李 朋

中國人民解放軍95979部隊

旅團(tuán)部隊財務(wù)風(fēng)險防控對策研究

李 朋

中國人民解放軍95979部隊

部隊保障能力是我軍綜合戰(zhàn)斗力的重要體現(xiàn)，完善部隊財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，提高內(nèi)部控制質(zhì)量已經(jīng)成為提高我軍后勤保障能力的重要方面。本文的研究就是針對這樣的研究背景，對旅團(tuán)部隊財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理進(jìn)行研究，力圖找到風(fēng)險形成的原因，針對性的構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防控體系。進(jìn)而達(dá)到提高我軍后勤保障能力的目標(biāo)。

旅團(tuán)部隊；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；財務(wù)風(fēng)險

1.相關(guān)概念界定

本文中所涉及的“旅團(tuán)部隊”主要是值我軍旅團(tuán)級別的基層作戰(zhàn)部隊。“部隊財務(wù)工作”主要是值旅團(tuán)部隊與預(yù)算、會計、工薪、資產(chǎn)、出納、審計等相關(guān)管理活動，以及其他屬于部隊財務(wù)工作內(nèi)的綜合工作的統(tǒng)稱。“財務(wù)內(nèi)部控制”，是指旅團(tuán)部隊以本部隊的財務(wù)部門為主體，從財務(wù)具體工作角度出發(fā)，為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)所采取的各種措施，是旅團(tuán)部隊系統(tǒng)內(nèi)傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的特殊表現(xiàn)形式。

2. 旅團(tuán)部隊財務(wù)的風(fēng)險分析

旅團(tuán)部隊財務(wù)活動的過程風(fēng)險主要來自于經(jīng)費和國有資產(chǎn)的管理。管理不當(dāng)造成經(jīng)費超支，應(yīng)該節(jié)省的錢沒有合理的節(jié)省等等情況，對部隊經(jīng)濟(jì)建設(shè)會形成一定的壓力，嚴(yán)重的可能會一定程度上影響部隊工作的正常運行。另外，國有資產(chǎn)如果保管或使用不當(dāng)，一定程度上可能造成不必要的流失或損失，導(dǎo)致不得不加大對軍費的投入，既給國家經(jīng)濟(jì)帶來損失外，也會影響到戰(zhàn)備建設(shè)。

3. 旅團(tuán)部隊財務(wù)風(fēng)險形成的原因

3.1 缺少經(jīng)費使用效益跟蹤問責(zé)

目前，旅團(tuán)部隊在使用經(jīng)費時，表面上都能執(zhí)行“預(yù)算-審批-下?lián)?使用-決算”流程，但由于使用結(jié)果不直觀，只能以相對專業(yè)化的單據(jù)、憑證、賬目的形式出現(xiàn)，外行人往往看不懂，無法直接判斷這些經(jīng)費的去向、實際保障效益和建設(shè)成果。即沒有一個可直接量化、直觀準(zhǔn)確的評估標(biāo)準(zhǔn)去評估經(jīng)費使用效果。很多時候，結(jié)算憑證上有人簽字，但過后檢查或?qū)徲嫷臅r候，簽字的當(dāng)事人卻不是責(zé)任人，這種情況不是主觀上的故意違法違規(guī)，而是在缺乏跟蹤問責(zé)機制的環(huán)境下，種種情況導(dǎo)致了很多政績工程和低效工程。嚴(yán)重的影響到了旅團(tuán)部隊軍費保障能力。

3.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計流于形式

現(xiàn)行的對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部實施離任審計工作，往往有著各種時間或空間上的局限。部隊實行黨委理財制度，如果黨委最終做出的決策是不合適的或錯誤的，那么問題到底出在黨委和各級領(lǐng)導(dǎo)，還是出在直接使用經(jīng)費的事業(yè)部門和監(jiān)督經(jīng)費運行的財務(wù)部門？所產(chǎn)生的損失及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任很難區(qū)分。

領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任很難用量化指標(biāo)來衡量，理性的比較分析參考的要素過多，無形之中為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計增加了難度。另外，部隊人員流動性大，即便是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)，也常常面臨崗位的變化，離任絕大多數(shù)意味著離開現(xiàn)有部隊甚至退役，那么如果追究責(zé)任是否能夠切實追究到個人，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制的目的就很難說了。

4. 旅團(tuán)部隊財務(wù)風(fēng)險的防控對策

4.1 完善內(nèi)部控制的考評問責(zé)制度

完善內(nèi)部控制的考評問責(zé)制度應(yīng)按制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、考核控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的順序來進(jìn)行。

首先，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)就是管理者用來衡量財務(wù)工作或財務(wù)活動是否能夠達(dá)到完成相應(yīng)任務(wù)工作的尺度，是評判一個單位或一個部門是否完成工作的基礎(chǔ)。因為旅團(tuán)部隊財務(wù)部門的任務(wù)就是保障旅團(tuán)部隊事業(yè)建設(shè)任務(wù)的順利完成，所以旅團(tuán)部隊既定的任務(wù)就是財務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。不同的內(nèi)部控制對象有著不同的標(biāo)準(zhǔn)，通常針對人員和部門2個控制對象。在人員標(biāo)準(zhǔn)方面，為了讓工作人員能夠按照管理者既定的目標(biāo)去工作、去實現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者需要傾力投入到對工作人員標(biāo)準(zhǔn)控制上。根據(jù)工作實際和工作目標(biāo)，還有人員個性情況，靈活地制定人員標(biāo)準(zhǔn)，使工作績效與個人獎懲相連接，充分調(diào)動激發(fā)人員的工作熱情，提高工作標(biāo)準(zhǔn)。這就需要建立相應(yīng)的制度規(guī)范，但也要充分注意具體問題區(qū)別對待，人員標(biāo)準(zhǔn)要行之有效。

在部門標(biāo)準(zhǔn)方面，部門內(nèi)部的全部成員而不單單是管理者都為了自身及集體的利益而制定并不斷修訂完善這個標(biāo)準(zhǔn)，因為所有人都關(guān)心這個標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。它是為了提升部門整體工作效果，并展現(xiàn)一個管理者管理水平的衡量尺度，代表了管理者對整體工作績效的投入程度和部門整體績效。

(2)考核控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況

考核包括檢驗和評價檢驗結(jié)果2個內(nèi)容。其含義就是用事先制定好的標(biāo)準(zhǔn)尺度，去卡一卡每天所完成的工作質(zhì)量和工作進(jìn)度，看是否達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、是否完成了計劃進(jìn)度，如果沒有完成，即為和事先制定的標(biāo)準(zhǔn)存在偏差，結(jié)合偏差程度，綜合運用比較、歸類等方式即將此信息提交給管理者，供其做出決策。

4.2 嚴(yán)格執(zhí)行干部離任審計

干部離任審計指負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部在即將離任時，由各級審計部門或財務(wù)部門分管審計人員對其在任期內(nèi)財經(jīng)決策、財經(jīng)管理、經(jīng)費使用、廉政勤儉和經(jīng)費保障效益等情況的綜合評估，是對在職期間該領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)管理綜合績效的評估和認(rèn)定。其主要包括如下內(nèi)容：

首先在財經(jīng)決策方面，主要看財經(jīng)決策是否有失誤或偏差的地方，有無違法、違規(guī)、不合理等情況，看所做出的決策是否真正使事業(yè)經(jīng)費在保障事業(yè)建設(shè)上發(fā)揮預(yù)期效益。

其次在財經(jīng)執(zhí)紀(jì)方面，主要看有無違法、違規(guī)挪用、截留公款情況，有無變通開支、虛報冒領(lǐng)的情況，有無克扣或違規(guī)發(fā)放福利待遇經(jīng)費等情況。是否按照有關(guān)規(guī)定結(jié)存家底及預(yù)留機動財力。

最后在內(nèi)部控制方面，主要看簽字審批手續(xù)是否嚴(yán)格按照制度落實，是否遵守經(jīng)費審批權(quán)限，有無越級、越權(quán)審批、使用經(jīng)費情況。大項開支是否由相應(yīng)黨組織上會研究討論決定。

結(jié)論

完善旅團(tuán)部隊財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理不僅是落實部隊財務(wù)經(jīng)費、加強國有資產(chǎn)管理的重要步驟，同時也是我軍后勤保障力的重要方面。本文的研究的梳理了旅團(tuán)部隊財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險點和形成原因，并且構(gòu)建科學(xué)、全面的風(fēng)險防控體系，對于提高我軍綜合戰(zhàn)斗力具有十分重要的作用。

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