汝玉強，吳 偉（神華神東煤炭集團有限責(zé)任公司，陜西省神木縣719315）

煤炭企業(yè)專項資金管理研究

汝玉強，吳 偉（神華神東煤炭集團有限責(zé)任公司，陜西省神木縣719315）

煤炭企業(yè)專項資金管理與使用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展具有重要的意義，做好專項資金的使用管理工作是煤炭企業(yè)管理工作的一項重要內(nèi)容。本文介紹了煤炭企業(yè)專項資金提取標準、使用范圍和基本管理模式，通過對若干煤炭企業(yè)的調(diào)研找出目前在管理中普遍存在的問題，并針對存在的問題給出一些解決措施和合理化建議。

煤炭企業(yè)；專項資金；管理研究

1 引言

煤炭產(chǎn)業(yè)對我國國民經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的推動作用。由于煤炭開采行業(yè)的特殊性，煤炭企業(yè)使用專項資金的歷史由來已久。煤炭企業(yè)專項資金主要包括維簡費、安全費、更新改造資金。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國煤礦維簡費的使用開始于60年代中期，1965年采掘企業(yè)停止按固定資產(chǎn)原值計算和提取基本折舊基金，改按企業(yè)產(chǎn)量提取維簡費并列入生產(chǎn)成本。而后國家下發(fā)了一系列文件用于規(guī)范煤礦維簡費和安全費的使用。雖然煤炭企業(yè)很早就開始了專項資金管理工作，但隨著我國經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，尤其是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，深入開展專項資金管理研究工作，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，對提高專項資金使用效果，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

2 煤炭企業(yè)專項資金涵義

2.1 煤炭企業(yè)專項資金

煤炭企業(yè)專項資金主要包括按國家或者地方政府規(guī)定從成本中提取或交納的煤礦維簡費、安全生產(chǎn)費用，根據(jù)需要支出的更新改造資金，由中央財政和地方各級財政撥付給企業(yè)的對符合條件的項目給予的專項補助資金，在成本列支由公司統(tǒng)一管理的大修費用、生態(tài)水保費、科研費以及其他按規(guī)定需集中統(tǒng)一管理的資金。以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的基本建設(shè)資金使用與管理不在本文討論范圍內(nèi)。

2.2 煤炭企業(yè)專項資金資金來源

維簡費和安全費是從成本中提取的，維簡費提取標準按照國家財建[2004]119號文件規(guī)定執(zhí)行，安全費提取標準按照國家財企[2012]16號文件規(guī)定執(zhí)行；更新改造資金主要來源于固定資產(chǎn)折舊；財政性資金來源包括中央財政和地方各級財政撥付的直接投資、投資補助和貸款貼息等。

2.3 煤炭企業(yè)專項資金使用范圍

維簡費主要用于煤礦生產(chǎn)接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等方面支出，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)；安全費主要用于礦井安全生產(chǎn)裝備、設(shè)施和安全技術(shù)保障等方面支出；更新改造資金主要用于固定資產(chǎn)更新及技術(shù)改造；大修理費主要用于設(shè)備大修及礦井主要采掘設(shè)備的項修、主要生產(chǎn)設(shè)備大型部件更新，礦井主供電、主供排水、供暖管線及輸電線路恢復(fù)設(shè)計能力的大修理，井筒巷道維修以及建構(gòu)筑物改造維修等；生態(tài)水保費主要用于礦區(qū)生態(tài)功能修復(fù)。

3 專項資金管理模式

3.1 組織結(jié)構(gòu)

煤炭企業(yè)專項資金實行統(tǒng)一管理、分級負責(zé)的原則。大型煤炭企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般劃分為三級，包括一級母公司、二級子（分）公司和三級礦井單位。由于專項資金主要是用于維持簡單再生產(chǎn)、安全投入和固定資產(chǎn)更新及技術(shù)改造，所以專項資金管理決策權(quán)一般集中在二級子（分）公司管理層面，本文是以二級子（分）公司的視角來開展專項資金管理研究工作的。

3.2 業(yè)務(wù)職責(zé)

專項資金管理需多個部門和單位協(xié)作配合。二級子（分）公司機關(guān)部門是專項資金管理的職能部門。規(guī)劃發(fā)展部負責(zé)專項資金綜合管理工作，包括項目立項管理、方案設(shè)計委托及審查、計劃編制與下達、計劃執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查與考核、專項資金統(tǒng)計及項目后評價管理等工作。生產(chǎn)管理部、機電管理部等業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)立項審核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、方案設(shè)計委托及審查、采購計劃簽審、實施計劃制定、實施協(xié)調(diào)管理、監(jiān)督檢查等工作；工程管理部負責(zé)工程項目實施過程管理。財務(wù)部負責(zé)專項資金提取標準制定、年度資金提取、資金預(yù)算管理、會計核算管理及扣（罰）款落實等工作。內(nèi)控審計部負責(zé)對專項資金申報、使用、管理、項目實施等環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督，對專項資金使用情況的真實性、合規(guī)性和效益性進行監(jiān)督和評價。各礦井單位是專項資金管理的主體單位，負責(zé)項目立項申報、計劃編報、制定項目實施進度計劃、編制統(tǒng)計報表等工作。

3.3 管理內(nèi)容

專項資金管理內(nèi)容包括資金提取、項目立項、方案設(shè)計、計劃管理、項目實施、計劃監(jiān)管、驗收結(jié)算、統(tǒng)計報表、檔案資料、檢查考核等內(nèi)容。

3.4 基本流程

專項資金使用的基本流程主要包括幾個方面：

（1）提出立項申請，完成投資決策：礦井單位在專項資金使用范圍內(nèi)提出項目立項申請，在立項申請中需包括項目實施的必要性、可行性、主要施工工藝及工程量、工期安排、投資估算、技術(shù)經(jīng)濟分析等內(nèi)容。公司機關(guān)業(yè)務(wù)職能部門審核項目實施的必要性和可行性，進行經(jīng)濟性、技術(shù)性分析比較，將審核結(jié)果提交公司會議審定，完成投資決策。項目同意立項后，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計院開展方案設(shè)計工作。

（2）編制下達專項資金計劃：礦井單位根據(jù)專項資金項目立項批復(fù)情況、投資估算、項目工期安排、資金籌措計劃編制專項資金年度計劃，公司機關(guān)業(yè)務(wù)職能部門負責(zé)匯總審核后提報公司會議審批，并下達專項資金計劃。

（3）開展項目實施工作：專項資金計劃下達后，礦井單位及業(yè)務(wù)職能部門開展圖紙審查、招投標、合同簽訂、物資采購、驗工計價、竣工驗收及結(jié)算辦理等項目實施工作。

（4）報送統(tǒng)計報表：礦井單位負責(zé)編制月度、年度專項資金統(tǒng)計報表報送公司機關(guān)部門。公司機關(guān)部門完成統(tǒng)計報表的匯總、審核、整理工作，并報送給一級母公司和地方政府管理部門。

（5）執(zhí)行監(jiān)督檢查與考核：公司機關(guān)部門對礦井單位專項資金的立項申報、計劃編制、實施管理、驗收結(jié)算、統(tǒng)計分析等定期開展檢查與考核，并對使用情況、使用效果進行總結(jié)、分析、評價。對工作成績突出的單位和個人給予適當獎勵，對違反專項資金管理辦法規(guī)定的單位給予通報批評。

（6）開展項目后評價工作：公司機關(guān)部門負責(zé)委托后評價中介機構(gòu)對節(jié)約資源、降低消耗、保護生態(tài)環(huán)境有重大影響的項目以及采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料和其他具有特殊示范意義的項目要開展項目后評價工作。

4 專項資金管理存在的問題

通過對神東、寧煤、中煤等大型煤炭企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)在專項資金管理中普遍存在如下問題：

（1）多數(shù)煤炭企業(yè)專項資金實行公司統(tǒng)一集中管理模式。由于專項資金項目數(shù)量多、單個項目資金量小，所以專項資金管理難度大，工作量大，導(dǎo)致出現(xiàn)項目立項編報質(zhì)量差、投資估算準確度低等問題。

（2）一些煤炭企業(yè)專項資金使用與成本考核脫節(jié)，各礦井單位千方百計多爭取專項資金，上項目時不以效益優(yōu)先為主要原則，不考慮投資收益。

（3）在專項資金項目立項決策階段，多數(shù)企業(yè)把立項審核、方案設(shè)計審核、計劃審核工作同時進行，這種管理模式容易出現(xiàn)投資估算編報不準確、項目實施變更多、管控難度大等問題。

（4）雖然信息化系統(tǒng)在專項資金管理中已得到了廣泛的應(yīng)用，但是信息系統(tǒng)多應(yīng)用在專項資金計劃管理和統(tǒng)計管理方面，未覆蓋建設(shè)階段全過程，不利于專項資金管理的全過程管控；并且還存在數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，信息資源不能充分共享的問題。

（5）專項資金統(tǒng)計工作存在統(tǒng)計指標單一、統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性不高、統(tǒng)計分析弱化、數(shù)據(jù)共享性差等問題。

5 加強專項資金管理的措施

5.1 實行分級授權(quán)管理模式

在專項資金管理中實行分級授權(quán)的管理方式，公司集中精力管大項目，把小項目和與日常生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)聯(lián)的項目放到礦井單位管理。首先在項目立項決策環(huán)節(jié)，將專項資金項目按照投資用途和投資額度劃分為四個層級，分別為備案制項目、一般項目、較大項目和重大項目，備案制項目立項由礦井單位自行決策，報公司機關(guān)部門備案，一般項目由公司副總經(jīng)理組織會議議決，較大項目由總經(jīng)理辦公會議決，重大項目由黨委擴大會議議決。其次，在方案設(shè)計委托及審查環(huán)節(jié)，礦井單位可直接開展備案制項目和限額以下項目的方案設(shè)計委托工作，并負責(zé)組織方案設(shè)計審查，公司負責(zé)限額以上項目方案設(shè)計委托和審查工作。再次，在計劃管理環(huán)節(jié)，單個項目年度計劃資金由公司機關(guān)業(yè)務(wù)部門審批，年度計劃總額由公司黨委擴大會議審批。最后，在項目實施和物資采購環(huán)節(jié)，公司負責(zé)限額以上項目的實施管理和物資采購工作，限額以下項目由礦井單位負責(zé)。

5.2 專項資金使用與成本考核掛鉤

從煤炭企業(yè)完全成本結(jié)構(gòu)上分析，維簡費、安全費和折舊費都屬于不可控成本范疇。各礦井單位在成本中體現(xiàn)的是維簡費和安全費提取資金量而非實際使用數(shù)量，導(dǎo)致無法反映各單位的真實成本。鑒于此種情況，建議對各礦井單位成本考核時按專項資金實際使用量指標來計算。投資要以能夠?qū)崿F(xiàn)合理的投資收益為基礎(chǔ)，專項資金項目立項審核時要重點考慮后期收益問題，用最小的投資獲取最大的利潤。

5.3 項目立項、方案、計劃分離管理

考慮到專項資金管理的特點，將資金量較大的重大項目和較大項目按照立項批復(fù)、方案設(shè)計和年度計劃三者分離的方式進行管理。提前謀劃做好重大項目立項申報與審核工作，重大項目立項申報工作在年度計劃編制三個月前啟動。重大項目以項目建議書形式申報立項，待項目立項批復(fù)后，由公司委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計院開展方案設(shè)計工作，方案設(shè)計審定后可以確定較準確的投資估算。在此基礎(chǔ)上，礦井單位根據(jù)項目實施工期安排，提報專項資金年度資金使用計劃。采用項目立項、方案、計劃分離的管理模式可以有效提高投資估算編報的準確性和年度計劃資金的準確性，從而提高資金使用效率。備案制項目和一般項目由于項目結(jié)構(gòu)簡單、單個項目資金量小且一般不需要做方案設(shè)計，按照立項與計劃同時審批的方式進行管理。

5.4 建立造價庫提高投資估算的準確性

投資估算是專項資金項目立項管理環(huán)節(jié)的一個重要指標。專項資金項目數(shù)量多，不可能所有項目都委托設(shè)計院做方案設(shè)計，對于資金量較小的項目一般是由礦井單位工作人員負責(zé)編制投資估算，由于基層工作人員能力水平參差不齊，導(dǎo)致投資估算編報質(zhì)量不高。為了提高投資估算編制的準確性，可以組織專業(yè)造價人員按項目性質(zhì)分類編制投資估算基礎(chǔ)定額，建立造價庫。在立項申報環(huán)節(jié)，礦井單位編制人員可直接從造價庫中選擇單價測算出投資估算。在項目立項審查環(huán)節(jié)，公司業(yè)務(wù)部門可以參考造價庫中單價審核投資估算的準確性。同時，技術(shù)業(yè)務(wù)部門重點審核施工工藝、設(shè)備選型、技術(shù)等方面指標、財務(wù)和規(guī)劃部門重點審核投資估算、財務(wù)分析和經(jīng)濟分析等指標，兩者緊密聯(lián)系、相輔相成、各有側(cè)重確保投資估算審核的準確性。在統(tǒng)計分析階段，可使用統(tǒng)計數(shù)據(jù)和后評價數(shù)據(jù)不斷更新造價庫，確保基礎(chǔ)定額數(shù)據(jù)的準確性。最后，還要加強培訓(xùn)工作，提高基層管理人員的專項資金管理水平。

5.5 擴展信息化系統(tǒng)應(yīng)用深度

信息系統(tǒng)通過收集、存儲及分析有關(guān)數(shù)據(jù)，輔助投資管理人員和決策者規(guī)劃、決策和檢查。建設(shè)一個能滿足現(xiàn)代專項資金管理需求的信息系統(tǒng)，管理跨度上涵蓋項目立項、方案設(shè)計、年度計劃、項目實施、竣工結(jié)算、統(tǒng)計分析、項目后評價全過程各個階段；管理幅度上包括投資控制、合同控制、進度控制、質(zhì)量控制等多個維度；能滿足多單位組織界面及企業(yè)各層級的管理需要，迅速準確傳遞各種報表和數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)信息溝通和資源共享；通過收集、傳遞、分析、存儲信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)計劃編審的科學(xué)性、規(guī)范性、可控性、可溯性，輔助管理者做出正確的分析與決策，同時實現(xiàn)對項目文檔資料的系統(tǒng)管理。

5.6 定期開展計劃執(zhí)行情況監(jiān)督檢查

年度專項資金計劃下達后，公司將項目分解落實到各責(zé)任部門（單位），責(zé)任部門（單位）應(yīng)結(jié)合本單位實際情況制定項目實施計劃并按照計劃組織開展實施工作。公司各業(yè)務(wù)部門定期（每季度）對計劃的執(zhí)行情況現(xiàn)場調(diào)研。通過現(xiàn)場調(diào)研可以了解計劃執(zhí)行情況，項目實施進度，還可以收集計劃執(zhí)行過程中存在的問題集中解決，推進計劃順利實施，提升工作質(zhì)量。

5.7 狠抓專項資金考核工作

①制定專項資金考核管理制度，完善考核指標，考核內(nèi)容要涵蓋基礎(chǔ)管理、計劃及方案管理、項目開工率、設(shè)計變更簽證、統(tǒng)計管理、投資完成率等多方面。②組織業(yè)務(wù)部門對各礦井單位專項資金立項申報、計劃編制、實施管理、驗收結(jié)算、統(tǒng)計分析等定期開展檢查與考核，并對使用情況、使用效果進行總結(jié)、分析、評價。③鼓勵創(chuàng)新管理行為，對在專項資金管理工作中提出創(chuàng)新管理模式、做出突出貢獻的單位給予特殊獎勵。④嚴格考核獎勵發(fā)放制度，求做到獎罰對等和權(quán)責(zé)對等，獎罰必須兌現(xiàn)在相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員，使考核結(jié)果真正落到實處。

5.8 重視專項資金統(tǒng)計工作

①制定專項資金統(tǒng)計管理實施細則，細化統(tǒng)計管理工作，使制度更具有操作性和實用性。②結(jié)合工作特點擴充專項資金統(tǒng)計指標體系。目前使用的專項資金統(tǒng)計指標多用來反映投資結(jié)果、規(guī)模和結(jié)構(gòu)?？梢詫⒔y(tǒng)計指標擴充到項目建設(shè)全生命周期的各個階段，根據(jù)每個階段的特點和工作側(cè)重點，制定能反映工作效果的指標體系。③開展綜合類指標的相關(guān)分析工作。企業(yè)作為一個完整的經(jīng)濟體，綜合統(tǒng)計指標之間存在相互關(guān)聯(lián)性，開展綜合類指標的相關(guān)分析工作，能更好的反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為公司決策服務(wù)。

5.9 開展項目實施效果評價分析

由于公司一般只對重大項目開展后評價工作，針對專項資金項目數(shù)量多、單個項目資金量小的特點可以依靠本公司內(nèi)部工作人員開展簡單的項目實施效果評價分析工作，待項目實施完畢進入生產(chǎn)運營期后，收集運行期有關(guān)數(shù)據(jù)，與項目立項時測算的數(shù)據(jù)做比較并開展分析工作，評價項目立項決策是否準確。

6 結(jié)論

煤炭企業(yè)專項資金的管理是一項復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，專項資金管理提升工作永遠在路上。本文針對目前專項資金管理中存在的問題，在立項、計劃、考核、統(tǒng)計、信息化建設(shè)等方面提出了改進措施和合理化建議，對提升煤礦專項資金管理工作具有一定的指導(dǎo)性意義。

[1]李雙玲.初探如何加強專項資金的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，08.

[2]王吉祥.淺談煤炭企業(yè)專項資金管理[J].煤礦現(xiàn)代化，2013，01.

[3]商 彤.淺議大型煤炭企業(yè)專項資金管理[J].商業(yè)經(jīng)濟，2012，10.

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2095-2066（2016）33-0213-03

2016-11-10