呂蘊(yùn)明

(黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳，哈爾濱 150000)

論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

呂蘊(yùn)明

(黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳，哈爾濱 150000)

精準(zhǔn)高效的會(huì)計(jì)電算化能夠?yàn)闀?huì)計(jì)人員提供非常大的便捷條件，這些條件的出現(xiàn)不僅能夠減少日常的工作量，而且能夠極大降低傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤，其精準(zhǔn)度也有了很大的提升。但從目前的會(huì)計(jì)電算化情況來(lái)看，由于自身內(nèi)控方面存在一些問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)電算化整體還不是特別完善。

會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；分析；解決措施

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈，在這種大環(huán)境下，怎樣做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，提供企業(yè)資金的使用效率，也就成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中所面臨的最大難題，隨著科技手段的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)逐漸被科技領(lǐng)先的會(huì)計(jì)電算化所取代，會(huì)計(jì)電算化的使用對(duì)于減少傳統(tǒng)手工過(guò)程中的錯(cuò)誤非常有意義，能夠很好的保留會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性也會(huì)產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

1 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的起步相對(duì)比較晚，這一發(fā)展階段也在一定程度上影響了人們的思想認(rèn)識(shí)，由于受到傳統(tǒng)思維觀(guān)念的影響，使得人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制內(nèi)涵不能夠真正的理解，也意識(shí)不到經(jīng)過(guò)電算化處理之后的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的使用目前還只是在行政事業(yè)單位和大型的企業(yè)中采用，但是這些企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)還缺乏相對(duì)完整的內(nèi)部控制。這種缺失也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真，從而影響到企業(yè)的發(fā)展方向。導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化會(huì)出現(xiàn)工作缺失，系統(tǒng)內(nèi)部大部分的崗位都可近合并。還有一部分的會(huì)計(jì)手續(xù)可以在合并到計(jì)算機(jī)中之后進(jìn)行執(zhí)行，這樣就有效的減少了當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，而且還能夠?qū)⒁恍┎幌嗳莸膷徫粚?shí)現(xiàn)了分離。此次以會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中的執(zhí)行主體為主，其威脅主要體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上。像計(jì)算機(jī)軟件錯(cuò)誤、病毒侵入以及停電等非人為因素，這些都會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)中會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的丟失，使得會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)操作都沒(méi)有辦法繼續(xù)開(kāi)展下去。再就是財(cái)務(wù)軟件問(wèn)題，軟件的質(zhì)量和性能會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，較輕的情況就是降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的高效性，嚴(yán)重時(shí)則會(huì)讓系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，由于會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)信息都是保存在計(jì)算機(jī)磁盤(pán)或者是移動(dòng)硬盤(pán)中，這些設(shè)備一旦受到外界溫度、磨損等情況的影響，就會(huì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的損壞，從而影響到其內(nèi)部數(shù)據(jù)。

2 加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)不僅會(huì)使核算的方式和數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式發(fā)生變化，而且還會(huì)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部分分析問(wèn)題，確定經(jīng)營(yíng)決策。只有改變會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部的控制制度，才能夠真正的推動(dòng)會(huì)計(jì)理論向前發(fā)展，才能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行根本性的改革。

2.2 控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體

要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化對(duì)系統(tǒng)操作和維護(hù)環(huán)境管理方面的控制。會(huì)計(jì)電算化在實(shí)行之后還要保持計(jì)算機(jī)設(shè)備有一個(gè)良好的運(yùn)行狀態(tài)，系統(tǒng)的硬件和軟件維護(hù)共同構(gòu)成了系統(tǒng)的維護(hù)部分，對(duì)于硬件維護(hù)來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)硬件進(jìn)行定期的檢查，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題做好記錄，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并及時(shí)解決問(wèn)題。而對(duì)于軟件維護(hù)來(lái)說(shuō)，主要是為了保障財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)維護(hù)操作結(jié)果正確性和完善性的目的。

運(yùn)用以下幾個(gè)步驟來(lái)進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。首先，采用登錄確認(rèn)和密碼管理來(lái)保管好登錄信息。其次，啟動(dòng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)防火墻，將外部訪(fǎng)問(wèn)權(quán)區(qū)域會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行有效的隔離。再次，采用回響檢查和數(shù)據(jù)加密技術(shù)，運(yùn)用上述技術(shù)來(lái)達(dá)到網(wǎng)絡(luò)管理的目的，進(jìn)一步保證計(jì)算機(jī)內(nèi)所存儲(chǔ)的信息不會(huì)因故障而出現(xiàn)丟失的情況。

2.3 加強(qiáng)工作人員職務(wù)的管理和控制

要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)部門(mén)的工作人員按照權(quán)、責(zé)、法的原則制定崗位責(zé)任制度，從而達(dá)到職權(quán)分離的作用，這樣也有效的限制了違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

在電算化系統(tǒng)中，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行道德建設(shè)也是一項(xiàng)非常重要的工作，計(jì)算機(jī)雖然是整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的執(zhí)行主體，但是整個(gè)運(yùn)行還需要人去實(shí)現(xiàn)，去執(zhí)行，所以說(shuō)提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德也成為當(dāng)前內(nèi)部控制內(nèi)容中的重要組成部分。

2.4 提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作要求

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，其輸入控制是提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作要求的首要切入點(diǎn)，只有建立授權(quán)機(jī)制，才能夠保證整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是在一個(gè)正常的狀態(tài)中運(yùn)作，而且還有效避免了因人為操作失誤而導(dǎo)致一連串的重復(fù)錯(cuò)誤。提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理控制能力，就是要在處理過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行溢出性檢測(cè)，并重新建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制。但是這一點(diǎn)需要給軟件用戶(hù)很大的制定權(quán)限，讓其能夠按照實(shí)際情況對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行使用和完善。由于在實(shí)際的人為操作過(guò)程中，出現(xiàn)失誤是在所難免的，所以我們要做的就是盡可能的將操作失誤降到最低，并在出現(xiàn)失誤的第一時(shí)間就及時(shí)解決失誤問(wèn)題，盡量減少因失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

3 會(huì)計(jì)電算化檔案的使用

研究人員通過(guò)一系列的會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度來(lái)保護(hù)會(huì)計(jì)電算化檔案，要對(duì)存儲(chǔ)在硬盤(pán)中的電算化會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行備份處理。而對(duì)所備份的數(shù)據(jù)還要放在不同的區(qū)域內(nèi)，這樣做是為了防止一旦計(jì)算機(jī)軟件出現(xiàn)問(wèn)題，即便是損失了數(shù)據(jù)信息，也不至于全部破壞。對(duì)于電算化的會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行調(diào)閱的時(shí)候還要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行安全使用，在進(jìn)行調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案工作的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)兩種情況。第一種就是所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案與電算化系統(tǒng)的版本號(hào)是一致的，第二種就是所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案的版本號(hào)與之前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)版本號(hào)是不一致的。這種版本只有在安裝完之后才能夠進(jìn)行調(diào)閱。調(diào)閱等級(jí)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的安全使用是非常有意義的。所以研究人員要對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的設(shè)置，這樣才能夠明確會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部人員自身的責(zé)任和義務(wù)。除此之外，管理人員不能夠?qū)⒄{(diào)閱的檔案密碼直接提供給調(diào)閱者，只允許其進(jìn)入到系統(tǒng)中，所有的調(diào)閱操作還是要由調(diào)閱人員自己進(jìn)行。

4 結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)發(fā)展的重要信息，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的促進(jìn)作用，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息已經(jīng)適應(yīng)不了當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展需求，在這種大前提下，研究人員將會(huì)計(jì)電算化融入到企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行體系中，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，很好地解決了手工會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的失誤等問(wèn)題，有效促進(jìn)了企業(yè)的資金決策，為企業(yè)的發(fā)展指明了正確的方向。

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Problems in the internal control of computerized accounting and countermeasures

LV Yun-ming

(Department of Human Resources and Social Security of Heilongjiang Province, Harbin 150000, China)

Accurate and efficient computerized accounting can provide very convenient conditions for accountants. These conditions can not only reduce the daily workload, but also can greatly reduce the error occurring in traditional manual accounting. However, the whole computerized accounting is not particularly perfect due to the problems in their own internal control from the current situation of computerized accounting.

Computerized accounting; Internal control; Problem; Analysis; Countermeasures

2016-09-21

呂蘊(yùn)明 (1968-)，女，學(xué)士， 高級(jí)會(huì)計(jì)師。

F232

B

1674-8646(2016)22-0116-02