靳曉彤

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司夏津縣供電公司

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

靳曉彤

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司夏津縣供電公司

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化保證企業(yè)資源的合理配置，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展，同時(shí)，還能從根本上減少企業(yè)納稅成本，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收支出，本文主要分析電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

電力企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：其一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為使用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)?！吨敢丰槍?duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)方面的不確定性，根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然趨勢(shì)

2009年，全國(guó)稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人31.3萬戶，查補(bǔ)收入1192.6億元，入庫(kù)1176.1億元，比2008年增長(zhǎng)132.2%，稽查選案準(zhǔn)確率和查補(bǔ)稅務(wù)收入入庫(kù)率分別達(dá)到90.9%和98.6%。由此看來，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查力度逐年加強(qiáng)，也反映了眾多企業(yè)的稅務(wù)管理漏洞，面對(duì)日趨嚴(yán)峻的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)有必要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。

2.2 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

企業(yè)進(jìn)行不違法的事前稅收籌劃，可以降低企業(yè)正常的納稅成本，減少企業(yè)各項(xiàng)稅金；完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的處理，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，減少因未遵從稅法而繳納的稅收滯納金罰款等非稅成本，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本的目的。

2.3 促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要健全的財(cái)務(wù)管理體系作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的完善可以使其他配套管理措施更加行之有效，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施離不開高水平的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)可以規(guī)范企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)核算水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠、有效。

3、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1 牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

大量實(shí)踐證明，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不單單只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是電力企業(yè)各部門包括領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重點(diǎn)對(duì)待的事情。因此，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將這種理念貫穿到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間建立高效的信息溝通渠道，使各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)能隨時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)管理情況，通過整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條的高效運(yùn)作來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)在整個(gè)管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)修正風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。財(cái)務(wù)部門人員要及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，保證企業(yè)行為符合稅收法律法規(guī)，合理有效地杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)。

3.2 完善財(cái)稅政策籌劃管理機(jī)制

在電力企業(yè)的財(cái)稅籌劃管理中需要完善財(cái)務(wù)政策籌劃管理機(jī)制。電力企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)稅籌劃管理工作，優(yōu)選服務(wù)水平高的稅務(wù)代理。電力企業(yè)需要設(shè)置更加具有專業(yè)性和技術(shù)性的財(cái)稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中開展財(cái)稅籌劃，保證財(cái)稅籌劃得到及時(shí)的開展。在管理機(jī)制的開展中需要進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，爭(zhēng)取財(cái)稅政策。電力企業(yè)在與稅務(wù)代理簽訂合同中需要明確雙方的責(zé)任和權(quán)利，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠通過財(cái)稅籌劃轉(zhuǎn)移。電力企業(yè)需要建立財(cái)稅籌劃管理總結(jié)機(jī)制，全方位實(shí)現(xiàn)規(guī)定化管理工作，保證財(cái)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可控，確保財(cái)稅籌劃工作能夠得到長(zhǎng)久的發(fā)揮。電力企業(yè)在開展財(cái)稅籌劃中需要建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制，提高工作人員的管理水平。

3.3 電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作

電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)種類比較繁多，不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。對(duì)于發(fā)生了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi)，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前，應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營(yíng)。供電公司在努力取得相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)做好各項(xiàng)工作的前期基礎(chǔ)工作，按免稅文件的要求準(zhǔn)備好相關(guān)資料作為有力支撐，資金管理和賬務(wù)處理方式也應(yīng)充分考慮涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加大資金管理力度。強(qiáng)化日常資金管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷程序，使資金支出更有計(jì)劃性和目的性。進(jìn)一步規(guī)范銀行賬戶管理，加大集中支付力度。定期檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，制定資金層層落實(shí)責(zé)任制。規(guī)范會(huì)計(jì)信息檔案資料保管。加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的安全、保密工作，防范泄密風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)

電力企業(yè)稅務(wù)管理管理工作具有一定的專業(yè)性、政策性。因此，只有構(gòu)建一支強(qiáng)大的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，才能促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開展。電力企業(yè)在招聘稅務(wù)管理人才時(shí)，要對(duì)其進(jìn)行全面考慮，例如；稅務(wù)管理知識(shí)過硬、溝通能力強(qiáng)以及會(huì)計(jì)工作能力強(qiáng)等，才能有效促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開展。另外，各個(gè)部門以及要積極的進(jìn)行溝通，積極的提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)，還應(yīng)該有足夠的時(shí)間讓稅務(wù)管理人員專注于稅收政策的研究與應(yīng)用。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是逐漸增加，企業(yè)合理的財(cái)稅籌劃能夠降低企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，財(cái)稅籌劃管理貫穿在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)管理中，電力企業(yè)想要進(jìn)行財(cái)稅籌劃管理，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。本文在分析財(cái)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)電力企業(yè)財(cái)稅籌劃的管理措施，希望能為電力企業(yè)的財(cái)稅籌劃管理提供一些參考。

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