●崔鵬飛
淺談“十三五”時期財政監(jiān)督工作思路
●崔鵬飛
“十三五”是我國財政監(jiān)督發(fā)展的關(guān)鍵時期。《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》出臺,為“十三五”時期財政監(jiān)督規(guī)劃指明了方向。結(jié)合財政監(jiān)督實踐發(fā)展,在新常態(tài)經(jīng)濟下,筆者將“十三五”期間財政監(jiān)督監(jiān)督發(fā)展總結(jié)為“一個理念、兩個支撐、三個結(jié)合、四個構(gòu)建、六個目標”。
“十三五” 大監(jiān)督 轉(zhuǎn)型創(chuàng)新
黨的十八屆五中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》,是今后五年內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展的行動指南。圍繞全面建成小康社會的要求,財政監(jiān)督要把服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展貫穿始終,牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念,充分發(fā)揮政策落實“督查員”的作用,著力推進社會經(jīng)濟全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。“十三五”時期,全面加強財政監(jiān)督工作,要深入貫徹落實黨的十八屆三中、四中、五中全會精神,站在改革發(fā)展全局的高度,適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài),堅持“一個理念、兩個支撐、三個結(jié)合、四個構(gòu)建、六個目標”,在深化財稅體制改革中有為、有位,為促進“十三五”規(guī)劃提出的創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展作出積極貢獻,為財稅體制改革保駕護航。
加強財政監(jiān)督工作,必須樹立財政監(jiān)督是業(yè)務(wù)管理機構(gòu)與專職監(jiān)督機構(gòu)的共同任務(wù)和職責的科學理念,樹立管理就是監(jiān)督、人人都是監(jiān)督主體的“大監(jiān)督”理念,將財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型納入財稅體制改革總體設(shè)計之中,科學定位財政監(jiān)督職能,明確專職監(jiān)督機構(gòu)與業(yè)務(wù)處室日常監(jiān)督的分工,劃分財政監(jiān)督專職機構(gòu)和業(yè)務(wù)機構(gòu)監(jiān)督職責,構(gòu)建分工明確的監(jiān)督格局。一是業(yè)務(wù)部門應(yīng)立足本職崗位,著重從財政資金和財政政策的日常管理開展監(jiān)督,如加強對預(yù)算編制把關(guān),跟進預(yù)算執(zhí)行撥款進度,對預(yù)算過程進行全程控制,提高預(yù)算資金使用管理水平。二是專職監(jiān)督機構(gòu)著重于開展專項監(jiān)督檢查,對日常業(yè)務(wù)管理機構(gòu)進行再監(jiān)督,對違紀違規(guī)問題予以處理處罰,并對專項資金使用實行常態(tài)化監(jiān)督,使業(yè)務(wù)部門與專職監(jiān)督機構(gòu)權(quán)責明晰,建立起相互協(xié)調(diào)、互相制約的長效監(jiān)督機制。三是將財政監(jiān)督貫穿于財政管理全過程之中,通過預(yù)算編制同步審核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查,強化事前、事中監(jiān)督;通過財政支出績效監(jiān)督加強事后監(jiān)督,變被動為主動,嵌入預(yù)算執(zhí)行全流程,真正實現(xiàn)對財政資金運行全過程的監(jiān)督,促進財政管理和財政監(jiān)督有效融合。
(一)以信息化為支撐,提高財政監(jiān)督效率
當前,以移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算、大數(shù)據(jù)為代表的新一代信息技術(shù),已成為新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的核心。財政監(jiān)督作為財政資金的守護神,是財政管理的重要一環(huán),運用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化管理技術(shù)精確、細致、高效地進行監(jiān)督核查,科學開展財政監(jiān)督工作,提高財政監(jiān)督效能,是財政監(jiān)督科學化的必然要求。促進財政監(jiān)督信息化,應(yīng)著力改變傳統(tǒng)依靠現(xiàn)場檢查、手工核查的方式,從豐富檢查手段、創(chuàng)新檢查方法、提高檢查效率的角度出發(fā),利用信息化手段進行頂層設(shè)計,加大設(shè)備投入,建立財政監(jiān)督信息庫。充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),研究開發(fā)和推廣適合財政監(jiān)督檢查工作特點及需要的檢查軟件,對接其他財政業(yè)務(wù)信息子系統(tǒng),充分發(fā)揮電腦與人腦的優(yōu)勢,各施其能,取長補短,有效提高財政監(jiān)督檢查效率,實現(xiàn)財政監(jiān)督檢查方式點與面、傳統(tǒng)與現(xiàn)代、現(xiàn)場與非現(xiàn)場的有機結(jié)合。
(二)以績效化為支撐,提升財政監(jiān)督層次
績效監(jiān)督是提高財政資金使用效益,提升財政監(jiān)督層次的重要內(nèi)容,也是公共財政框架下財政監(jiān)督的發(fā)展方向。隨著改革發(fā)展的不斷深入,政府支出持續(xù)增長,社會公眾對財政資金的收支情況及資金使用效益越來越關(guān)心。要強化績效監(jiān)督理念,統(tǒng)籌考慮資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)等之間的關(guān)系,持續(xù)關(guān)注財政資金的存量和增量績效,綜合分析經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)高效和可持續(xù)發(fā)展。研究出臺績效監(jiān)督法規(guī)意見,將財政績效監(jiān)督納入日常工作,持續(xù)對長期產(chǎn)出效果進行跟蹤問效。搭建預(yù)算績效監(jiān)督基本框架,研究制定開展績效監(jiān)督工作的實施方案、工作規(guī)程等,明確績效監(jiān)督對象和內(nèi)容,細化績效監(jiān)督工作流程,為推進預(yù)算績效監(jiān)督工作提供制度保障。
多年來,財政監(jiān)督工作一直通過每年開展的會計信息質(zhì)量檢查、專項資金檢查、省直部門預(yù)決算檢查和內(nèi)部監(jiān)督等分散的形式進行,牽涉部門、行業(yè)眾多,常常局限于檢查內(nèi)容無法深入追查延伸,一定程度上降低了財政監(jiān)督的效率和威力,不利于財政監(jiān)督人力、物力的有效利用。探索財政專項資金監(jiān)督檢查與財政支出績效監(jiān)督相結(jié)合、重點行業(yè)會計信息質(zhì)量檢查與省直部門預(yù)決算檢查相結(jié)合、財政部門內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度建設(shè)相結(jié)合的 “三結(jié)合”檢查模式,不斷改進監(jiān)督檢查方式方法,靈活運用多種檢查手段,有利于提高檢查效率,放大檢查成果,使財政監(jiān)督適應(yīng)改革發(fā)展新形勢,滿足財稅體制改革新需求,為財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)“大監(jiān)督”模式提供新的思路。
首先,加快構(gòu)建日常監(jiān)督和專職監(jiān)督共同履行監(jiān)督職責的工作格局,形成財政部門“全員參與”財政監(jiān)督的繁榮局面,發(fā)揮財政“大監(jiān)督”的整體優(yōu)勢。其次,構(gòu)建橫向覆蓋所有政府性資金、縱向直達鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“全面覆蓋”財政監(jiān)督機制,大力推進對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源監(jiān)督檢查全覆蓋,全面、充分、有效地發(fā)揮財政監(jiān)督職能作用,確保財政監(jiān)督橫向到邊、縱向到底。再次,構(gòu)建事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查相結(jié)合的財政運行全過程動態(tài)監(jiān)督機制,即大局保障、源頭治理、過程監(jiān)控,對財政收入征繳及資金的分配、支付、使用、管理進行全過程監(jiān)控并及時糾偏。最后,構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制,優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程,形成環(huán)環(huán)相扣、雙向反饋、溝通順暢的內(nèi)部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。通過構(gòu)建“全員參與、全面覆蓋、全程控制、全部關(guān)聯(lián)”的財政監(jiān)督體制機制,促使財政監(jiān)督不留死角、不留盲區(qū),實現(xiàn)對所有財政性資金執(zhí)行情況的全方位監(jiān)管,確保財政資金用在刀刃上,保證各項惠民政策落到實處。
“十三五”時期,發(fā)展是第一要務(wù)。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,財政監(jiān)督作為財政職能重要組成部分,在全面建設(shè)小康社會的進程中應(yīng)緊跟政策,勇于創(chuàng)新,主動作為,寓服務(wù)于監(jiān)督,全力服務(wù)發(fā)展大局,全力保障各項民生政策落實到位,當好財政資金守護神。
(一)推動財政監(jiān)督法制建設(shè)
《預(yù)算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《財政部門監(jiān)督辦法》等法律法規(guī),都賦予了財政部門監(jiān)督職責。在充分履行好職責的前提下,要根據(jù)“十三五”規(guī)劃建議和深化財稅體制改革的發(fā)展需要,對現(xiàn)行財政監(jiān)督制度、規(guī)定進行梳理,及時修訂相關(guān)制度辦法,適時在法律層面推出《財政監(jiān)督法》,建立健全財政監(jiān)督法律法規(guī),充實完善財政監(jiān)督法律依據(jù),提升財政監(jiān)督法律效力。不斷完善財政監(jiān)督法制建設(shè),對財政監(jiān)督工作的各項程序、處理處罰標準等作出明確規(guī)定,增強規(guī)范性,克服工作中的隨意性,提高財政監(jiān)督的權(quán)威性,切實為依法監(jiān)督提供制度保障。
(二)推動財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實
1、持續(xù)開展預(yù)決算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。通過創(chuàng)新檢查方式,拓寬檢查內(nèi)容,提升檢查層次,查找完善財政部門預(yù)決算管理和預(yù)算單位財政財務(wù)管理中的缺位點、風險點,深化預(yù)算管理制度改革、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程,確?!额A(yù)算法》及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)落實到位,不斷提高依法行政、依法理財、依法監(jiān)督水平。
2、深入開展重點行業(yè)會計信息質(zhì)量檢查。以會計信息真實性和透明度為切入點,有針對性地選取關(guān)系國計民生和財稅改革重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的企業(yè)以及部分行政事業(yè)單位開展會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查,密切關(guān)注財政資金使用、財稅政策執(zhí)行及中央八項規(guī)定等財經(jīng)紀律落實情況,及時反映宏觀經(jīng)濟運行和財稅改革管理方面的新動向、新問題,充分發(fā)揮會計監(jiān)督服務(wù)政府宏觀調(diào)控和經(jīng)濟社會發(fā)展的作用和優(yōu)勢。
3、加強對財稅政策及專項資金可行性的事前監(jiān)督。充分利用各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)專項資金的設(shè)立及延期、制定財稅政策及資金管理辦法在簽發(fā)前充分征求監(jiān)督檢查專職機構(gòu)意見的機會,適時選取項目開展事前監(jiān)督和跟蹤問效。借助財政監(jiān)督接近基層優(yōu)勢,充分論證項目可行性,認真研究提出意見建議,及時了解相關(guān)管理規(guī)定,提高財政資金使用效率和財政監(jiān)督工作效率。
(三)確保重大財政政策落實到位
“十三五”規(guī)劃建議提出堅持“創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展”理念,全面建成小康社會的目標任務(wù)。財政監(jiān)督的主要職責就是要密切關(guān)注財稅體制改革新進展新情況,緊盯新的目標任務(wù)有計劃、有重點、有步驟地開展專項檢查、專項調(diào)查、專項督查工作,確保重大改革舉措落實到位?!笆濉睍r期,財政監(jiān)督要把穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險政策落實作為財政監(jiān)督工作的重中之重,特別要加強對“三農(nóng)”、教育、就業(yè)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、扶貧救災(zāi)、環(huán)境保護等民生項目資金落實情況的跟蹤檢查。通過開展財政監(jiān)督檢查,及時反映阻礙發(fā)展的主要問題和突出矛盾,積極提出政策建議,促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行和民生持續(xù)改善,確保財稅政策發(fā)揮最大效應(yīng),確保人民群眾得到最大實惠。
(四)構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督新機制
堅持內(nèi)外結(jié)合,統(tǒng)籌兼顧,既要重視對預(yù)算管理部門、財政資金使用單位的監(jiān)督,也要重視對財政部門內(nèi)部資金分配、運行過程的監(jiān)控。內(nèi)部控制工作既是貫徹落實依法治國基本方略的需要,又是有效防范業(yè)務(wù)和廉政風險的重要手段,還是財政部門強化內(nèi)部管理的重要舉措。為此,一是要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》的規(guī)定,加強對內(nèi)部各職能機構(gòu)履行財政業(yè)務(wù)管理情況的監(jiān)督檢查,加大對財務(wù)相對獨立的廳屬單位的內(nèi)部監(jiān)督;二是積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作,加強對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督,規(guī)范財經(jīng)秩序,從機制和源頭上防范和治理腐敗行為,促進黨風廉政建設(shè);三是推進部門內(nèi)部控制操作規(guī)程建立,督促各行政事業(yè)單位盡快建立可操作性強的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定,督促附屬單位制定內(nèi)部控制操作規(guī)程,加快內(nèi)部監(jiān)督的制度化和規(guī)范化步伐。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在健全管理制度、堵塞管理漏洞、保障財政資金安全、保護財政干部安全等方面的積極作用。
(五)深入推進預(yù)算績效監(jiān)督工作
“十三五”時期,加強財政績效監(jiān)督工作,可以從以下幾方面著手:一是深入總結(jié)當前開展績效監(jiān)督的工作經(jīng)驗,盡快搭建預(yù)算績效監(jiān)督基本框架,制定預(yù)算績效監(jiān)督實施細則,建立績效評價指標體系,規(guī)范績效監(jiān)督工作;二是推廣PPP模式,引進高校、專業(yè)績效評價機構(gòu)等第三方共同開展預(yù)算績效監(jiān)督工作,提升績效監(jiān)督深度,確保預(yù)算績效監(jiān)督的專業(yè)性和獨立性;三是要本著“先易后難、突出重點”的原則,在現(xiàn)階段對財政支出項目事后績效監(jiān)督的基礎(chǔ)上,探索開展財政專項資金事前績效評估,適時開展財政專項資金績效跟蹤評價,進而選擇一些部門開展單位績效監(jiān)督和部門績效監(jiān)督的試點工作,在取得成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,在政府部門全面開展包括綜合績效監(jiān)督在內(nèi)的預(yù)算績效監(jiān)督工作。
(六)加強財政監(jiān)督成果利用
就財政監(jiān)督工作而言,既要發(fā)現(xiàn)和處理問題,維護財政資金安全和有效使用,還要利用財政監(jiān)督接近群眾、接近基層的優(yōu)勢,加強調(diào)查研究,提高重大財稅改革與政策調(diào)研的前瞻性、針對性和實效性,提出針對性意見和建議,推進現(xiàn)有政策制度的修訂完善,推動出臺新的財政政策和資金管理辦法等。一是建立監(jiān)督工作內(nèi)部通報制度。根據(jù)各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、各監(jiān)督檢查機構(gòu)日常監(jiān)督工作開展情況、專項監(jiān)督檢查進度等定期編制監(jiān)督工作報告,進行內(nèi)部通報;二是及時向業(yè)務(wù)管理機構(gòu)反饋專職監(jiān)督機構(gòu)在檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題,提出意見與建議,堅持以查促改、查管結(jié)合,各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)采取通報、暫停撥付、扣減、收回財政資金等措施糾正問題,完善制度;三是嚴格落實財政監(jiān)督信息披露和公告制度,將監(jiān)督結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù),充分發(fā)揮財政監(jiān)督警示作用,提高財政監(jiān)督的影響力和震懾力。
(作者單位:河南省財政廳監(jiān)督檢查二處)
1.中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議[S].新華社,2015-11-5。
2.吳奇修.2015.《以法治思維和方式扎實推進財政監(jiān)督工作》[R].財政部網(wǎng)站,5-7。
(本欄目責任編輯:尹情)