曹 晶（中國電信股份有限公司新疆分公司，830011）

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淺談“營改增”對電信行業(yè)的影響

曹 晶
（中國電信股份有限公司新疆分公司，830011）

摘要：本文著眼于“營改增”分析了其對電信行業(yè)的影響，具體探討了電信行業(yè)的特殊性、營業(yè)稅、增值稅等特點，且全面分析了營業(yè)稅改為增值稅后的幾方面的變化，綜合電信行業(yè)特點提出了電信行業(yè)應對的措施建議。

關鍵詞：電信行業(yè)；營改增；影響力

1 我國通信行業(yè)的特殊性

通信行業(yè)強調的是于社會之間傳遞信息，屬于一種生產(chǎn)組織，該行業(yè)中的產(chǎn)品均不是實物形式，其主要是提供各種服務，相關產(chǎn)品均是于生產(chǎn)及消費中完成的，可以說通信行業(yè)提供各種服務時，消費者是服務的接受者，這時就完成了購買與消費；通信行業(yè)分布廣泛，且空間十分分散，各大通信商都有其自己的分公司，其組織結構十分復雜，更是非常龐大；通信行業(yè)的發(fā)展強調的是技術與資本，且各種產(chǎn)品及其服務亦是非?？焖?，各方面運營均是大量投資，投資的回收期很長。將通信行業(yè)營改增是一項對該行業(yè)持續(xù)發(fā)展十分有利的措施，但該行業(yè)的實際稅收是否真正降低，且增值稅的充分利用亦是關鍵問題。

2 電信行業(yè)“營改增”的重要性

2.1可加強稅制的完善

營改增可為企業(yè)有效減稅，屬于一項國家減稅政策，能夠推動企業(yè)發(fā)展盡早轉型，從而促進經(jīng)濟結構調整，可更好的消除當下的重復增稅問題，比如對貨物及服務不動產(chǎn)分別征收增值稅和營業(yè)稅，此項政策可充分優(yōu)化稅制結構，從而合理緩解稅收負擔，以便更好的支持產(chǎn)業(yè)分工細化，促使現(xiàn)代化服務業(yè)的持續(xù)發(fā)展，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，這樣也能實現(xiàn)經(jīng)濟結構調整的目的。

2.2可降低企業(yè)稅收成本

增值稅強調的是對各環(huán)節(jié)增值額征收，是稅收的一種，其環(huán)環(huán)相征，且層層抵扣。政府征收過程中，應盡量避免納稅人稅收負擔過重，而電信行業(yè)營改增可推動國民經(jīng)濟不斷提升，確保各大行業(yè)可于經(jīng)濟交易中進行稅款抵扣，從而使得社會資源配置最優(yōu)化。

2.3可優(yōu)化經(jīng)濟結構

電信行業(yè)營改增的措施可促進電信行業(yè)設備的更新，推動其相關產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這時就可充分刺激消費、投資、政府購買、凈出口，從而使得國家經(jīng)濟結構優(yōu)化，保證國民經(jīng)濟持續(xù)提升。

3 “營改增”對電信行業(yè)的影響

3.1影響企業(yè)運營模式

著眼于電信市場而言，電信企業(yè)并不會把稅負轉至客戶群體上，但這使得電信企業(yè)一直都未能啟動漲價方案。這時電信企業(yè)將經(jīng)營收入進行詳細劃分，包括價格收入及稅收收入，這時企業(yè)的經(jīng)營收入就隨之縮減。且其成本管理并未起到實際作用，電信行業(yè)屬于特殊行業(yè)，其成本投入往往都是固定的，所以也不會出現(xiàn)大規(guī)模的可抵扣進項稅，這時就不能有效緩解其稅負負擔。

3.2影響市場營銷

營改增后的銷項稅會影響到企業(yè)的增值稅應交稅金，其主要來自于公司的經(jīng)營收入，但也是稅法對相關行為的調整。比如稅法中規(guī)定，贈送終端與用戶識別卡贈送時是將收到的借款作為基礎計稅，以此來區(qū)分手機與電信服務價款計稅；贈送其他實物或者是其他的營改增應稅服務終端處理方法；贈送自有業(yè)務時是強調以適宜的方式進行收入拆分；不可將客戶必須購買的電信企業(yè)銷售貨物和電信服務作為基礎，為客戶贈送禮品，這類行為屬于視同銷售；積分兌換贈送的電信服務不可征收增值稅；積分兌換贈送的貨物，無需根據(jù)視同銷售中的無償贈送征收增值稅；積分兌換贈送的營改增應稅服務不可征收增值稅；具體而言，電信行業(yè)的營銷方案與促銷方式和客戶維護工作的開展，均要全面分析公司的營銷方案，以便有效降低公司增值稅銷項稅稅負。

3.3影響稅務管理

納稅申報更復雜相對于營業(yè)稅來說，增值稅“銷項-進項”的計稅方法，使納稅申報的勾稽關系、計算公式更為復雜。在匯總納稅的情況下，納稅申報工作涉及多層級機構數(shù)據(jù)匯總和核對；稅務風險更高相對于營業(yè)稅來說，增值稅的稅務風險更多，包括進項認證、視同銷售、銷項稅調整、進項稅轉出、增值稅專用發(fā)票管理等不同內容。增值稅的違規(guī)成本更高， 因此對于每一個風險點，公司均利用信息系統(tǒng)、流程規(guī)范以及人工分析進行三重管理，以避免由于風險管理不善而導致的稅款滯納金或行政處罰甚至刑事處罰； 稅務籌劃空間更多相對于營業(yè)稅來說，增值稅“銷項-進項”的計稅方法，使增值稅的應交稅金存在更多變量， 因而具有更多稅務籌劃空間。公司可以通過合法、合理的業(yè)務設計，減少銷項稅或者增加進項稅，已到達降低增值稅的應交稅金；稅務監(jiān)管更嚴格相對于營業(yè)稅來說，增值稅的征管機關是國家稅務局，監(jiān)管更加嚴格，稅務機關系統(tǒng)會監(jiān)控公司增值稅稅負率的變化。此外，增值稅關系到公司上游供應商和下游客戶的計稅情況，稅務機關會借助公司的橋梁作用， 檢查處于公司上下游的增值稅情況，需要公司提供積極協(xié)助。

4 完善電信行業(yè)應對營改增的措施

4.1加強經(jīng)營模式的改進

要不斷加強經(jīng)營模式的改進，并嚴格管理應收賬款。營改增之后的票管稅十分關鍵，電信行業(yè)要不斷打破傳統(tǒng)促銷模式，比如目前常用的產(chǎn)品折扣促銷模式，這時于增值稅發(fā)票上詳細記錄各個折扣。電信營業(yè)商要嚴格管理應收賬款，營改增之后，許多壞賬收入都會嚴重影響公司的稅負，這時就應加強套餐業(yè)務的調整，幫助企業(yè)快速緩解稅收負擔。

4.2稅率和計算稅負分別歸類

電信行業(yè)種類繁多，應分別歸類稅率和計算稅負。具體而言，電信行業(yè)的業(yè)務可分為基礎電信業(yè)務于增值電信業(yè)務，其間不同業(yè)務的差異化非常顯著，這時對業(yè)務稅率的區(qū)分則非常關鍵。比如，電信行業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)服務及信息服務均是現(xiàn)代化服務業(yè)務，這是信息技術服務，其對應的增值稅稅率應是6%，這比普通增值稅率低，可更好的緩解電信行業(yè)稅收負擔。電信運營商應著眼于實際情況，把新增的設備投資進度合理調整。

4.3對財稅人員進行業(yè)務培訓，快速適應增值稅工作模式

營改增全面實施以后，無論是增值稅發(fā)票的開具、入賬管理還是后期的稅務申報都比營業(yè)稅時期要繁雜的多。長期以來，財務人員辦理營業(yè)稅涉及的各項手續(xù)已經(jīng)十分熟練，而對于增值稅各項流程和手續(xù)還不是很熟悉，所以電信企業(yè)需組織財務人員進行增值稅業(yè)務辦理培訓，以使他們盡快適應增值稅工作環(huán)境，確保在過渡時間不出現(xiàn)問題。同時還要對相關財務制度進行改進，以規(guī)范財務管理。

4.4采購管理要求精細化

首先，我們必須重新認證的供應商事業(yè)部的管理，審查定價調整模式。為了增加進項稅抵扣額，降低采購成本，要求運營商必須供應商分類管理的重新認證，并按照抵扣進項稅額可以通過調整報價和評價不同類型的供應商，以獲得納稅人申辦時的方式來區(qū)分他們的項目提供的會計。其次，現(xiàn)有的集中采購模式需要必須進行優(yōu)化，以避免可能出現(xiàn)的“留抵”的局面。根據(jù)增值稅的環(huán)境，要求“票、款、貨”三流一致，即付款單位，發(fā)票開具單位，提供服務的單位一致，才能申報抵扣進項稅，否則不能抵扣。在集約化管理的背景下，運營商正在使用的大多數(shù)的購買群體或省級“統(tǒng)一談判，統(tǒng)一簽合同，統(tǒng)一支付?！?/p>

5 結束語

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動了電信行業(yè)的進一步發(fā)展，電信行業(yè)深深的嵌入社會經(jīng)濟運轉中，營改增可加快稅制改革，且營改增對電信企業(yè)有著很大的影響，包括電信企業(yè)的公司業(yè)績和采購管理與市場營銷，更會影響到發(fā)票管理和稅務管理等方面工作。電信公司可按照新稅制，并以自身公司的經(jīng)營情況進行調整，且對此全面規(guī)劃，從而提出適宜的抵扣方式，以便盡可能的享受稅收優(yōu)惠政策。

參考文獻

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中圖分類號：F812

文獻標識碼：A

On the influence of "camp changed to increase" on the telecommunication industry

Cao Jing
（China Telecom Co Xinjiang branch，830011）

Abstract：This paper focuses in "camp to add" analysis of the characteristics of the impact on the telecommunications industry is discussed in detail.The particularity of the telecommunications industry，business tax，value-added tax and a comprehensive analysis of the business tax for value-added tax on several aspects of the change，synthesizes the characteristics of the telecom industry put forward measures of the telecom industry to deal with.

Keywords：telecom industry；business change；influence