●曾康華 陳雪蓮 王春鷹

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的財(cái)政對(duì)策

●曾康華 陳雪蓮 王春鷹

為了保證“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，中央提出了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的宏觀調(diào)控設(shè)想。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)過去長(zhǎng)期實(shí)行的側(cè)重需求側(cè)管理的思路已經(jīng)不能有效緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的壓力。財(cái)政政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，積極的財(cái)政政策可以從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，激勵(lì)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)等方面來(lái)助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 積極財(cái)政政策 需求管理

李克強(qiáng)總理在2016年 《政府工作報(bào)告》中，部署了今年的八項(xiàng)重點(diǎn)工作，其中三項(xiàng)涉及宏觀調(diào)控。包括穩(wěn)定和完善宏觀經(jīng)濟(jì)政策、加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、深挖國(guó)內(nèi)需求潛力等三個(gè)方面，這就要求把需求側(cè)調(diào)控和供給側(cè)改革有機(jī)結(jié)合起來(lái)，體現(xiàn)了宏觀調(diào)控思路和方式的創(chuàng)新。財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支柱，一方面財(cái)政政策可以作為需求管理的重要手段，配合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，確保穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)的有機(jī)平衡；另一方面可以通過創(chuàng)新財(cái)稅政策組合，來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，全面促進(jìn)我國(guó)供給側(cè)產(chǎn)品質(zhì)量的提升。

一、雙側(cè)調(diào)控體系推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的原理

2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)：“要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?！边@表明在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理更傾向于供給管理，但這并不意味著需求管理完全沒有必要。近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率出現(xiàn)持續(xù)走低，從應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)和國(guó)際金融危機(jī)的實(shí)踐來(lái)看，在以反周期總量調(diào)控為主的需求管理上，繼續(xù)可用的調(diào)控手段和作用空間已經(jīng)很有限了，現(xiàn)行寬松的宏觀經(jīng)濟(jì)政策所帶來(lái)的對(duì)需求側(cè)的微刺激已經(jīng)不能緩解經(jīng)濟(jì)下行的壓力。制約目前及今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的因素很多，有如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)問題的長(zhǎng)期因素，也有政府強(qiáng)力的經(jīng)濟(jì)刺激下導(dǎo)致的嚴(yán)重的供過于求矛盾的短期因素。所以，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已經(jīng)不能僅依靠需求管理來(lái)解決經(jīng)濟(jì)下滑的問題，而應(yīng)從長(zhǎng)期持續(xù)健康的視角出發(fā)，從供給側(cè)進(jìn)行改革挖掘增長(zhǎng)潛力。供給側(cè)改革意味著既要?jiǎng)?chuàng)造新的供給，又要提供有效的供給；既支撐短期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行企穩(wěn)回升，又為保持未來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)增長(zhǎng)提供重要?jiǎng)恿?。所以，需求管理和供給管理并不是截然分開的，二者應(yīng)該協(xié)同實(shí)施。

研究宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)規(guī)律不難發(fā)現(xiàn)，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)是存在周期性和趨勢(shì)性的，相應(yīng)地，對(duì)周期性和趨勢(shì)性的調(diào)節(jié)所選擇的政策也是不同的。供給側(cè)管理主要是以長(zhǎng)期潛在產(chǎn)出為導(dǎo)向，在一定程度上具有治本的作用，具有前瞻性、主動(dòng)性，在產(chǎn)能過剩時(shí)期尤其如此。而需求管理屬于短期調(diào)控政策，政策效果反應(yīng)快，具有被動(dòng)性、滯后性和補(bǔ)充性等特點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)階段存在的問題不是周期性的經(jīng)濟(jì)失調(diào)，而是有效供給不足，特別是創(chuàng)新、高端生產(chǎn)能力不足，這不僅僅是經(jīng)濟(jì)周期性問題，更是潛在增長(zhǎng)動(dòng)力不足的問題。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的變化決定了供給側(cè)調(diào)控應(yīng)擔(dān)任調(diào)控的重要任務(wù)，同時(shí)以需求側(cè)調(diào)控來(lái)控制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，為短期經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行提供基本支撐。

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，需求與供給之間是相互依存、互為內(nèi)生的關(guān)系。采取何種方式進(jìn)行調(diào)控取決于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。就當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況而言，一方面，以需求側(cè)為主的調(diào)控存在政策效果減弱、有效需求不足等問題，加上有世界經(jīng)濟(jì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)周期交織在一起等多因素的沖擊，需求側(cè)調(diào)控的瓶頸影響了供給的有效性。另一方面，我國(guó)過去一直實(shí)行的粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式帶來(lái)了嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性問題?，F(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡而且不能有效矯正已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行的主要原因。所以，目前我國(guó)需要以供給側(cè)調(diào)控為主來(lái)緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的壓力，但是結(jié)構(gòu)性管理可能會(huì)抑制投資與生產(chǎn)，給短期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成較大的壓力，這就需要適度的需求管理來(lái)緩解經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革過程中的陣痛。

當(dāng)然，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的供給和需求相互影響，表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化過程。短期內(nèi)，繁榮與蕭條的更替源于總需求圍繞總供給波動(dòng)所引起的經(jīng)濟(jì)景氣度的周期性變換；但長(zhǎng)期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的恒久動(dòng)力源于有效供給對(duì)有效需求的響應(yīng)與引導(dǎo)。從需求側(cè)調(diào)控來(lái)看，其針對(duì)的是周期性的潛在缺口，如果未能正確預(yù)估缺口，貿(mào)然采取需求調(diào)控，將會(huì)產(chǎn)生損害資本、破壞環(huán)境等問題。從供給側(cè)調(diào)控來(lái)看，如果短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)不能穩(wěn)定發(fā)展，需求不足就會(huì)產(chǎn)生無(wú)效供給，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)能過剩。所以，供給側(cè)和需求側(cè)管理的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化要求雙側(cè)調(diào)控雙管齊下，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、供給側(cè)改革需要積極的財(cái)政政策配合

因?yàn)楣┙o管理和需求管理是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不同側(cè)重點(diǎn)的調(diào)控方式，對(duì)需求管理和供給管理的選擇不應(yīng)該是非此即彼的，而應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)作出適當(dāng)調(diào)整，有所側(cè)重，協(xié)同實(shí)施。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)了明顯的下降趨勢(shì)，結(jié)構(gòu)性矛盾日益突出。過度、重復(fù)投資轉(zhuǎn)化為過剩的產(chǎn)能，產(chǎn)品層次多位于價(jià)值鏈的低端，高技術(shù)產(chǎn)品缺乏已成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。此時(shí)產(chǎn)品供給的質(zhì)量與效率已成為供給側(cè)改革的關(guān)鍵，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的核心環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的需求側(cè)管理已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀需要，更不能達(dá)到理想的效果，使我國(guó)不得不重視供給品與需求結(jié)構(gòu)不符，供給過剩導(dǎo)致效率低下的問題。當(dāng)下所要解決的核心問題，就是盡快將政策施力的重心轉(zhuǎn)向供給管理。所以，我國(guó)現(xiàn)階段的主要任務(wù)是緊抓供給側(cè)改革，輔之需求管理為其兜底。作為需求管理的重要手段，我國(guó)財(cái)政政策仍有廣闊的操作空間和回旋的余地，并且應(yīng)積極發(fā)揮作用以配合供給側(cè)改革。積極的財(cái)政政策能夠在以下兩個(gè)方面助力于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（一）積極的財(cái)政政策能為結(jié)構(gòu)性改革營(yíng)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定是結(jié)構(gòu)性改革的宏觀基礎(chǔ)。所以，在進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中仍要將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理的區(qū)間，這也是成功進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的前提和關(guān)鍵。因此，財(cái)政政策和貨幣政策的基本取向可以延續(xù)前幾年的做法，也就是說，財(cái)政政策和貨幣政策的基本取向是不變的，但在著力的方向上應(yīng)是實(shí)時(shí)調(diào)整的。眾所周知，相對(duì)于財(cái)政政策而言，貨幣政策效應(yīng)的總量特征較為明顯，但結(jié)構(gòu)特征不是很理想。當(dāng)下貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制并不是很完善，作為貨幣政策信號(hào)接收端的微觀主體還未實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，僵尸企業(yè)大量存在，這就說明貨幣政策的調(diào)控意圖并不能很好地發(fā)揮效力。為了化解這些問題所形成的對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的阻礙，大力推進(jìn)金融改革和市場(chǎng)化改革，優(yōu)化貨幣調(diào)控的金融環(huán)境實(shí)屬必要，也是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的當(dāng)務(wù)之急。但如果現(xiàn)在貿(mào)然采取大規(guī)模的貨幣量化寬松政策，不但無(wú)法緩解經(jīng)濟(jì)下行的壓力，還會(huì)帶來(lái)新一輪的通脹，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)性矛盾進(jìn)一步激化。這就需要財(cái)政政策與貨幣政策相互配合，才能在總量和結(jié)構(gòu)的調(diào)控上有效發(fā)力，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控意圖。財(cái)政政策具有手段多和見效快的優(yōu)點(diǎn)，更重要的是財(cái)政政策具有一定的針對(duì)性，能夠?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性改革提供適度、有效的需求擴(kuò)張。因此相比貨幣政策，積極的財(cái)政政策更有助于通過需求適度擴(kuò)張來(lái)穩(wěn)定宏觀環(huán)境。

積極財(cái)政政策以需求適度擴(kuò)張來(lái)舒緩結(jié)構(gòu)性改革所衍生的外溢性張力，進(jìn)而緩解由于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革帶來(lái)的沖擊，營(yíng)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革就是通過優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的供給側(cè)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益，使供給結(jié)構(gòu)能夠適應(yīng)消費(fèi)的有效需求，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，保持經(jīng)濟(jì)在“十三五”期間的穩(wěn)定可持續(xù)增長(zhǎng)。目前，我國(guó)消費(fèi)需求側(cè)仍然處于疲軟狀態(tài)，外貿(mào)需求更是如此。如果持續(xù)的消費(fèi)需求不足，則會(huì)引起供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革失去衡量標(biāo)準(zhǔn)，必將會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)時(shí)期供給能力的削弱。因此，積極財(cái)政政策亟需與貨幣政策加以有效組合，共同發(fā)力配合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。不可否認(rèn)，去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿等結(jié)構(gòu)性改革將會(huì)在短期內(nèi)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)整，加上在外貿(mào)壓力依舊存在的情況下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)一步下滑的可能性還會(huì)增大。由于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革所產(chǎn)生的勞動(dòng)力失業(yè)與再就業(yè)，淘汰舊業(yè)態(tài)與發(fā)展新業(yè)態(tài)等問題，都還需要需求管理來(lái)兜底。譬如，在淘汰僵尸企業(yè)的過程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性失業(yè)，為了保證不對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成大的波動(dòng)，需要加大財(cái)政對(duì)失業(yè)工人的補(bǔ)貼。這樣做一方面防止社會(huì)問題，另一方面在一定程度上也刺激了消費(fèi)。所以，積極財(cái)政政策積極作為可以較好地緩解供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)陣痛，使經(jīng)濟(jì)能夠保持穩(wěn)定健康地增長(zhǎng)。

（二）財(cái)政政策本身的供給效應(yīng)

長(zhǎng)期以來(lái)，作為宏觀調(diào)控的主要抓手，以財(cái)稅政策為基礎(chǔ)的總量調(diào)控，實(shí)質(zhì)上以需求管理為核心，依靠投資、消費(fèi)、進(jìn)出口這三駕馬車來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是，現(xiàn)階段這三駕馬車對(duì)拉動(dòng)需求處于疲軟狀態(tài)，依靠單純的擴(kuò)大總需求已經(jīng)不能解決現(xiàn)在的問題了。日益突出的結(jié)構(gòu)性矛盾使我國(guó)不得不將財(cái)政政策的著力點(diǎn)轉(zhuǎn)向供給側(cè)，精確瞄準(zhǔn)并著力解決我國(guó)產(chǎn)能不足，低附加值產(chǎn)品過剩，創(chuàng)新不足等結(jié)構(gòu)性問題。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，相對(duì)于貨幣政策的總量效應(yīng)，財(cái)政政策在長(zhǎng)期也可以發(fā)揮供給效應(yīng)，形成高效率的資本積累，這將優(yōu)化潛在總供給，為經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)注入新的動(dòng)力。如果將財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)政策、微觀政策和改革政策相協(xié)調(diào)配合，會(huì)產(chǎn)生微觀和中觀層面的效果，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。譬如在現(xiàn)階段，為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政政策可以加大對(duì)其的補(bǔ)貼，引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展。也可以通過對(duì)生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，降低這些企業(yè)的生產(chǎn)成本，激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)、創(chuàng)新積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，淘汰那些僵尸企業(yè)，進(jìn)而促進(jìn)行業(yè)的結(jié)構(gòu)性改革。自2012年起，我國(guó)政府聲明不再出臺(tái)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，同時(shí)將積極財(cái)政政策重心置于結(jié)構(gòu)性減稅的操作平臺(tái)，期望以間接引導(dǎo)的方式發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的決定性作用。實(shí)際上，這表明我國(guó)調(diào)控思路從追求“速度情結(jié)”轉(zhuǎn)向“供給質(zhì)效”，由行政式調(diào)控向市場(chǎng)化調(diào)控機(jī)制轉(zhuǎn)變，這是我國(guó)財(cái)稅政策調(diào)控適應(yīng)經(jīng)濟(jì)治理范式的重大機(jī)制創(chuàng)新。

綜上所述，以積極的財(cái)政政策助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，應(yīng)該作為“十三五”時(shí)期頭幾年宏觀調(diào)控理念的必然選擇。既不搞大規(guī)模、低效率的強(qiáng)刺激，也要防止結(jié)構(gòu)性改革所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)一步下滑，確保為實(shí)施有效的供給側(cè)改革提供穩(wěn)健的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并逐步構(gòu)筑起健康的微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

三、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下財(cái)政政策調(diào)控的方向

對(duì)于“十三五”時(shí)期的財(cái)政政策調(diào)控方向，總的來(lái)說，是要?jiǎng)?chuàng)新和完善財(cái)政宏觀調(diào)控方式來(lái)促進(jìn)財(cái)稅體制改革，清費(fèi)立稅，增收節(jié)支，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高績(jī)效。為給供給側(cè)改革營(yíng)造良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，今后需要不斷觀測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，相繼抉擇實(shí)施積極的財(cái)政政策，確保供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)現(xiàn)。

不可否認(rèn)，側(cè)重需求側(cè)的傳統(tǒng)的財(cái)政政策已經(jīng)陷入疲軟，不能很好地適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的需要。因此，要積極調(diào)整、創(chuàng)新財(cái)政政策。根據(jù)中央工作會(huì)議的部署，我國(guó)在2016年甚至是以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間，仍將繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：階段性地提高財(cái)政赤字率，擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模，并合理確定地方政府新增債務(wù)限額；進(jìn)一步減稅降費(fèi)，遏制亂收費(fèi)，還利于民；進(jìn)一步統(tǒng)籌財(cái)政資金，盤活財(cái)政存量資金；調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保障民生支出等。

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革首先是要保證市場(chǎng)效率提高與明確政府的責(zé)任范圍，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，避免政府的過度干預(yù)，促使政府與市場(chǎng)能夠發(fā)揮各自應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)、互補(bǔ)合作。在尊重市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的前提下，完善財(cái)政政策體系，減少對(duì)一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的財(cái)政投入，努力營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，培育市場(chǎng)主體的創(chuàng)造力和內(nèi)生動(dòng)力。另外，要加大對(duì)專項(xiàng)資金管理創(chuàng)新，減少財(cái)政資金對(duì)市場(chǎng)正常運(yùn)營(yíng)的介入，變直接干預(yù)為間接引導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的有效使用和良性循環(huán)。

其次，整合優(yōu)化財(cái)政資金，集約利用財(cái)政資金。繼續(xù)加大財(cái)政支出力度，將財(cái)政支出重點(diǎn)放在支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)。重點(diǎn)支持公共性、公益性、有發(fā)展?jié)摿Φ幕A(chǔ)產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

最后，要全力推進(jìn)“營(yíng)改增”，全面消除重復(fù)征稅的問題，著力優(yōu)化稅制又減輕稅負(fù)。在兼顧穩(wěn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、控物價(jià)水平三重目標(biāo)的前提下，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅關(guān)乎我國(guó)宏觀調(diào)控政策的成敗。一方面，要全面完成“營(yíng)改增”的任務(wù)，科學(xué)準(zhǔn)確制定相關(guān)行業(yè)的增值稅稅率，設(shè)計(jì)合理的抵免政策，確保增值稅抵扣鏈條的暢通。另一方面，要合理劃分中央與地方的財(cái)權(quán)和事權(quán)，對(duì)政府間的轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)整，重新設(shè)立地方政府的主體稅種，理順中央與地方的稅收收入增收和分享機(jī)制。

（二）促進(jìn)資源集約與環(huán)境保護(hù)

完善對(duì)節(jié)能減排事業(yè)的財(cái)政支持力度。加大對(duì)節(jié)能環(huán)保工作的財(cái)政資金的投入力度，擴(kuò)大對(duì)環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，增加對(duì)提供綠色產(chǎn)品企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，降低環(huán)保企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善政府采購(gòu)制度，在同等條件下，優(yōu)先考慮綠色環(huán)保類的產(chǎn)品，促進(jìn)新能源、生物質(zhì)能和可再生能源的發(fā)展。另外，就是政府增加對(duì)重點(diǎn)流域的生態(tài)治理的財(cái)政支出，支持農(nóng)村環(huán)境的保護(hù)和治理。

在推進(jìn)資源稅改革過程中，適時(shí)擴(kuò)大資源稅征收范圍，將黑金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和非金屬礦原礦、水資源、森林、草原等納入進(jìn)來(lái)，提高資源稅的綜合稅率水平，增加企業(yè)開發(fā)資源的成本，就會(huì)促使相關(guān)企業(yè)致力于新能源的研發(fā)，從而保護(hù)好有限的自然資源。同時(shí)也要盡快推出環(huán)境稅，完善保護(hù)環(huán)境方面的立法，加大對(duì)環(huán)境污染企業(yè)的懲罰力度。增強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的規(guī)范性、強(qiáng)制性與權(quán)威性，強(qiáng)化征收力度，迫使污染型企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造升級(jí)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)環(huán)境友好型的綠色生產(chǎn)與消費(fèi)。

（三）促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與中小企業(yè)發(fā)展

深入推進(jìn)稅費(fèi)改革，降低創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)成本，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的積極性。當(dāng)前我國(guó)宏觀稅負(fù)普遍較高，除了正規(guī)的稅收，還有大量的地方政府征收的各種費(fèi)稅以及各種基金，這給企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的負(fù)擔(dān)。如果不清除，將會(huì)影響實(shí)體企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，特別是創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的積極性。因此，需要持續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革，切實(shí)落實(shí)對(duì)創(chuàng)新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新類企業(yè)的采購(gòu)支持，在能夠有效滿足政府采購(gòu)需求的同等條件下，優(yōu)先采購(gòu)創(chuàng)新類企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)。對(duì)剛開始成立的、具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，可以加大稅收減免力度，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

在財(cái)政資金允許范圍內(nèi)，可以對(duì)中小企業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，對(duì)具有潛在增長(zhǎng)的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠。譬如對(duì)小微企業(yè)實(shí)行所得稅減免；在“營(yíng)改增”的基礎(chǔ)上擴(kuò)大固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)用產(chǎn)業(yè)范圍，降低小額納稅人標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施更大范圍的定向減稅；全面清理、規(guī)范各項(xiàng)涉企收費(fèi)項(xiàng)目，按照能免則免，能減則減的原則，取消不合理的收費(fèi)，清理無(wú)對(duì)等服務(wù)的收費(fèi)項(xiàng)目，切實(shí)降低小微企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院）

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