楊 濤

身份證號(hào)碼：371325198412053411

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題及解決措施

楊 濤

身份證號(hào)碼：371325198412053411

在現(xiàn)代科技快速發(fā)展的同時(shí)，信息全球化和經(jīng)濟(jì)全球化越來越高，愈發(fā)成為企業(yè)信息化管理的重中之重的內(nèi)容，越來越重視企業(yè)信息化環(huán)境的動(dòng)態(tài)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)在高度重視會(huì)計(jì)信息的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和相應(yīng)的有效方法，使企業(yè)在使用新的管理工具的同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利潤，這是勢(shì)在必行建立完善的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)該隨著現(xiàn)代信息化快速發(fā)展，鑒于此，本文主要分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題及解決措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制

1　會(huì)計(jì)信息概述

1.1概念

會(huì)計(jì)信息是由很多部門綜合起來的信息，它結(jié)合了會(huì)計(jì)理論與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)匯總、自動(dòng)存儲(chǔ)等數(shù)據(jù)，同時(shí)也充分利用了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更延伸了會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，使得它不僅對(duì)數(shù)據(jù)、更有效地對(duì)企業(yè)信息、金融、企業(yè)等各方面進(jìn)行了良好的融合。

1.2會(huì)計(jì)信息條件下的內(nèi)部環(huán)境

各種因素可能會(huì)影響相關(guān)的控制政策，控制活動(dòng)，或控制程序，可以參考的內(nèi)部環(huán)境。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比較，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被引入到環(huán)境會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生新的變化，也讓金融部門的企業(yè)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，職責(zé)和業(yè)務(wù)流程重新設(shè)定。隨后，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)，將從這兩個(gè)方面對(duì)計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)專業(yè)技能的重點(diǎn)培養(yǎng)。

2　企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的問題

2.1內(nèi)部控制不確定性增加

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄均需要會(huì)計(jì)人員的參與方能完成，而在經(jīng)過信息技術(shù)的改革后，會(huì)計(jì)人員只需在數(shù)據(jù)庫中錄入原始憑證即可，剩下的工作部分會(huì)由信息技術(shù)自動(dòng)完成，這雖然提升了會(huì)計(jì)工作效率，但也在一定程度上增大了內(nèi)部控制的不確定性，存在著較大的信息安全隱患。在以往的會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于相關(guān)信息的修改等都會(huì)有相應(yīng)記錄，而信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都被存儲(chǔ)在了數(shù)據(jù)庫和憑證文件中，信息載體不再是紙質(zhì)，而是變?yōu)榇刨|(zhì)和虛擬的數(shù)據(jù)，這就導(dǎo)致部分信息軟件在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行改動(dòng)時(shí)不會(huì)留下相應(yīng)的痕跡和記錄，使在進(jìn)行內(nèi)部的審核以及審計(jì)控制時(shí)會(huì)出現(xiàn)一定難度，從而大大降低數(shù)據(jù)安全性。

2.2內(nèi)部控制效能降低

一個(gè)是造成管理控制方面效能降低，另一個(gè)是造成系統(tǒng)控制方面的效能降低。首先，在管理控制方面，傳統(tǒng)的崗位分工比較明確，各個(gè)職位都有確定的權(quán)限劃分，很少出現(xiàn)權(quán)力重疊等問題，但經(jīng)過信息化發(fā)展后，職責(zé)的分離工作不夠徹底，造成舞弊和越權(quán)等現(xiàn)象大量出現(xiàn)，最終降低了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性；其次，在系統(tǒng)控制方面，由于部分相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理軟件的應(yīng)用，使記賬后的憑證等可以繼續(xù)返回修改，從而造成原有的控制制度失效，大大加劇系統(tǒng)控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3　提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制效果的對(duì)策

3.1逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

要想完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就要在內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)的建立，并進(jìn)行明確的職責(zé)分工。通過相關(guān)部門的設(shè)立、人員分工的明確以及崗位職責(zé)劃分的確定來形成企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而在具有制約機(jī)制的情況下完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。

在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)員工在價(jià)值觀、工作態(tài)度以及基本道德等方面都會(huì)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，這樣就需要企業(yè)建立起和會(huì)計(jì)信息化相適應(yīng)的規(guī)章制度以及規(guī)范，從而在一定程度上加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的制約性。另外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓(xùn)，以便在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)整體發(fā)展等方面得到較好的推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2逐漸完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

第一，企業(yè)要制定嚴(yán)格的人員管理制度，對(duì)于進(jìn)出機(jī)房的人員進(jìn)行較為全面的登記(包括人員、進(jìn)出時(shí)間、攜帶物品等等)，同時(shí)要對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行必要的安全性檢查。第二，信息系統(tǒng)中進(jìn)行某些數(shù)據(jù)的輸人輸出一定要經(jīng)過特殊的授權(quán)，在確保信息輸人準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，采取一定的控制方式對(duì)于信息的輸出過程以及輸出內(nèi)容進(jìn)行全面的控制和管理。第三，企業(yè)要委派專人定期對(duì)信息系統(tǒng)的軟件以及硬件進(jìn)行維護(hù)和檢查，同時(shí)要對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結(jié)。

3.3規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)

由于信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)中應(yīng)用越來越廣泛，相關(guān)管理部門越來越依賴信息系統(tǒng)中輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)以及不同類型的報(bào)表進(jìn)行管理決策，所以，在制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)一定要綜合分析信息系統(tǒng)所具有的技術(shù)能力，要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，采用實(shí)時(shí)控制的基本理念，借用相關(guān)技術(shù)方式將內(nèi)部控制功能融人到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。

3.4會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和人員的控制功能

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，會(huì)計(jì)組織需要重建，需要在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對(duì)計(jì)算機(jī)安全與維護(hù)工作、會(huì)計(jì)檔案管理崗位、事后監(jiān)督系統(tǒng)以及對(duì)人員的職能也重新授權(quán)。數(shù)據(jù)收集和會(huì)計(jì)文件和三種權(quán)限監(jiān)督系統(tǒng)的輸入必須被分配給不同的人或部門，系統(tǒng)功能授權(quán)到各個(gè)崗位，并通過他們的責(zé)任和權(quán)力的實(shí)施。通過對(duì)責(zé)任的內(nèi)部分工，就有效的集中不兼容的功能。為了反映部門內(nèi)部中各部門間的相互制約、相互監(jiān)督的有效作用，數(shù)據(jù)文件也應(yīng)該有相應(yīng)的授權(quán)，只讀數(shù)據(jù)、修改數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)維護(hù)、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)調(diào)用都有相應(yīng)的明確的權(quán)利和責(zé)任，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性。

總之，在現(xiàn)階段，隨著科學(xué)技術(shù)的快速高效的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的信息化程度愈發(fā)提高，信息技術(shù)的發(fā)展使得會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制面臨著日益嚴(yán)峻的考驗(yàn)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)信息化管理提出了新的挑戰(zhàn)，控制是會(huì)計(jì)職能的一個(gè)必不可少的方面，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)工作環(huán)境也發(fā)生了變化，越來越多的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用使得會(huì)計(jì)信息進(jìn)入了新的階段，而進(jìn)入了內(nèi)部環(huán)境控制問題也逐漸提上議事日程。

[1]艾文國，王亞鳴.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題研究[J].中國管理信息化，2008，15：14-17.

[2]劉春燕.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善[J].全國商情(經(jīng)濟(jì)理論研究)，2009，07：73-74.