王　浩　于　倜

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稅收研究

點價模式下再生金屬海關(guān)估價問題研究

王浩于倜*

摘要：金融危機以來，隨著國內(nèi)外形勢的變化，全球再生金屬貿(mào)易也正在發(fā)生深刻變化，大部分再生金屬國際貿(mào)易采用點價模式對貨物進行定價來規(guī)避風(fēng)險，這加大了海關(guān)的價格管理難度。文章從點價的概念與要素入手，分析比較再生金屬點價與現(xiàn)貨交易的異同，針對當(dāng)前點價模式海關(guān)審價工作中的難點，從創(chuàng)新審價理念、完善法制建設(shè)、加大信息合作、整合執(zhí)法力量、加強隊伍建設(shè)五個方面圍繞再生金屬點價模式的審價工作進行了研究與探討，并提出了相關(guān)對策與建議。

關(guān) 鍵 詞：再生金屬；點價；海關(guān)估價

黨的十八大以來，中央將生態(tài)文明建設(shè)融入經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)各方面和全過程。發(fā)展再生有色金屬產(chǎn)業(yè)，重復(fù)循環(huán)利用有色金屬，既保護原生礦產(chǎn)資源，又節(jié)約減排，是利國利民的大計。2015年1-12月，全國進口廢金屬737.62萬噸，實征稅款118.80億元人民幣，均價1528美元/噸。*資料來源：廣州海關(guān)《關(guān)于2015年12月及1-12月廣州海關(guān)一般貿(mào)易進口廢金屬情況簡析》。近年來，越來越多的再生金屬企業(yè)先后進入期貨市場，采用點價模式來確定再生金屬進口的成交價格，利用期貨套期保值交易來回避原材料價格風(fēng)險，并取得了較好的效果。“產(chǎn)融互動、期現(xiàn)結(jié)合”是未來發(fā)展的趨勢，當(dāng)前又是國家“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”的攻堅時期，海關(guān)應(yīng)著力營造法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境，幫助再生金屬行業(yè)去產(chǎn)能、去庫存、降成本、補短板，落實深化改革措施，有效提高通關(guān)時效，減輕企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)貿(mào)易便利化，提升再生金屬點價模式的審價工作效能。

一、點價的概念與要素

從宏觀上講，利用期貨為現(xiàn)貨服務(wù)是大勢所趨?，F(xiàn)代管理學(xué)之父彼得·德魯克明確指出:當(dāng)今企業(yè)之間的競爭，不是產(chǎn)品之間的競爭，而是商業(yè)模式之間的競爭。當(dāng)今社會正朝著經(jīng)濟全球化、貿(mào)易自由化、金融國際化的方向迅猛發(fā)展，大宗商品價格的暴漲暴跌情況時有發(fā)生，外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。期貨能夠?qū)_價格波動風(fēng)險，使企業(yè)避險增值。點價機制充分融入了期貨的優(yōu)勢，是把金融工具直接引入定價機制和加強風(fēng)險控制的一種體現(xiàn)，更是再生金屬貿(mào)易商業(yè)模式的革新和自我完善。*楊舜：《再生金屬國際貿(mào)易點價模式》，《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》2015年11月11日。

(一)點價的概念

點價交易，也稱為基差交易(basis trading)，是一種特殊的現(xiàn)貨交易方式，是指現(xiàn)貨買賣的雙方以某一月份的期貨價格作為計價基礎(chǔ)，加上若干升貼水，即構(gòu)成現(xiàn)貨交易的價格。*劉志超：《境外期貨交易》，中國財政經(jīng)濟出版社2005年版。

例如國內(nèi)某企業(yè)以點價模式進口帶皮廢銅線纜，合同規(guī)定以3個月倫銅LME正式價格減去480美金/噸(雙方約定的廢銅折扣)乘以39%含銅量，再乘以進口數(shù)量得出總價加上180天信用證利息為1.5%每噸得出結(jié)算總價，點價期為信用證開出后到貨物到達目的港后45天內(nèi)任意一天。

點價交易是基于期貨市場的不斷完善與發(fā)展而產(chǎn)生的，期貨市場功能發(fā)揮越充分，點價交易的運用則更廣泛成熟。在國外發(fā)達期貨市場，期貨價格因具有公開性、透明性、預(yù)測性和權(quán)威性已經(jīng)被廣泛用到現(xiàn)貨市場，點價交易因可以省去交易者搜尋價格信息、討價還價的成本，提高交易的效率而得到很大程度上的普及。只有當(dāng)期貨與現(xiàn)貨兩個市場實現(xiàn)統(tǒng)一和結(jié)合，點價交易才能更好地為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。*李聰：《論基差交易在貿(mào)易中的運用》，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)2013年碩士學(xué)位論文。目前來看，點價交易已經(jīng)普遍應(yīng)用在一些例如大豆、銅、石油等大宗商品現(xiàn)貨貿(mào)易中。

(二)點價的要素

1.基價。點價基價的確定，沒有固定模式，期貨交易所可以選倫敦期貨交易所、美國紐約商品交易所或者上海期貨交易所。再生金屬國際貿(mào)易一般選擇倫銅或者美銅，而國內(nèi)貿(mào)易選擇上海期交所滬銅現(xiàn)貨基準合約。*楊舜：《再生金屬國際貿(mào)易點價模式》，《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》2015年11月11日?；鶅r可以是任何市場成交價格，包括LME(月平均價、周平均價和買賣雙方商定的一定時間的平均價)，或LME的現(xiàn)貨結(jié)算價，或LME的3個月期貨結(jié)算價。

2.點價期。在實際交易中，買賣雙方一般都要確定點價期，即在一定的時間內(nèi)根據(jù)倫敦金屬交易所的價格確定買賣雙方最后的買賣價格。我國企業(yè)作為采購方擁有在“點價期”里確定任意一天作為交易日，來確定基價的權(quán)利，而基差則按雙方協(xié)商確定。這一“基價+基差”的定價方式，為再生金屬采購企業(yè)提供了更多的選擇，并一定程度上降低了傳統(tǒng)貿(mào)易定價方式的價格波動風(fēng)險。*海關(guān)總署廣州價格信息辦公室：《可再生有色金屬知識手冊》。

3.點價選擇權(quán)。即在實際貿(mào)易中，在點價期內(nèi)，按實現(xiàn)約定的基價由誰在何時和何價位確定最后價格的權(quán)利。通常是買賣雙方預(yù)先商定，可以是賣方的權(quán)利，也可以是買方的權(quán)利。例如，一進口商和一貿(mào)易商簽訂1000噸的廢紫銅買賣合同，雙方規(guī)定：按點價期內(nèi)任意一天倫敦金屬交易所現(xiàn)貨結(jié)算確定價格，點價期為2015年8月2日至12月20日，選擇權(quán)在買方。由于點價期內(nèi)價格起伏很大，雙方一般最好約定由買方或是賣方選擇某一天或任意基價，以免引起不必要的糾紛。在實際貿(mào)易中應(yīng)該運用何種基價，主要取決于買賣雙方的事先商定，沒有固定模式。同樣，點價基價的確定也沒有固定模式，可以是均價，也可以是現(xiàn)貨價或3個月期貨結(jié)算價，也可以是倫敦金屬交易所的任意一個價位。通常的做法是：按照貨物預(yù)計到港的日期(ETA)，以該日期倫敦金屬交易所的現(xiàn)貨價作為基價。此基價對買賣雙方都比較公平。

4．點價交易的幾種作價方式：(1)M-1，M-2，M-3:即裝船前的1個月、2個月、3個月的倫敦金屬交易所的現(xiàn)貨結(jié)算平均價。(2)M+1，M+2，M+3:即裝船后的1個月、2個月、3個月的倫敦金屬交易所的現(xiàn)貨結(jié)算平均價。(3)M+0:即裝船當(dāng)月的倫敦金屬交易所的現(xiàn)貨結(jié)算平均價。

二、再生金屬點價模式與傳統(tǒng)現(xiàn)貨貿(mào)易的區(qū)別

(一)交易對象不同

期貨市場交易的是標準化合約，實物交割時買賣雙方才有實際的物權(quán)轉(zhuǎn)讓，再生金屬點價模式貿(mào)易屬于期現(xiàn)結(jié)合，既有標準化合約，又有實物的交割。而傳統(tǒng)現(xiàn)貨交易的僅僅是實物。

(二)價格確定機制不同

再生金屬本身不是復(fù)雜的金融產(chǎn)品，只因可在期貨市場中交易，越來越受到金融界的關(guān)注而變得“金融化”。再生金屬未實現(xiàn)金融化以前，其價格由供求決定，而不體現(xiàn)金融價值；再生金屬實現(xiàn)金融化后，其價格不再由傳統(tǒng)供求基本面決定，而主要受投機需求影響。

(三)價格的決定方式不同

傳統(tǒng)的貿(mào)易中，再生金屬的買賣過程嚴格按照稱重進行交易，并比照當(dāng)日或近幾天全球三大金屬交易市場(紐約COMEX、倫敦LME和上海SHME)的同類金屬報價作為定價基礎(chǔ)，結(jié)合所定再生金屬的各種有色金屬含量和回收率確定最后成交價格。*海關(guān)總署廣州價格信息辦公室：《可再生有色金屬知識手冊》。而在點價交易中，再生金屬貿(mào)易雙方以約定的某月份期貨價格為基準，在此基礎(chǔ)上加減一個升貼水來確定。升貼水的高低，與點價所選取的期貨合約月份的遠近、期貨交割地與現(xiàn)貨交割地之間的運費以及期貨交割商品品質(zhì)與現(xiàn)貨交割商品品質(zhì)的差異有關(guān)。

(四)結(jié)算方式不同

再生金屬傳統(tǒng)交易多為貨到付款。由于再生有色金屬品質(zhì)的不穩(wěn)定性以及對貨物的描述存在很大的困難，實際到貨與標的物往往存在一定的差距，因此大多數(shù)情況下買方是以T/T方式付款。先由國外關(guān)聯(lián)公司或者香港貿(mào)易公司向賣方支付現(xiàn)金，貨物進口后企業(yè)再根據(jù)海關(guān)出具的單證向外付匯，差額部分多數(shù)以現(xiàn)金方式交付或者通過其他途徑帶出境。*范勁松：《期貨點價模式在PTA貿(mào)易中大有可為》，《期貨日報》2014年12月10日。相對而言，由于價格的變動性，以點價模式交易的再生金屬往往分期付款，前期按照合同支付一定比例的貨款，最后會有一部分余款和最終確定的總價之差通過T/T支付。

(五)貿(mào)易功能不同

再生金屬的點價機制比現(xiàn)貨貿(mào)易更接近公平。再生金屬點價交易是一個期現(xiàn)結(jié)合的過程，交易雙方達成一致才能成交。采購方可以在規(guī)定的期限內(nèi)從期貨盤面完成點價，由于期貨市場具有連續(xù)性、公平性、時效性等特點，產(chǎn)生的價格最接近市場均衡價格，因此利用期貨市場確定價格的這種點價方式，是比較公開、權(quán)威、透明的，對貿(mào)易雙方最為公平。*范勁松：《期貨點價模式在PTA貿(mào)易中大有可為》，《期貨日報》2014年12月10日。

三、點價模式下再生金屬海關(guān)估價的難點

再生金屬點價模式與傳統(tǒng)的交易模式不同，點價可能直接導(dǎo)致企業(yè)向海關(guān)申報的價格未能體現(xiàn)貨物的完整應(yīng)稅價格，以及一些關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合正常點價慣例的內(nèi)部交易價格、操縱價格、瞞報相關(guān)應(yīng)稅費用；企業(yè)利用稅收籌劃將避稅行為隱藏在商業(yè)創(chuàng)新的合法外衣下給海關(guān)價格管理的公允性帶來極大挑戰(zhàn)?，F(xiàn)就海關(guān)對再生金屬點價模式進行審價的難點歸納闡述如下。

(一)海關(guān)對期貨點價模式估價方法的確定

成交價格估價方法的一個重要前提是買賣雙方之間必須存在銷售行為，但是銷售作為貿(mào)易的一個最基本概念，在具體實踐中各國對于銷售本身沒有明確的定義。究其原因無非是銷售行為不是一個固定不變的概念，而是會隨著貿(mào)易創(chuàng)新不斷發(fā)展變化。《WTO估價協(xié)定》也沒有明確定義“銷售”的概念，而是留待各國國內(nèi)立法自行決定。

(二)點價審核中相關(guān)資料的核實

點價成交方式因其點價期的不同增加了價格的不確定性，從而給海關(guān)審價工作帶來一定的困難。對于點價交易，期貨點價合同中只是規(guī)定了點價的原則，實際價格需到進口數(shù)月后才能最終確定，由于進口商的申報價格為估算價格，按照實付應(yīng)付價格原則，其最終確定的價格才是成交價格。因此，進口商應(yīng)待點價全部成功后，憑賣方開具的最終發(fā)票，向海關(guān)辦理退補稅手續(xù)。而且在最終發(fā)票上僅僅顯示最終的數(shù)量和各個點價相加之后的總價，不能反映反復(fù)點價和確認的全過程，從而海關(guān)還需要對發(fā)票價格的真實性作進一步確認。

(三)期貨經(jīng)紀人傭金是否應(yīng)計入進口貨物的完稅價格的判定

期貨點價模式經(jīng)紀人傭金屬于海關(guān)估價法規(guī)所述的“經(jīng)紀人傭金”。期貨經(jīng)紀人傭金應(yīng)稅問題產(chǎn)生的貿(mào)易條件是期貨實物交割。進口商從期貨市場購買貨物并申報進口，此時的期貨交易符合此時期貨市場承擔(dān)商品交易市場功能，而并不承擔(dān)保值、投機功能。但由于此類交易必須由進口商委托期貨公司在期貨交易所中進行操作，其中必然涉及到經(jīng)紀人傭金的支付問題。

(四)易發(fā)生其他費用的漏報風(fēng)險

1.后期費用的漏報。由于價格的變動性，期貨點價貨物往往分期付款。前期付款通過開具遠期信用證，按合同規(guī)定支付貨物暫定總價的一部分，待點價全部結(jié)束后，余款和最終確定的總價之差通過T/T支付，這部分費用往往容易被疏忽。因此需要查證后期付款支付憑證，防止低報情事的發(fā)生。

2.多次點價費用的漏報。在期貨點價交易中，買方盡管有權(quán)進行多次點價，但是往往只有首次點價是免費的。也就是說，當(dāng)買方將貨物分批點價時，首批貨物點價失敗后，之后進行的任何點價(包括其他批次的第一次點價)必須向賣方支付費用。如每次點價不成功的費用是3美元/MT。因此，海關(guān)還需查證買賣雙方的發(fā)生的點價批次，從而計算具體賠償金額，并根據(jù)規(guī)定，將其計入完稅價格中。

3.利息的漏報。國際貿(mào)易中除了進出口國政府和金融機構(gòu)提供的買方信貸、賣方信貸和其他種類的融資服務(wù)之外，出口方為了貨物買賣順利成交，在不少情況下會在合同中規(guī)定進口方可以選擇推遲支付貨款的時間，但必須向出口方支付延遲付款期的利息。*李新宇：《海關(guān)估價制度·美國的法律和實務(wù)》，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社2003年版。例如前60天的利息為2%，以后每30天利率增加一個百分點。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》規(guī)定，海關(guān)審查確定進口貨物的完稅價格時，同時符合下列條件的利息費用不予計入：(1)利息費用是為進口貨物而融資所產(chǎn)生的；(2)有書面的融資協(xié)議的；(3)利息費用單獨列明的；(4)進口貨物的收貨人可以證明沒有融資安排的相同或類似進口貨物的價格與被估貨物的實付或應(yīng)付價格非常接近，且有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)有的利率水平的。對于期貨交易，還應(yīng)要求進口商提供相關(guān)期貨市場交易單據(jù)，尤其注意收集傭金、套期保值盈虧及利息費方面的單證、文件。

四、破解再生金屬點價模式估價難題的對策與建議

在全球化發(fā)展深刻變化的大背景下，國務(wù)院先后提出“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶、京津冀一體化和“中國制造2025”等一系列重大戰(zhàn)略決策，為再生有色金屬產(chǎn)業(yè)提供良好的發(fā)展機遇。因此，筆者以為應(yīng)按照海關(guān)總署全面深化改革方案和“一次申報，分步處置”改革目標要求，以價格管理工作為切入點，創(chuàng)新審價模式，為再生金屬點價模式的審價工作提速增效。

(一)創(chuàng)新審價管理模式，健全公式定價備案管理

以稅收征管中心的驗估模式為著眼點，緊跟未來全國海關(guān)稅收征管方式統(tǒng)一的大趨勢，站在全國稅收征管一盤棋的高度，提升審價效能，進一步拓展溝通協(xié)作的方式與范圍。

1.以企業(yè)為單元管理再生金屬點價模式審價工作。目前存在對于企業(yè)申報不規(guī)范造成的少征漏征的情事不立案、不罰款的情況，最后都體現(xiàn)為刪單、改單、審價補稅等，少征漏征的后果沒有真正納入企業(yè)分類的標準。建立以企業(yè)為單元的納稅信用與風(fēng)險分類管理機制，自律規(guī)范申報，加大企業(yè)漏報、錯報責(zé)任，推動企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。積極探索分類審價作業(yè)模式，實現(xiàn)通關(guān)前價格備案審核，通關(guān)中針對不同風(fēng)險開展重點審核，即時審價、簡易審價的差別化審價，通關(guān)后針對專業(yè)技術(shù)性問題進行后續(xù)審價。對企業(yè)定價模式、申報情況和資信情況實施預(yù)申報。推行“價格管理分類快速放行”管理措施，在預(yù)審核中將定價模式清晰、管理規(guī)范、價格可控的企業(yè)納入“快速放行企業(yè)名錄”，在通關(guān)環(huán)節(jié)僅實施程序性審核，提高通關(guān)效率。

2.完善進口再生金屬的公式定價備案管理和點價審核。公式定價的海關(guān)審價的最主要依據(jù)是《WCO海關(guān)估價技術(shù)委員會評論4.1》中的價格復(fù)審條款，該款規(guī)定：按商業(yè)慣例，有些合同可能包含價格復(fù)審條款。有復(fù)審條款合同中的價格只是暫定的，最終的應(yīng)付價格是根據(jù)合同規(guī)定的某些因素確定的，在此情況下，進口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)根據(jù)《WTO估價協(xié)定》第一條及解釋性說明的規(guī)定。因此，公式定價的復(fù)審十分必要。目前海關(guān)對公式定價管理的行政法規(guī)是海關(guān)總署2015年15號公告及其署稅發(fā)151號文，規(guī)定較為原則，對公式定價商品的覆蓋面不廣，對現(xiàn)場審價以及企業(yè)的違規(guī)處理也缺乏指導(dǎo)性。因此，需要進一步完善公式定價商品的備案管理，建立規(guī)范的審價模式，提升執(zhí)法統(tǒng)一性。將價格要素在備案環(huán)節(jié)加以確定，強化備案中的合同審核、二次結(jié)算時買賣雙方點價模式的確認、最終結(jié)算的數(shù)量和價格的確定，仔細審核雙方的滾動結(jié)匯付匯情況以及貼水參數(shù)，并參照國際LME市場的現(xiàn)貨、期貨價格進行比對，驗證企業(yè)申報價格的真實性。

(二)健全完善通關(guān)法規(guī)制度，協(xié)調(diào)國內(nèi)與國外法

對照并準確理解國際法與國內(nèi)相關(guān)法條，進一步完善通關(guān)法制體系建設(shè)，能夠?qū)Υ_認估價方法和期貨經(jīng)紀人傭金是否應(yīng)計入進口貨物的完稅價格的判定起到指導(dǎo)性作用。

1.使用成交價格估價方法的一個重要前提是買賣雙方之間必須存在銷售行為，因此判斷期貨交易雙方之間必須存在銷售行為是重要前提。為了協(xié)助各國準確地理解成交價格估價方法，最大可能地統(tǒng)一估價做法，WTO估價技術(shù)委員會采取了排除法的形式，列舉了一些明顯不符合銷售概念的交易行為。根據(jù)《中華人民共和國合同法》對買賣合同的定義，買賣合同是“出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價款的合同”。因此，根據(jù)《中華人民共和國合同法》，一項交易屬于“銷售”應(yīng)同時具備兩個條件，一是所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，二是買方支付對價。此外，根據(jù)對國際貿(mào)易發(fā)展的總結(jié)，一項公平的銷售行為的發(fā)生還應(yīng)帶來貨物風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，這里說的風(fēng)險包括貨物滅失的風(fēng)險和貨物損益的風(fēng)險。如果一項交易不能導(dǎo)致前述三個條件同時發(fā)生，則銷售不存在，因此也就不能使用成交價格方法估價，而應(yīng)采用其他方法估價。

2.對于期貨經(jīng)紀人傭金是否應(yīng)計入進口貨物的完稅價格的判定。根據(jù)《中華人民共和國審定進出口貨物完稅價格辦法》和WTO有關(guān)估價文件規(guī)定：當(dāng)使用術(shù)語“經(jīng)紀人”時，通常指的是不以自己的名義活動的中間人；經(jīng)紀費是中間人(或居間人)向交易雙方收取的費用。根據(jù)目前我國關(guān)于民法的規(guī)范，交易的中介包括兩種形式：(1)代理，是指代理人在委托授權(quán)范圍內(nèi)，以自己的名義或代理人的名義代他人從事法律行為；(2)居間，又稱中間人，其根據(jù)委托人的指示，為委托人與第三人訂立合同提供機會或進行介紹活動。居間人可以參加雙方當(dāng)事人對合同的商定，但不參加合同的訂立。經(jīng)紀費就是中間人在從事居間行為時發(fā)生的費用。由于居間人不是合同的當(dāng)事人，也不是任何一方的代理人，而是居于當(dāng)事人之間起媒介作用的中間人，起牽線搭橋的作用，因此，按估價法規(guī)，由買方負擔(dān)的經(jīng)紀費應(yīng)作為實付或應(yīng)付價格的加項計入進口貨物的完稅價格。

(三)加大對外合作力度，搭建信息分享反饋平臺

再生金屬點價模式的審價工作應(yīng)順應(yīng)我國經(jīng)濟深度融入世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，積極參與WCO估價技術(shù)委員會相關(guān)議題研究，營造穩(wěn)定、透明、可預(yù)期的執(zhí)法服務(wù)和征稅環(huán)境，促進外貿(mào)的優(yōu)進優(yōu)出。

1.加強再生金屬點價模式海關(guān)審價的國際合作。推進同其他國家海關(guān)“經(jīng)認證的經(jīng)營者”(AEO)互認，推動國家海關(guān)間實現(xiàn)“信息互換、監(jiān)管互認、執(zhí)法互助”(3M)，加強戰(zhàn)略性參與國際海關(guān)能力建設(shè)，完善與國際海關(guān)間行政互助協(xié)查機制，推動與國際海關(guān)間信息互通互享。支持邊境口岸、地方政府、口岸查驗機構(gòu)與毗鄰國家對應(yīng)政府和機構(gòu)開展審價模式創(chuàng)新的國際合作，了解廣大再生金屬企業(yè)參與國際貿(mào)易競爭過程中遇到的估價問題，發(fā)揮海關(guān)參與WCO多邊合作、雙邊合作機制的便利條件，運用估價專業(yè)技術(shù)，解決企業(yè)遇到的實際困難，為企業(yè)參與國際競爭保駕護航，提升我國產(chǎn)業(yè)競爭能力。

2.廣泛建立與其他政府部門、企業(yè)、電子服務(wù)平臺等信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)交換。推動再生金屬價格數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享與自動核對，實現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管關(guān)鍵數(shù)據(jù)從源頭獲取。與環(huán)保、檢驗檢疫部門簽訂合作備忘錄明確再生金屬拆解數(shù)據(jù)定期反饋機制，結(jié)合查驗、稽查情況對審價結(jié)果進行印證，實現(xiàn)內(nèi)外部審價聯(lián)動。在全面實施關(guān)檢合作“三個一”的基礎(chǔ)上，逐步向“單一窗口”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)口岸相關(guān)部門信息共享共用，探索建立依托大數(shù)據(jù)應(yīng)用的價格信息收集加工和應(yīng)用工作模式。

3.以風(fēng)險防控中心、稅收征管中心建成為契機，建立稅收征管中心與現(xiàn)場海關(guān)在稅收征管與風(fēng)險研判中的上下聯(lián)動與協(xié)調(diào)。屆時“決策-執(zhí)行”模式由“總署-直屬-隸屬”三級將變?yōu)椤爸行?現(xiàn)場”兩級，由總署通過“兩中心”下達布控指令，統(tǒng)一進行安全準入和稅收風(fēng)險防控。同時建立現(xiàn)場海關(guān)反饋機制。例如，在“一次申報、分步處理”實施后，現(xiàn)場海關(guān)查驗、驗估、稽查等作業(yè)完成后，向“兩中心”反饋結(jié)果，符合走私違規(guī)案件移交條件的，移交緝私部門處理。上述處置結(jié)果同步反饋至“兩中心”，不斷優(yōu)化風(fēng)險分析模型和規(guī)則，形成管理循環(huán)、閉合回路。

(四)整合前期與后期執(zhí)法力量，實行通關(guān)稽查協(xié)同監(jiān)管

1.通關(guān)監(jiān)管力量側(cè)重現(xiàn)場實際審核，如要求提供能證明買賣雙方之間具體發(fā)生點價日期的相關(guān)電報、傳真以及相應(yīng)的LME價格清單。海關(guān)應(yīng)將其套入定價公式進行驗證，以確認申報無誤。另外，海關(guān)通關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)確認“出口銷售”導(dǎo)致貨物實際跨境轉(zhuǎn)移。WTO認為，只要某一次交易可以導(dǎo)致被估貨物直接運往進口國，則海關(guān)就應(yīng)以該次交易作為成交價格的基礎(chǔ)，而并不要求該次銷售一定是對應(yīng)進口報關(guān)的那次銷售。只有在前述銷售均不符合“導(dǎo)致被估貨物直接運往進口國”的條件，海關(guān)才應(yīng)以實際跨越關(guān)境的最后一次銷售(進口報關(guān)對應(yīng)的銷售)作為估價的基礎(chǔ)。點價模式期貨交易除要采取實物交割外，交易的一方必須是進口商，即交割后的貨物發(fā)生出口銷售。

2.稽查力量側(cè)重后續(xù)監(jiān)管和合規(guī)管理，突出稅收稽查和企業(yè)引導(dǎo)作用。點價成交方式因其點價期的不同增加了價格的不確定性，從而給海關(guān)審價工作帶來一定的困難。根據(jù)點價期的不同，確定申報價格是否是成交價格主要有兩種情況：一是點價期在申報之前時，作為計價基準的國際市場報價已經(jīng)確定，根據(jù)相應(yīng)的價格公式成交價格可以確定，此時的申報價格即為實際結(jié)算價格，海關(guān)只需核對國際市場行情無誤即可以接受。二是點價期在申報之后時，由于計價基準的國際市場報價尚未確定，進口商一般會根據(jù)申報時國際市場行情，以預(yù)估價格向海關(guān)申報，此時申報價格必然與日后的實際成交價格存在出入，海關(guān)應(yīng)對其申報價格作后續(xù)核查。

(五)加強關(guān)稅專業(yè)技術(shù)隊伍建設(shè)，提升征管效能

加強海關(guān)關(guān)稅隊伍素質(zhì)能力建設(shè)。圍繞改革推進海關(guān)稅政、估價技術(shù)課題研究，有效發(fā)揮理論研究對改革的思路引領(lǐng)和智力支撐作用。立足稅收征管改革和通關(guān)流程再造對關(guān)稅隊伍素質(zhì)的新要求，著力培育稅收專業(yè)團隊，提供專業(yè)技術(shù)認定、信息支持，技術(shù)傳承，破解估價疑難問題，提高征管效能。同時，應(yīng)以中央決定深化公務(wù)員分類改革和加快建立專業(yè)技術(shù)類、行政執(zhí)法類公務(wù)員管理制度為契機，按照實現(xiàn)知識行政的目標，根據(jù)通關(guān)一體化改革后的海關(guān)作業(yè)模式變化，重點培育發(fā)展專業(yè)化的估價技術(shù)隊伍，實施更加靈活有效的晉升激勵機制，有利于吸引人才和穩(wěn)定估價人才隊伍，激發(fā)崗位成才、建功立業(yè)的內(nèi)在動力，促進關(guān)稅征管隊伍的能力素質(zhì)全面提升。

五、結(jié)語

新形勢下再生金屬點價模式的海關(guān)審價工作需要把握好需求側(cè)管理和供給側(cè)改革的發(fā)力點，把握好通關(guān)便利與有效監(jiān)管的平衡點，把握好自己干和一起干的契合點，從創(chuàng)新審價理念、完善法制建設(shè)、加大信息合作、整合執(zhí)法力量、加強隊伍建設(shè)這五個方面來重新審視再生金屬點價模式海關(guān)審價工作，在建立健全口岸開放、建設(shè)、運行等方面的規(guī)章制度的同時，將此類貿(mào)易模式貨物進口企業(yè)納入信譽管理，實現(xiàn)以企業(yè)為單元的納稅信用與風(fēng)險分類管理機制。督促、引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)申報、規(guī)范守法經(jīng)營，推動企業(yè)“守法便利，失信懲戒”這一根本認知的回歸，提升價格管理源頭的質(zhì)量；同時搭建信息平臺內(nèi)外聯(lián)動、提升海關(guān)審價工作效率與水平，最終實現(xiàn)依法治稅，促進貿(mào)易便利和稅收安全的同步提升。如此才能真正做到響應(yīng)“供給側(cè)”改革號召，幫助再生金屬行業(yè)最大限度地扭轉(zhuǎn)我國在全球再生金屬貿(mào)易中的不利局面，搶占國際貿(mào)易競爭中的主導(dǎo)地位，共享關(guān)企共贏成果。

(責(zé)任編輯子介)

* 作者簡介：王浩，杭州海關(guān)關(guān)稅處；于倜，杭州海關(guān)所屬臺州海關(guān)駐溫嶺辦事處。

Studies of Customs Valuation Based on Basis Trading of Renewable Metal

Wang Hao，Yu Ti

Abstract：Since the financial crisis，with the changing situation both at home and abroad，profound changes have also taken place in global renewable metal trade.Most of international trade of renewable metal has turned to basis trading in order to avoid price risks，which at the same time has increased the difficulty of price control by customs.This article starts from the concept and elements of basis trading，and then contrasts and analyzes renewable metal basis trading with spot trading.The article focuses on the current problems of Customs price control，and looks into the customs valuation based on basis trading of renewable metal from perspectives of innovation of ideas，improvement of the legal system，enhancement of cooperation in information，integration of enforcement forces，and development of human resources.Finally，the article puts forward relevant countermeasures and suggestions.

Keywords：Renewable Metal；Basis Trading；Customs Valuation