李明權

（貴州水利實業(yè)有限公司 貴州貴陽 550002）

水利工程項目內(nèi)部會計管理與控制

李明權

（貴州水利實業(yè)有限公司 貴州貴陽 550002）

水利工程是進行水源保護、水災防治的重要工作單位。現(xiàn)階段，我國逐漸開始加大對水利水電的投資，然而其內(nèi)部會計控制方面依然存在很多問題亟待解決。對此，本文將結合水利工程會計控制的意義，對水利工程項目內(nèi)部會計管理與控制進行詳細探究。

水利工程；內(nèi)部；會計管理

1 引言

水利工程是利國利民的項目，其建設質(zhì)量與人民群眾的生命財產(chǎn)具有很大的關聯(lián)。對于水利工程建設單位，應該在保證工程施工質(zhì)量的基礎上盡量減少資金投入，并加強成本控制，這樣才能有效促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2 水利工程會計內(nèi)部控制的意義

2.1 有利于保證工程預算

會計控制在水利工程的初級階段的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面：①水利工程隸屬于國家，水利工程是一項龐大的基礎設施建設，在項目實施前必須對其可行性進行研究，包括工程預算的審核、項目實施期間的費用審核等，這一系列內(nèi)容都需要會計控制的強大的執(zhí)行力。只有通過內(nèi)部會計控制對其可行性的評估后，才可以正式啟動項目，這樣可以大大降低投資的風險，有效避免出現(xiàn)報假賬的行為，從而保障項目資金的安全以及項目報表的真實性。②為實現(xiàn)對招標過程的有效監(jiān)督，將招標工程控制在一個可接受的范圍，內(nèi)部會計控制還往往被應用于項目投標書的審核，這能有效的降低工程預算。

2.2 降低水利工程項目生產(chǎn)成本

在水利工程項目的生產(chǎn)成本中，大量資金用于購買原材料和設備，這也是水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理的重點內(nèi)容。在選擇建設原材料時，應通過成本預算，選擇經(jīng)濟價值較高的原材料，而且不宜購買過多，應該結合實際的工程需要，隨用隨買，降低水利工程項目的生產(chǎn)成本。

3 水利工程項目內(nèi)部會計管理和控制方面的問題

3.1 內(nèi)部會計控制認知度不足

①我國水電水利工程的管理人員對內(nèi)部會計控制的認知度不足，重視程度也還遠遠不夠，在水利工程建設的決策過程中多由管理者參與決策，管理者對內(nèi)部會計控制制度的認知不足則勢必導致水利工程的財務管理工作得到大幅度的削弱。②我國水利工程的決策者為管理人員，工作人員很難參與決策，因此他們對決策缺乏責任感，在內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的過程中也缺乏相應的積極性，使得內(nèi)部會計控制的認知度得不到大幅度的提高，進而嚴重影響內(nèi)部會計控制制度的實施。

3.2 內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力較弱

目前，我國內(nèi)部會計控制體系發(fā)展還處于初級階段，大多數(shù)人員對于內(nèi)部會計控制的認知度并不高。這就導致我國多數(shù)水利工程的內(nèi)部會計控制過于形式化，無論是水利工程的管理者還是工作者都缺乏對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力。水電水利工程是一項極為龐大的復雜項目，在工程的前期如果預算出現(xiàn)不準確，將一些可以避免的成本列入其中，就會導致成本的提高和增加預算資金。由此可見，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力的欠缺直接影響水利工程的成本預算。

3.3 內(nèi)部監(jiān)督和評價機制尚未健全

不少水利工程管理單位尚未堅持“不相容職務相互分離控制”原則，各個部門、職務間缺乏良好的制衡，未做到專人專崗。記賬人員、保管人員、經(jīng)辦人員往往都由一人擔任，再加上內(nèi)部監(jiān)督和評價機制不健全，這就會導致內(nèi)部會計控制的作用難以有效發(fā)揮出來。

3.4 審計制度不健全

現(xiàn)階段，很多水利工程管理單位尚未建立健全符合水利工程管理單位實際情況的財務內(nèi)部審計制度，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立起審計制度，但是還存在一定的漏洞。另外，有些水利工程管理單位僅僅采用會計制度直接代替內(nèi)部審計制度，導致內(nèi)部審計作用根本無法充分發(fā)揮出來，無法達到有效的內(nèi)部控制效果。在審計力度不強的情況下，這些專項資金很有可能會受到某些人為因素的影響，導致部分專項費用應用于水利工程建設項目以外。

另外，部分單位沒有結合實際設置合理的內(nèi)部審計機構，即使重視內(nèi)部審計機構的設置，也往往將審計部門和財會部門等部門合成一個部門，尚未實現(xiàn)獨立審計部門的設置。還有的雖已建立了獨立的審計部門，但是也大都是形如虛設，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。除此以外，多數(shù)內(nèi)部審計部門人員是從財務部門調(diào)過來的，對于現(xiàn)代審計業(yè)務知識尚未全面、熟練的掌握，工作水平有待提高，這樣也對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮造成嚴重影響。

4 強化水利工程項目內(nèi)部會計控制與管理有效措施

4.1 提高內(nèi)部控制的意識

為了更好地提高水利工程管理單位的內(nèi)部控制水平，將內(nèi)部控制制度落實到實處，必須高度重視增強全員的內(nèi)部控制意識，上至管理者下至職工。通過定期組織內(nèi)部控制知識培訓和學習組織內(nèi)部控制講座，有效增強全員對水利工程管理單位會計內(nèi)部控制重要性的認識，增強全員的內(nèi)部控制意識，確保人人都可以嚴格按照相關制度規(guī)范自己的工作行為，真正做到按制度、程序辦事。

4.2 完善內(nèi)部會計控制制度

為對水利工程項目進行有效的監(jiān)督與管理以及成本控制，水利工程需要有一套健全完善的內(nèi)部會計控制制度，合理有效的會計控制制度有利于內(nèi)部會計控制工作的開展。①水利工程要創(chuàng)新資金和財務的管理制度，對項目費用進行集中支付，建立專門的資金賬戶，并交由部門進行統(tǒng)一管理，減輕會計部門的管理工作量，大大提高內(nèi)部會計控制的效率。針對一些較小項目，建議采取集中審批的方式，這樣不僅可以提高工作效率，還能有效的控制項目資金的使用。②完善已有的內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)水利工程項目龐雜的特點，對原有的制度進行精簡處理，將一部分繁瑣、效率低下的內(nèi)容給予刪除。同時內(nèi)部會計控制體系還應該隨著國家政策的變化而不斷變化完善，根據(jù)項目實施地點的具體人文、地理等特征做出相應的改變。

4.3 完善內(nèi)部審計機構，加強內(nèi)審監(jiān)督水平

結合水利工程管理單位實際情況，成立并完善獨立的內(nèi)部審計機構，聘用專業(yè)的審計人員，或者通過專門的培訓培養(yǎng)出高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員，以提高內(nèi)部審計水平，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。內(nèi)部審計工作人員要對整個施工項目資金使用情況進行全面檢查和監(jiān)督，確保實際使用的資金和工程計劃使用資金保持一致。加強法律教育，確保審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可信。定期對財會、內(nèi)審人員進行培訓和教育，不斷提高他們的政治思想水平和業(yè)務水平。此外，還要建立健全內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，對工作人員的行為施以有效的監(jiān)督，督促其對自身行為加以注意。同時，還應該加大信息化建設提高財會內(nèi)審人員的軟件使用水平，實現(xiàn)財務、內(nèi)審工作的科學化、精細化、規(guī)范化，以適應水利工程管理單位財務監(jiān)管和內(nèi)部控制工作的需要。

4.4 增強項目實施中的全過程內(nèi)部會計控制

①重視投資決策階段的內(nèi)部會計控制。水利工程項日的投資決策階段指的是建設單位對工程整體進行評估，判斷其社會價值和經(jīng)濟價值，然后決定是否投入資金。這個過程需要所有部門的參與，并提出意見。財務人員也應該將工程的預估收益、實用價值、投入成本整理成書面材料，為建設單位的決策提供科學的理論依據(jù)。②強調(diào)概預算階段與招投標階段的內(nèi)部會計控制。財務人員應將工程的項目內(nèi)容，所有的工程量和定額套用進行核對和審查，并調(diào)查當?shù)氐牟牧蟽r格，以確保預算的準確性。在投招標階段，要對所有投標單位的設計方案進行審查，并請評標專家對所有投標單位的技術、設備、經(jīng)濟實力等多個方面進行評標，選出最符合工程要求的施工單位，以實現(xiàn)投招標階段內(nèi)部會計的有效控制。③加強施工過程中的內(nèi)部會計控制。財務人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。財務人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。④注重竣工驗收與決算階段的內(nèi)部會計控制。建設單位應設置監(jiān)督小組，對整個工程的施工過程進行監(jiān)督，防比施工單位虛報材料、項日的價格，造成建設單位的損失。而且監(jiān)督人員要對整個工程的資金使用進行詳細的記錄，直到工程竣工驗收時交予財務人員，以便于財務人員對竣工決算進行審核。

5 結語

綜上所述，水利工程作為一項大型的基礎設施，內(nèi)部會計控制的好壞能夠直接影響水利工程的整體效益。因此，必須提高內(nèi)部控制的意識，完善內(nèi)部會計控制制度，完善內(nèi)部審計機構，加強內(nèi)審監(jiān)督水平，增強項目實施中的全過程內(nèi)部會計控制，這樣才能推動水利工程內(nèi)部會計管理水平的提升。

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[3]張梅.新時期水利工程項目內(nèi)部會計控制的策略[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（10）：190～191.

F406.72

A

1004-7344（2016）15-0269-02

2016-5-12

李明權（1980-），男，漢族，貴州綏陽人，中級會計師，大專，主要從事財務工作。