量表的編制有助于高校財(cái)政更有效的運(yùn)用.由此可見，現(xiàn)金流量模型在高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中的重要作用，但我國學(xué)者對(duì)現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容、結(jié)構(gòu)與編制方法的研究較少，尚未形成規(guī)范的體系，因此需要從各方面討論現(xiàn)金流管理與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià).本文主要討論了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、構(gòu)以及預(yù)防機(jī)制，幫助高校實(shí)現(xiàn)合理的現(xiàn)金流量模型構(gòu)建，以期形成基于現(xiàn)金流量模型構(gòu)建的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為高校日常管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出合理的意見和方法，幫助高校解決財(cái)務(wù)問題，完善財(cái)務(wù)管理體制.

1　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）外部因素

我國高校長(zhǎng)久以來資金來源渠道就較窄，同時(shí)由于國家投入資金不足，高校財(cái)務(wù)收入基本用于維護(hù)自身基礎(chǔ)運(yùn)作等剛性支出，從而導(dǎo)致發(fā)展性資金不足，長(zhǎng)期處于資金短缺的狀態(tài).同時(shí)由于高校擴(kuò)招等階段性變化大事件的影響，高校通常需要大量資金投入，然而沒有及時(shí)跟進(jìn)的資金是致使高校財(cái)務(wù)問題惡化的原因，大多數(shù)高校因?yàn)閿U(kuò)招等原因出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)問題，只能拆東墻補(bǔ)西墻，最終形成惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)問題無得到改善，反而越擴(kuò)越大.

（二）內(nèi)部因素

本質(zhì)上來說，高校自身財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，對(duì)資金運(yùn)用業(yè)務(wù)并不熟練，因此難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).內(nèi)部因素是高校必須解決的重要問題，由于相較于大環(huán)境的不可控性，高校應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)尋找不足，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，增加抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，及時(shí)“未雨綢繆”.內(nèi)部機(jī)制的成功建立健全能夠幫助高校完善自身風(fēng)險(xiǎn)體制，保證高校及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，并形成良好對(duì)策，保證高校財(cái)務(wù)狀況運(yùn)行良好，維持高?；A(chǔ)建設(shè)和科研活動(dòng)的進(jìn)行.

1.2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

依據(jù)高校資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)容，可以將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為日常運(yùn)營、籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)三種類型.

（一）日常運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

高校日常運(yùn)行過程中，如果缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的日常監(jiān)控，則將發(fā)生資金流斷裂，高校事業(yè)發(fā)展不平衡，資金使用短缺等情況，這些基本都是由于日常資金預(yù)算疏忽，控制能力不足，因此高校應(yīng)基于量入為出的原則進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)控制.此外，高?？蒲许?xiàng)目等經(jīng)費(fèi)往往?？顚Ｓ茫瑢?dǎo)致大量專項(xiàng)資金結(jié)余卻難以維持基本支出.這種日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生難以預(yù)料將造成高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后，難以完成科研活動(dòng)，使高校生存處境更為艱難，入不敷出.

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾類：①自籌基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、②固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、③無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、④對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)等.一般說來用于基礎(chǔ)建設(shè)，購置固定、無形資產(chǎn)的花銷較大，而未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行的項(xiàng)目往往容易造成資源浪費(fèi)，占據(jù)流轉(zhuǎn)資金，直接影響高校的資金鏈.流轉(zhuǎn)資金占用過多將造成高校日常運(yùn)營科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)不足，致使高校基建設(shè)施等跟不上，日?？蒲谢顒?dòng)、教學(xué)活動(dòng)難以維持，產(chǎn)學(xué)研鏈條斷裂，政府財(cái)政赤字.

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)

高校籌資通常主要由政府撥款和社會(huì)捐贈(zèng)組成，籌資風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零.然而現(xiàn)今社會(huì)中，高校為解決臨時(shí)性資金短缺問題常傾向于銀行貸款，銀行貸款是現(xiàn)今高?；ǖ确矫娴闹匾Y金來源.但由于這類項(xiàng)目往往占用時(shí)間較久，若貸款數(shù)額超過了高校的償付及承受能力將導(dǎo)致新的的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，高校為了還款只能借新貸還舊貸，造成惡性循環(huán).而償還不起將把賬目轉(zhuǎn)移給政府，政府財(cái)政負(fù)擔(dān)不起將造成壞賬，這將形高籌資信用不良，難以籌資解決財(cái)務(wù)問題.

1.3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性

（一）防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系有助于高校評(píng)估自身情況，合理利用相關(guān)指標(biāo)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目負(fù)債，防范由于過度負(fù)債產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).同時(shí)合理安排高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，保證高?？蒲薪虒W(xué)的正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)高校較為穩(wěn)定的發(fā)展.保證高校日常活動(dòng)運(yùn)行，科研活動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好，日常運(yùn)行良好.

（二）財(cái)務(wù)宏觀管理

高校作為一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，同時(shí)也是一個(gè)國家預(yù)算的基層單位.當(dāng)高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)狀況將出現(xiàn)不能償還的狀況，風(fēng)險(xiǎn)將被轉(zhuǎn)嫁到政府財(cái)政，這對(duì)政府的財(cái)政要求較高，因此，需要教育主管部門加強(qiáng)高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，通過宏觀調(diào)控手段降低高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn).財(cái)務(wù)宏觀調(diào)控能夠保證高校財(cái)務(wù)的整體管理，防止高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，幫助高校營造良好財(cái)務(wù)運(yùn)行體制，防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.

（三）提供銀行決策依據(jù)

高校貸款主要用途為長(zhǎng)期資產(chǎn)投資，資金占用時(shí)間較久，而其還款來源主要是學(xué)生的學(xué)費(fèi)，因此高校貸款償還的不確定性較高，但一直以來銀行對(duì)高校償還貸款的風(fēng)險(xiǎn)并未有準(zhǔn)確的評(píng)估，而當(dāng)高校不能償還債務(wù)將由政府負(fù)責(zé)，但如果出現(xiàn)政府拒絕承擔(dān)債務(wù)的情況，貸款將成不良貸款，形成壞賬、爛賬，影響銀行的正常運(yùn)作.而高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)能夠提供較為完整可靠的高校收支情況，可以讓銀行及時(shí)了解高校貸款的動(dòng)態(tài)，判斷高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理發(fā)放貸款.

2　基于現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

2.1現(xiàn)金流量模型構(gòu)建

（一）現(xiàn)金流量表

為實(shí)現(xiàn)高校日常財(cái)務(wù)管理，做好當(dāng)前資金管理問題，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展，高校應(yīng)該加強(qiáng)當(dāng)前現(xiàn)金流量的管理.現(xiàn)金流量表能夠?qū)崿F(xiàn)高校的日常現(xiàn)金支出收入，更一目了然的控制整體支出，保障現(xiàn)金收支的平衡，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)平臺(tái)的優(yōu)化，建立健全高校財(cái)務(wù)體系.因此，現(xiàn)金流量表需要包括日常收支，現(xiàn)金基本運(yùn)行情況和高校專項(xiàng)款項(xiàng)的情況，幫助高校更好的平衡收支.

（二）現(xiàn)金流量模型

模型主要分為三層，第一層需要明確高校日?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，體現(xiàn)高校現(xiàn)金流量的凈增加情況；第二層需要指出高?，F(xiàn)金流量增加的原因，分析相關(guān)影響因素，掌控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三層需要對(duì)各類資金進(jìn)行分類，闡明各項(xiàng)資金活動(dòng)的影響因素，實(shí)現(xiàn)高校對(duì)資金流轉(zhuǎn)的及時(shí)調(diào)整.

2.2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)的分類評(píng)價(jià)

具體來說，應(yīng)針對(duì)高校的具體資金流轉(zhuǎn)問題分析高校的風(fēng)險(xiǎn)類型，找出能夠確切反應(yīng)高校各項(xiàng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)類型，用于測(cè)度高校資金流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)體系的建立可以迅速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，并進(jìn)行財(cái)務(wù)問題的分析討論，及時(shí)解決日常財(cái)務(wù)運(yùn)行中產(chǎn)生的問題，保證高校財(cái)務(wù)的順利運(yùn)行，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)體制，保障高校的日?？蒲谢顒?dòng).

（二）風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)化評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等級(jí)化是衡量高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度的有效方法，通過對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估并計(jì)算高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為輕微、普通、較大、危險(xiǎn)四個(gè)等級(jí)，通過賦值等方式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，評(píng)估財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，幫助高校穩(wěn)定的發(fā)展.等級(jí)化的高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠更全面的提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)解決方案，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

2.3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）核心內(nèi)容

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建立的目的主要是為了實(shí)時(shí)監(jiān)控高校日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程，強(qiáng)化高校資金流量管理.作為有效診斷高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的核心內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的評(píng)估.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選取需要對(duì)高校財(cái)?shù)恼w認(rèn)識(shí)，建立在保障高校財(cái)務(wù)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指標(biāo)體系的完善是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)，只有建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系才能夠更好的完成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保障高校財(cái)務(wù)的良好運(yùn)行.

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要目的就是為了清楚反映高校日常資金流轉(zhuǎn)中存在的問題，可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大等方面.基于總體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，可以以選擇“期初現(xiàn)金余額以及本期運(yùn)營收支的結(jié)余”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；而基于高?；I資風(fēng)險(xiǎn)，則可以選擇“利息支出占運(yùn)營支出的比例”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)；同樣基于日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇“基礎(chǔ)建設(shè)和科研支出”作為評(píng)價(jià)指標(biāo).可見高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)高校不同種類的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，再針對(duì)不同種類的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)并劃分等級(jí)從而實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警.

3　結(jié)束語

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立不僅需要考量高校自身工作內(nèi)容的需要，而且需要對(duì)現(xiàn)今的時(shí)代背景進(jìn)行分析，時(shí)刻關(guān)注自身日常運(yùn)行中的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，保障高校自身日常現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、投資，同時(shí)強(qiáng)化高校長(zhǎng)期的生存能力，推動(dòng)高校穩(wěn)定的發(fā)展速度，為我國高校今后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供可操作的監(jiān)管方法，防止高校因資金短缺發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).本文基于現(xiàn)金流量模型建立了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，保障了高校日常財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理的正常進(jìn)行，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)，能夠有效地了解高校日常資金的運(yùn)營情況，掌握高校投資和籌集資金情況.

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收稿日期：2015-12-25

中圖分類號(hào)：G46

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673-260X（2016）04-0232-03