國網(wǎng)蕪湖供電公司 李琳 胡培培

淺談企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的防范
——以供電公司為例

國網(wǎng)蕪湖供電公司 李琳 胡培培

近年來，隨著我國經(jīng)濟增速放緩，稅務(wù)機關(guān)的稅款征繳壓力與日俱增，供電公司作為地方納稅大戶，所面臨的稅收征管環(huán)境日趨嚴峻。供電公司堅持學(xué)以致用、貫徹業(yè)財聯(lián)動，致力于提升公司稅務(wù)風險管理水平，做到依法合規(guī)納稅，為建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司打下扎實基礎(chǔ)。通過夯實財稅基礎(chǔ)、梳理前端業(yè)務(wù)等多項措施齊頭并進，稅企關(guān)系和諧，在促進公司科學(xué)發(fā)展，彰顯央企社會責任方面取得了顯著成效。

稅務(wù)管理 公司風險 財稅

1 稅務(wù)風險管理的目標和分類

1.1 稅務(wù)風險管理的目標

企業(yè)稅務(wù)風險，是指由于稅法的強制性、固定性、無償性，以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性而帶來稅務(wù)責任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補稅、繳滯納金和罰款的責任。它是由經(jīng)濟活動環(huán)境的復(fù)雜性、多樣性，以及納稅人認識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產(chǎn)生的失誤等共同作用的結(jié)果。供電企業(yè)作為央企承擔著諸多社會責任，承擔著服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展的任務(wù)，供電企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是依法合規(guī)納稅，降低稅務(wù)風險。

1.2 稅務(wù)風險的分類

當前供電企業(yè)面臨的稅務(wù)風險主要有兩種：稅收決策層面的風險和稅收執(zhí)行層面的風險。稅收決策層面的風險是指企業(yè)在決策這一經(jīng)濟事項的時候沒有考慮稅務(wù)風險或者考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執(zhí)行層面的風險是企業(yè)在處理涉稅事項的過程中，基于稅法認識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。

2 堅持學(xué)以致用，夯實財稅基礎(chǔ)

2.1 構(gòu)建微信平臺，探討涉稅難題

公司自“子改分”以來，創(chuàng)建了稅務(wù)工作微信交流平臺，成為了分享經(jīng)驗、集思廣益的互動性平臺。管理員定期推送稅務(wù)學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)，及時發(fā)送和傳達上級要求，探討稅務(wù)申報、匯算、繳納和發(fā)票管理中遇到的難題和疑問，總結(jié)工作中遇到的涉稅注意事項，消除了上傳下達以及下情上達的地域和時間限制。

2.2 編寫指導(dǎo)手冊，加強政策解讀

自2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面實行營業(yè)稅改征增值稅。公司通過多種信息渠道，結(jié)合業(yè)務(wù)需求有針對性地進行政策解讀及宣傳，先后編寫下發(fā)了《“營改增”報銷操作指南和稅務(wù)管理指導(dǎo)手冊》，對政策變化后索取發(fā)票的注意事項、增值稅發(fā)票的取得范圍等與日常業(yè)務(wù)息息相關(guān)的事項進行特別提示，杜絕“營改增”過程中涉及的稅務(wù)風險，最大限度的享受“營改增”稅收政策為企業(yè)帶來的稅收紅利。

3 貫徹業(yè)財聯(lián)動，防范稅務(wù)風險

3.1 強化決策管理，提升應(yīng)對效率

一是規(guī)范決策管理，從制度上嚴控稅務(wù)決策風險，成立了以總經(jīng)理為主任的稅務(wù)風險管理委員會及工作機構(gòu)，規(guī)定公司范圍內(nèi)的重大涉稅事項均需要稅務(wù)風險管理委員討論通過方可執(zhí)行。二是建立決策清單制度，通過對公司范圍內(nèi)全部涉稅業(yè)務(wù)的梳理，形成需要決策的業(yè)務(wù)清單，同時明確清單以外涉稅金額超過五十萬的事項也需上會審批。三是加強稅務(wù)風險評估，通過對前端業(yè)務(wù)的梳理，評估各項業(yè)務(wù)的風險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，必要時借助社會中介機構(gòu)的力量，提升評估的效率和效果，使風險應(yīng)對更有力。

3.2 開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強人才儲備

一是開展全員培訓(xùn)，根據(jù)決策層、管理層、操作層不同的需求，制定培訓(xùn)計劃，重點開展對公司領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，提升公司領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風險敏感度。二是加強政策研讀，稅務(wù)專業(yè)管理人員集中解讀相關(guān)政策，研究財稅政策動向，分析潛在風險，把握稅收優(yōu)惠，明確實務(wù)操作。通過政策學(xué)習(xí)解讀，引導(dǎo)公司涉稅業(yè)務(wù)決策和運作，有力地保障了公司依法納稅和各項優(yōu)惠政策的落地。三是加強人才儲備，積極鼓勵有條件的財務(wù)人員報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師等社會考試，提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，充實公司稅務(wù)管理專業(yè)人才的儲備力度。

3.3 梳理前端業(yè)務(wù)，全面管控風險

3.3.1 營銷部門

一是管控增票開具范圍。發(fā)票管理是稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的重點，營銷部門承擔著開具發(fā)票的職責，財務(wù)部門對營銷電費中心的發(fā)票管理進行監(jiān)督和指導(dǎo)。不定期對電費管理中心的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用登記和開具進行抽查，確保增值稅專用發(fā)票開具范圍正確。二是管控增票開具經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。分布式光伏發(fā)電企業(yè)，取得的增值稅發(fā)票需要符合“三流一致”(合同流、資金流、發(fā)票流)管理要求，營銷部門和分布式光伏并網(wǎng)企業(yè)必須先簽訂購售電合同，才能根據(jù)發(fā)電企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并進行資金結(jié)算。

3.3.2 工程部門

一是區(qū)分工程開工日期。2016年5月1日之前開工的老項目、甲供項目、清包項目，可以按照原計價依據(jù)執(zhí)行，項目承包商開具3%的增值稅專用發(fā)票；也可以執(zhí)行一般計稅方法計稅的工程項目計價依據(jù)，項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。5月1日以后的項目執(zhí)行項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。二是區(qū)分計價定額的使用。按照一般計稅方法計稅的工程項目，計價定額材料及機械使用費必須執(zhí)行稅后定額，不得執(zhí)行原計價定額，稅后定額調(diào)整系數(shù)暫按造價[2016]11號文執(zhí)行，人工費計價定額暫不調(diào)整，待行業(yè)計價依據(jù)(定額)出臺后執(zhí)行行業(yè)計價依據(jù)(定額)，項目承包商開具11%的增值稅專用發(fā)票。三是規(guī)范不動產(chǎn)進項稅抵扣?！盃I改增”后按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)其取得的進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣，公司為規(guī)范不動產(chǎn)進項稅抵扣管理，建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用及進項稅抵扣情況，留存?zhèn)洳?，保證進項稅額的抵扣時間和金額的準確性。

3.3.3 物資部門

一是源頭區(qū)分項目性質(zhì)。因為農(nóng)維項目的進項稅額是不能抵扣的，在工程項目立項時區(qū)分農(nóng)維項目和主業(yè)項目，從項目源頭管控物資發(fā)貨，同時財務(wù)每月進行農(nóng)維費進項稅額轉(zhuǎn)出操作。二是資產(chǎn)報廢閉環(huán)管理。資產(chǎn)報廢會涉及到企業(yè)所得稅中的資產(chǎn)損失申報，項目管理部門會同物資部門完善拆舊明細，完善報廢物資處置計劃匯總表，縮短報廢物資處置周期，財務(wù)部門確保處置收入能對應(yīng)到具體資產(chǎn)，及時去稅務(wù)局備案，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

3.3.4 費用報銷部門

一是遵照報銷操作指南?！盃I改增”后增值稅專用發(fā)票的稅率增加了很多，業(yè)務(wù)部門索取發(fā)票參照報銷操作指南，對屬于增值稅抵扣范圍的業(yè)務(wù)必須開具增值稅專用發(fā)票并開具正確稅率。二是告知增值稅專票認證時間。增值稅專用發(fā)票的認證時間是自發(fā)票開具之日起180天內(nèi)，業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后及時來財務(wù)報銷，避免超期未報銷認證的情況。三是公布公司開票信息?！盃I改增”后取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)增多，將公司增值稅開票信息掛內(nèi)網(wǎng)并郵件告知全體員工，確保公司取得的進項稅票完整有效。

4 評估與改進方向

近年來，公司堅持夯實財稅基礎(chǔ)、梳理前端業(yè)務(wù)等有力措施，不斷提升稅務(wù)風險管理水平，使公司風險管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。

未來通過建立信息化稅務(wù)風險預(yù)警機制，在公司稅務(wù)風險目標值的基礎(chǔ)上，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業(yè)稅務(wù)風險進行全面監(jiān)控，實現(xiàn)實時取數(shù)計算，及時關(guān)注指標異動并進行分析，解決每月手工計算帶來的指標滯后性。

[1] 賈俊梅.淺談供電企業(yè)稅務(wù)風險防范管理[J].廣西電業(yè),2006 (11).

[2] 胡紅梅.淺談供電企業(yè)營銷稽查服務(wù)風險防范與預(yù)警管理[J].城市建設(shè)理論研究,2013(50).

F810.6

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：2096-0298(2016)12(b)-105-02