劉姜++李宏偉

摘 要：現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易中，外貿(mào)單據(jù)是買賣雙方進(jìn)行交易的主要依據(jù)，單證對(duì)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用。本文從加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制的必要性入手，分析了我國(guó)貿(mào)易企業(yè)存在單證風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易；單證；內(nèi)審機(jī)制

隨著世界市場(chǎng)的開放，我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易方面取得了較大的成就，這不僅促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)品進(jìn)出口業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，也增加了企業(yè)的訂單量。但是隨著國(guó)際貿(mào)易的快速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)、收益等問題也日益嚴(yán)重，不利于國(guó)際貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。所以，在正常的國(guó)際貿(mào)易工作中，要加強(qiáng)貿(mào)易者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就必須完善外貿(mào)企業(yè)的單證內(nèi)審機(jī)制。對(duì)此，我們首先要從外貿(mào)單證的管理環(huán)節(jié)和控制環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督工作，在加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)，促進(jìn)產(chǎn)品的出口。

一、加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制的必要性

1.有利于買賣雙方履行合約

國(guó)際貿(mào)易屬于跨國(guó)商品買賣交易活動(dòng)，買賣雙方在進(jìn)行交易的過(guò)程中由于受距離的影響而使得貨物與貨款不能進(jìn)行直接交換，這就不利于國(guó)際間的貿(mào)易往來(lái)，所以說(shuō)國(guó)際貿(mào)易單證是買賣雙方履行合同的必要手段。而國(guó)際貿(mào)易的過(guò)程中，國(guó)際貿(mào)易主要表現(xiàn)為單證的買賣，買賣雙方交單就意味著交付了實(shí)物，而買賣雙方付款則是以得到物權(quán)憑證為前提，以單證為核心的，也就是說(shuō)單證和貨款對(duì)流的原則是國(guó)際貿(mào)易中商品買賣的一般原則。加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制，則可以在買賣雙方之間建立一個(gè)以單證為媒介的交換方式，而國(guó)際貿(mào)易單證的內(nèi)審機(jī)制則以合同為基礎(chǔ)，對(duì)買賣雙方在交易之前所規(guī)定的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，這樣一來(lái)，買賣雙方就可以在履行合約的過(guò)程中，嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容進(jìn)行交易，做到單證相符，這就在一定程度上促進(jìn)了國(guó)際間的貿(mào)易往來(lái)。

2.有利于買賣雙方國(guó)際間結(jié)算

在象征性交貨的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)中，買賣雙方都是按照單據(jù)進(jìn)行交貨和付款活動(dòng)的。而信用證結(jié)算的方式則是在多樣化支付手段的影響下產(chǎn)生的，在支付的過(guò)程中，每一個(gè)貿(mào)易關(guān)系的主體主要處理的不是相關(guān)的實(shí)物貨品，而是以實(shí)物貨品為依據(jù)的單據(jù)。這些單據(jù)的主要作用是在貿(mào)易雙方進(jìn)行交易的時(shí)候，可以通過(guò)銀行對(duì)單據(jù)真實(shí)性的審核而決定在付款后由哪一方對(duì)整個(gè)交易行為負(fù)責(zé)，所以，我們可以看出，貿(mào)易單證對(duì)國(guó)際貿(mào)易的貨款結(jié)算起著非常重要的作用。除了以上兩種支付方式以外，國(guó)際貿(mào)易有許多支付方式，這些制度方式的出現(xiàn)，不僅為買賣雙方在貨物結(jié)算方面帶來(lái)了便利，還有利于保護(hù)買賣雙方的財(cái)產(chǎn)安全。

3.有利于買賣雙方保障利益

現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，而企業(yè)要想在國(guó)際貿(mào)易中居于有力地位，最重要的就是要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)發(fā)揮內(nèi)審的職能，盡量的創(chuàng)造寬松的交易環(huán)境，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)際貿(mào)易單證的監(jiān)督。其次，由于企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中，其貿(mào)易單證主要證明的是相關(guān)當(dāng)事人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和利益關(guān)系，所以外貿(mào)單證可以在買賣雙方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，根據(jù)國(guó)際貿(mào)易索賠法和理賠法，來(lái)解決買賣雙方之間的糾紛，其具有較高的法律效力，同時(shí)也為國(guó)際貿(mào)易的順利實(shí)施提供了法律保障。

4.有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)單證的功能是幫助外貿(mào)企業(yè)完成進(jìn)出口貨物的交接與結(jié)算工作，所以，在交易的過(guò)程中，如果外貿(mào)單證繕制工作中出現(xiàn)問題，其監(jiān)督工作又沒有發(fā)揮主要的作用，就會(huì)使帶病單證進(jìn)入到結(jié)算程序中，這樣則會(huì)造成不能及時(shí)發(fā)貨交單、客戶延長(zhǎng)付款時(shí)間或拒絕付款，從而對(duì)收匯造成影響。所以要想保證企業(yè)的收益，就必須加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易單證工作的內(nèi)審機(jī)制。但是，受客觀因素的影響，單據(jù)都會(huì)存在一些失誤或弊端，這就大大提高了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。外貿(mào)單證在外貿(mào)交易中起著非常重要的作用，所以在外貿(mào)交易的過(guò)程中，不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制工作，還要積極開展對(duì)外貿(mào)易單證的審計(jì)工作，從而控制好單證的工作質(zhì)量，做好單證風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。

二、我國(guó)貿(mào)易企業(yè)存在單證風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.受客觀條件的影響

第一，由于國(guó)際市場(chǎng)的開放和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國(guó)許多的國(guó)內(nèi)企業(yè)受利益的趨勢(shì)紛紛投入到國(guó)際市場(chǎng)中，近些年來(lái)，對(duì)外貿(mào)易往來(lái)越來(lái)越頻繁，這就使對(duì)外貿(mào)易單證的編制、復(fù)核以及審核等工作越來(lái)越復(fù)雜，從而導(dǎo)致在對(duì)外貿(mào)易中發(fā)生失誤現(xiàn)象的概率增加。第二，由于現(xiàn)階段的企業(yè)以及企業(yè)單據(jù)工作人員，對(duì)近些年來(lái)國(guó)際通行的風(fēng)險(xiǎn)防范手段沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，這就使得其工作中還存在著許多的問題，這樣一來(lái)就會(huì)導(dǎo)致年紀(jì)較大的單據(jù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，年紀(jì)較輕的單據(jù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，從而影響整個(gè)單證工作內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建。第三，制單員在提交單據(jù)后，還會(huì)存在一些與單據(jù)不符的問題，這樣可能會(huì)造成買方延長(zhǎng)付款的時(shí)間或者拒絕付款，進(jìn)而導(dǎo)致重大的損失，這些損失就會(huì)要求制單員去承擔(dān)，在加重了制單員工作壓力的基礎(chǔ)上，影響了外貿(mào)工作的順利進(jìn)行。

2.受企業(yè)心態(tài)的影響

第一，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，特別重視訂單的多少，認(rèn)為只有接到訂單、有業(yè)務(wù)就能夠做好貿(mào)易工作。這種利益至上的心理使得企業(yè)將對(duì)市場(chǎng)的開發(fā)以及成交量的增加當(dāng)做工作的重心，而忽視了在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)防范教育的重要性。第二，買賣雙方在簽署訂單和合約的時(shí)候，只注重眼前的利益，而沒有對(duì)后續(xù)履約中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的考慮。在制單的過(guò)程中，受制單人員心理的影響，可能會(huì)降低其準(zhǔn)確度，這樣不僅不利于后續(xù)審核監(jiān)督管理程序的制定，還使得整個(gè)貿(mào)易單證工作的內(nèi)審機(jī)制難以順利的實(shí)施。第三，為了便于產(chǎn)品的出口，許多貿(mào)易企業(yè)并沒有對(duì)交易過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，在交易的過(guò)程中人為的簡(jiǎn)化了交易監(jiān)管程序。這樣做雖然能夠在短期內(nèi)獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，但不適合外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。還有一些外貿(mào)企業(yè)以放棄風(fēng)險(xiǎn)的防范為代價(jià)，來(lái)為本企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)寬松的外貿(mào)環(huán)境，這樣不僅不會(huì)起到預(yù)期的效果，還會(huì)導(dǎo)致外貿(mào)交易出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制的措施

國(guó)際貿(mào)易單證審核是對(duì)已經(jīng)繕制、備妥的單據(jù)對(duì)照信用證（在信用證付款情況下）或合同（非信用證付款方式）的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單證的及時(shí)地檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)更正，達(dá)到安全收匯的目的。因此，優(yōu)化國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制顯得越來(lái)越重要，而具體措施主要包括三個(gè)方面。

1.加強(qiáng)貿(mào)易單證內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化貿(mào)易單證內(nèi)審機(jī)制

貿(mào)易單證從廣義上來(lái)講主要充當(dāng)?shù)氖歉鞣N文件的憑證，但是在實(shí)物操作的過(guò)程中，則主要指的是交易單據(jù)或者是交易雙方之間的信用憑證，從這里我們可以看出單證在對(duì)外貿(mào)易中起著非常重要的作用。而要想進(jìn)一步優(yōu)化貿(mào)易單證內(nèi)審機(jī)制，最重要的是要加強(qiáng)貿(mào)易單證的內(nèi)審監(jiān)督工作。首先，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到對(duì)外貿(mào)易單證對(duì)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的重要性，優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易單證的審核工作，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。其次，還應(yīng)該提高監(jiān)督人員的自身素質(zhì)，在了解貿(mào)易法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格要求自己，做好單證內(nèi)審監(jiān)督工作，防止貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.完善企業(yè)內(nèi)審員制度，確保對(duì)外貿(mào)易的順利進(jìn)行

外貿(mào)企業(yè)所制定的內(nèi)審人員制度是根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)來(lái)制定的，但是內(nèi)部審計(jì)又是一個(gè)比較獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，它不僅能夠增強(qiáng)內(nèi)審工作的價(jià)值，還能夠提高內(nèi)審工作人員的工作效率。所以，企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)制度的過(guò)程中，一定要確保其制度的系統(tǒng)化和規(guī)范化，對(duì)其工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，還要對(duì)評(píng)估體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善。為了更好的促進(jìn)交易的進(jìn)行，交易雙方在向銀行交付訂單之前，企業(yè)應(yīng)該提前對(duì)單證進(jìn)行審核，減少不必要的損失。此外，為了完善企業(yè)的內(nèi)審員制度，企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)一些懂外貿(mào)單據(jù)的專業(yè)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)行與制單員責(zé)任共擔(dān)的制度，將制單與審單分開，減少制單員的工作壓力，提高制單員的工作效率。此外，在完善企業(yè)內(nèi)審員制度的同時(shí)，還應(yīng)該將其與人員的考核相掛鉤，這樣一來(lái)就會(huì)將在交易單據(jù)中出現(xiàn)的問題分?jǐn)偟街茊螁T與內(nèi)審員二者的身上。這樣不僅有利于提高單據(jù)的質(zhì)量，還能夠?qū)崿F(xiàn)外貿(mào)企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)制的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的管理，建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍

在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)中，要想提高外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使外貿(mào)企業(yè)平穩(wěn)快速的發(fā)展，就必須優(yōu)化國(guó)際貿(mào)易單證的內(nèi)審機(jī)制，最重要的是要選擇優(yōu)秀的內(nèi)審人員。所以，外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在工作的過(guò)程中不僅要確保每一單據(jù)的一致性，還應(yīng)該做到審計(jì)工作的合法合理，實(shí)貨與單據(jù)相符的工作原則，所以其主要應(yīng)該具備以下幾點(diǎn)能力：

第一，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。要想成為一名合格的外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審人員，首先要做的就是要努力的提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。如審計(jì)人員不僅要掌握對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易以及貿(mào)易單證方面的知識(shí)，還應(yīng)該對(duì)貿(mào)易往來(lái)頻繁國(guó)家的貿(mào)易政策和經(jīng)濟(jì)政策、貿(mào)易法規(guī)等有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。其次，審計(jì)人員還應(yīng)該具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制的能力，從而為優(yōu)化國(guó)際貿(mào)易單證內(nèi)審機(jī)制的建立提供保障。第二，提高內(nèi)審人員的思維能力和判斷能力。內(nèi)審人員在工作的過(guò)程中，要能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進(jìn)行觀察和客觀的分析，所以這就要求審計(jì)人員必須具備嚴(yán)密的思維能力和較強(qiáng)的判斷能力，能夠?qū)Ω鞣N文件作出正確的判斷和合理的分析，并通過(guò)冷靜的思考，給出及時(shí)的修整方案。第三，培養(yǎng)內(nèi)審人員良好的職業(yè)道德。審計(jì)員必須具備敬業(yè)精神，在工作的過(guò)程中，堅(jiān)持以大局為主，強(qiáng)化服務(wù)觀念，能夠很好的遵循客觀公正的原則，對(duì)單據(jù)做出客觀的評(píng)價(jià)。第四，強(qiáng)化內(nèi)審人員語(yǔ)言能力。對(duì)外貿(mào)易是跟不同國(guó)家之間進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，所以要想做好審計(jì)工作，審計(jì)人員還應(yīng)該具有較強(qiáng)的語(yǔ)言能力，尤其是應(yīng)該具備較強(qiáng)的英語(yǔ)語(yǔ)言表達(dá)能力。因此企業(yè)可以利用培訓(xùn)、考核等形式強(qiáng)化內(nèi)審人員的語(yǔ)言表達(dá)能力。

四、總結(jié)

加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制，不僅有利于買賣雙方履行合約和進(jìn)行國(guó)際間結(jié)算，還有利于保障買賣雙方之間的利益，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但是，我們還要認(rèn)識(shí)到的是由于受客觀條件和企業(yè)心態(tài)的影響，國(guó)際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制引入的過(guò)程中還存在著許多的問題。對(duì)此，我們通過(guò)加強(qiáng)貿(mào)易單證內(nèi)審監(jiān)督；完善企業(yè)內(nèi)審員制度；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的管理這三項(xiàng)舉措來(lái)促進(jìn)我國(guó)貿(mào)易單證工作內(nèi)審機(jī)制的順利進(jìn)行。

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作者簡(jiǎn)介：劉姜（1993- ），女，黑龍江省雞西市人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院12級(jí)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)學(xué)生；李宏偉（1983- ），女，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院講師，碩士研究生，研究方向：經(jīng)濟(jì)學(xué)