湯春華 大連市路燈管理處

事業(yè)單位財務核算與風險控制

湯春華 大連市路燈管理處

十八大以來，我國反腐倡廉工作取得了顯著成效，財務核算是當前我國事業(yè)單位財務管理工作中最為重要的一環(huán)，加強財務風險控制可以有效地減少財政浪費、貪污腐敗等現(xiàn)象，進一步提升事業(yè)單位財政資金的有效利用，解決人民群眾反應強烈的行政服務效率低下弊病。本文中筆者結(jié)合當前我國事業(yè)單位財務核算過程中存在的問題進行研究，并提出有效地風險控制途徑。

事業(yè)單位 財務核算 風險控制 途徑

“事業(yè)單位”是一種較特殊社會組織形式，也是一個相對性概念，與企業(yè)單位相比他最大的特征是不以盈利為目的，而以提供社會公共服務產(chǎn)品為基本職能。相應地，其資金來源組織也不會對事業(yè)單位產(chǎn)生經(jīng)濟利益的回報要求。我國事業(yè)單位的涵蓋對象十分廣泛，涉及經(jīng)濟、政治、文化、教育、衛(wèi)生等多個領域，因此“事業(yè)單位”本身可視為社會事業(yè)運營組織的“集合”，在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善、市場經(jīng)濟影響不斷擴大，事業(yè)單位財務核算要求也日漸受到關注，其中存在一些亟待解決和完善的問題。

一、事業(yè)單位財務核算與風險控制的必要性

事業(yè)單位依賴國家和政府財政運轉(zhuǎn)，為社會公眾提供服務內(nèi)容和產(chǎn)品，是社會經(jīng)濟、政治、文化等事業(yè)發(fā)展的重要推動者、組織者和監(jiān)督者。相應地，事業(yè)單位由于本身不需要參加市場經(jīng)營、不要求經(jīng)濟回報等特點，在資金利用和管理方面容易出現(xiàn)漏洞，提高財務核算和風險控制勢在必行。

（一）可以有效地避免事業(yè)單位資金浪費問題

一方面，事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)資金直接來源于財政撥款，另一方面，事業(yè)單位不需要承擔市場經(jīng)營任務，這種“只花錢、不掙錢”的單位極容易出現(xiàn)鋪張浪費的現(xiàn)象，因此必須強調(diào)資金預算，加強內(nèi)部監(jiān)督，實現(xiàn)嚴格的財政核算機制，否則，在事業(yè)單位內(nèi)部很容易形成不合理報銷的“糊涂賬”。相應地，每一筆資金都經(jīng)過嚴格的審核，對于超出部門或個人花銷的部分需要集體做出表決，并形成財務報表進行公示，通過這種監(jiān)督力來保障事業(yè)單位內(nèi)部的資金合理利用，并以最小資金代價發(fā)揮最大的社會公共服務效果，真正體現(xiàn)出執(zhí)政為民的公信力。

（二）可以有效地減少失業(yè)單位貪污腐敗問題

事業(yè)單位一直是社會層面發(fā)生貪污腐敗的“重災區(qū)”，因此必須建立嚴格的資金審核和行政審批制度，杜絕領導或部門干部直接干預財政的情況，做到財政核算工作的獨立，依次來控制可能發(fā)生的財務風險。在加強事業(yè)單位財務管理制度的同時，還應該側(cè)重于財務工作人員的反腐倡廉教育，自覺提高風險防范意識和抵御腐敗思想的侵蝕。

（三）可以有效地促進事業(yè)單位行政效率提升

通過加強對事業(yè)單位的財務核算和風險控制，扎進整個單位組織的“錢口袋”，能夠促進事業(yè)單位工作向更高行政效率方向轉(zhuǎn)化。一方面，利用內(nèi)部財務監(jiān)督管理機制實現(xiàn)部門的有效管理，在資金申請方面做到書面化、合理化、系統(tǒng)化，另一方面，引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，重點針對財務部門的工作加強審查，必要的時候向社會公眾領域公示，提高事業(yè)單位各項資金應用的透明性，這樣一來在工作績效要求下，能夠幫助事業(yè)單位部門、領導及工作人員提高行政職能效果。

二、我國事業(yè)單位財務核算中存在的問題

（一）財務人員素質(zhì)普遍較低

我國事業(yè)單位在社會組織形式體系中有一定的特殊性，特別是人事安排方面有著特殊的要求，以公務員考核而言，全國范圍內(nèi)統(tǒng)一進行的是公務處理能力考核，但對于專業(yè)技能的考核重視不足。同時，事業(yè)單位由于具有“國家編制”或“政府編制”等優(yōu)勢，在薪資、福利、待遇、穩(wěn)定性等方面都高于同類社會企業(yè)單位，成為廣大人才爭先進入的機構(gòu)，這其中不免存在一些托關系、走后門的情況，導致大部分事業(yè)單位的財務管理人員素質(zhì)偏低，對于財務核算的重視嚴重不足。從這一點出發(fā)展開分析，財務部門從業(yè)人員中很少具有專業(yè)的財經(jīng)知識或管理學知識，甚至對會計學知識也一知半解，這造成財務核算工作很大的被動。同時，還要考慮到我國事業(yè)單位“家長制”的管理模式，對于財務人員的限制也很多，一些事業(yè)單位中財務核算問題主要參考的是“領導意見”，這必然導致核算結(jié)果中存在主觀性要素，造成數(shù)據(jù)不真實、不準確，甚至是自相矛盾，這不能夠真實的反映出事業(yè)單位經(jīng)濟活動事項，自然也就不可能有效地開展財務風險控制。

（二）會計內(nèi)部控制制度不嚴

長期以來的事業(yè)單位獨立性運作模式，導致事業(yè)單位領導層對內(nèi)部財務具有高度控制權(quán)，絕大多數(shù)事業(yè)單位都沒有強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，在自我監(jiān)督方面的意識嚴重缺失。甚至以節(jié)約辦公經(jīng)費為理由而取消內(nèi)部財務控制部門，很顯然這種做法并不符合事業(yè)單位財務核算要求，也不可能展開有效地財務風險控制。其中較為嚴重的問題是不能嚴格地按照國家對事業(yè)單位財務管理要求執(zhí)行，間接地形成了“越花錢越多”的扭曲思想，事業(yè)單位“突擊花錢”已經(jīng)不是新鮮的新聞，這說明在風險控制意識層面不但沒有受到關注，甚至人為地去抵制和模糊。究其原因，筆者認為事業(yè)單位內(nèi)部缺乏崗位分離制度和財政授權(quán)審批制度，這導致在資金利用的過程中只能依賴領導的決定，甚至可以強調(diào)領導在資金利用方面的權(quán)力，形成浪費、貪污、腐敗等現(xiàn)象，這對社會公眾而言是十分抵制和厭惡的。

（三）缺乏規(guī)范會計處理方法

事業(yè)單位的財務部門受到領導干預并非是偶然現(xiàn)象，這也是造成長期以來事業(yè)單位財務決策和信息使用不通暢的重要原因。誠然，其中一些領導決策是出于全局考慮，但直接影響財務工作必然會造成更高大的資金風險、資金缺口，也為貪污腐敗帶來了便利條件。究其原因，與會計處理方法不規(guī)范有直接原因，盡管我國針對事業(yè)單位給出了明確的財務制度建立指導，但卻在廣義范圍內(nèi)沒有提供統(tǒng)一的規(guī)范和處理方法，如此一來，很多事業(yè)單位依然是“各自為政”，加上財務人員自身素質(zhì)不高的缺陷，對原始憑證管理、票據(jù)管理、原始賬目管理等缺乏有效途徑，各種因素疊加在一起出現(xiàn)記錄不完善、模糊不清等現(xiàn)象。

三、我國事業(yè)單位財務核算的風險控制途徑

（一）強化事業(yè)單位財務人員素質(zhì)提升

十八大以來黨中央不斷強調(diào)“服務型政府”模式的構(gòu)建，政府的社會職能將從“管制”向“服務”過渡，客觀上在事業(yè)單位財務核算方面也提出了新的要求。為了適應新形勢下的變化，事業(yè)單位在財務獨立方面也應該做出努力、表明姿態(tài)，其中最關鍵的是財務從業(yè)人員的引進模式改革，一方面要對從業(yè)人員進行嚴格的考試，基于公務能力的提高專業(yè)技能門檻，這就需要擴大人才引進渠道。另一方面，加強從業(yè)人員的職業(yè)道德、個人品德培養(yǎng)，使其充分認識到自身工作的價值和重要性。

同時，針對事業(yè)單位原有的人才培養(yǎng)方面，還應該積極開展崗前培訓和繼續(xù)教育，可以通過社會教育力量對從業(yè)人員的素質(zhì)盡心更提升，也可以在現(xiàn)有崗位上建立一定的培訓渠道，如聘請專業(yè)的師資力量并鼓勵從業(yè)人員參與注冊會計師考試、會計等級考試等，實現(xiàn)“雙管齊下”的人才培養(yǎng)模式。

此外，在信息時代也應該加強財務人員的計算機、網(wǎng)絡操作水平，大力進行電算化業(yè)務轉(zhuǎn)化，這樣不僅可以提高財務核算的準確性，還能夠?qū)崿F(xiàn)相關財務信息的有效流轉(zhuǎn)和分享，進一步提高財務風險控制能力。

（二）加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制力度

雖然事業(yè)單位不需要市場經(jīng)營，投資單位也不要求經(jīng)濟方面的回報，但加強內(nèi)部財務風險控制同樣重要，甚至要強于企業(yè)單位。原因在于，事業(yè)單位的資金來源于行政撥款，而這些資金的本質(zhì)來源是人民群眾，事業(yè)單位如果不能有效地將資金應用在人民群眾身上，必然會產(chǎn)生貪污腐敗或者浪費問題，引起社會公眾輿論的不滿。

基于此，為防止財務核算問題和減少財務風險，就必須從內(nèi)部控制入手，具體的財務核算工作中必須保持部門的獨立性、工作的自主性，實現(xiàn)崗位分離、權(quán)責分離，堅決避免領導干部的直接干預，以及各種行政審批機制的間接干預。

（三）積極引入事業(yè)單位外部監(jiān)督機制

原則上說，事業(yè)單位資金取之于民當用之于民，除了接受黨和上級單位的監(jiān)督之外，還應該開放社會監(jiān)督機制，引進外部監(jiān)督機構(gòu)，將財務信息讓社會公眾了解。這其中既包括審計單位、新聞單位、社會調(diào)查機構(gòu)等，也包括廣大人民群眾的個體監(jiān)督或集體監(jiān)督。通過引進外部監(jiān)督機制，可以更客觀地確保事業(yè)單位的資金安全，并且及時發(fā)現(xiàn)徇私舞弊、貪污浪費等現(xiàn)象，有效地提高財務風險控制能力。

四、結(jié)束語

十八大以來，習近平主席提出了“全面從嚴治黨”的要求，不斷加強黨政機關、企事業(yè)單位中的廉政文化建設，國家層面對事業(yè)單位的財政制度改革、財務核算要求等不斷明確，面對當前我國事業(yè)單位中存在的財務核算和風險控制問題，從單位領導到辦公人員都應該樹立廉潔奉公、執(zhí)政為民的意識，尤其是財務工作人員，要不斷提高自身素質(zhì)，從制度完善、技術引進、監(jiān)督全面等各種渠道，強化對事業(yè)單位財務核算的有效性管理，進一步提高財務風險的控制力。

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