四川旅游學(xué)院 何苗

四川省旅游飯店財務(wù)管理模式的問題研究①

四川旅游學(xué)院 何苗

四川省旅游飯店財務(wù)管理水平總體不高，普遍存在融資渠道不暢通、固定資產(chǎn)管理混亂、營業(yè)收入結(jié)算管理不到位、酒店財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)偏低、財務(wù)制度不健全、財務(wù)管理混亂等問題。本文結(jié)合酒店實際經(jīng)營情況，提出拓寬融資渠道、加強旅游飯店固定資產(chǎn)管理、加強結(jié)賬收銀環(huán)節(jié)工作效率和監(jiān)督、提高旅游飯店財會人員專業(yè)素養(yǎng)和從制度上規(guī)范旅游企業(yè)財務(wù)管理等改進措施，以期幫助四川省旅游飯店進一步規(guī)范財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

四川 旅游飯店 財務(wù)管理

四川既是我國旅游大省，同時也是我國西南地區(qū)經(jīng)濟文化重地。當下隨著“一路一帶”經(jīng)濟的發(fā)展，以及各種現(xiàn)代化交通工具的涌現(xiàn)，國際間和我國各行政區(qū)域間交往變得日益頻繁，到四川商務(wù)洽談和旅游的國內(nèi)外人士對酒店的需求也迅速增加。酒店業(yè)進入了快速擴張和發(fā)展時期。目前，統(tǒng)計在冊的四川省內(nèi)酒店已達上千家，85%以上是評星酒店，15%左右為未評星酒店。此外，還有部分無法統(tǒng)計的非星級鄉(xiāng)村酒店。雖然四川省旅游飯店規(guī)模呈逐年擴張之勢，但行業(yè)財務(wù)管理水平參差不齊，總體水平不高，財務(wù)工作不夠規(guī)范。

1 四川旅游飯店企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

四川省酒店行業(yè)迅速擴張的同時，在經(jīng)營管理問題上，特別是財務(wù)管理工作問題上也暴露出了一些問題。

1.1 融資渠道不暢

酒店業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，作為高固定資產(chǎn)投入性行業(yè)(通常固定資產(chǎn)投資額占企業(yè)投資總額80%左右)需要大量資金支持。然而長期以來，作為融資主要渠道的銀行對于酒店行業(yè)特別是非五星級中小型酒店行業(yè)的支持力度不大。四川省除了錦江賓館、天府西來登飯店、九寨天堂國際會議度假中心、成都香格里拉酒店等知名五星級酒店外，85%以上都是中小型規(guī)模酒店。

1.2 固定資產(chǎn)管理混亂

固定資產(chǎn)在酒店企業(yè)資產(chǎn)中所占比重很大(80%左右)，但是由于固定資產(chǎn)眾多，品種名目繁雜，使用和監(jiān)管責(zé)任劃分不清等原因，造成了酒店固定資產(chǎn)的管理長期處于比較混亂的狀態(tài)，部分固定資產(chǎn)閑置未使用，得不到及時維修、保養(yǎng)和更新改造；部分固定資產(chǎn)帳實不符，部分資產(chǎn)有帳面記載，但沒有相應(yīng)的實物對應(yīng)。固定資產(chǎn)管理的效率和水平亟待提高。

1.3 營業(yè)收入結(jié)算管理不到位

在客人辦理離店結(jié)賬手續(xù)時，前臺收銀員賬單匯總時間過長，不能為客人迅速結(jié)賬，造成酒店服務(wù)質(zhì)量下降；或者未將客人賬單全部及時匯總就匆匆向客人結(jié)賬。造成跑漏單現(xiàn)象，給酒店造成損失。

1.4 酒店財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)偏低

旅游飯店行業(yè)入行門檻低，財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)普遍較差。雖然多數(shù)旅游飯店管理人員已經(jīng)意識到了財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，對財務(wù)部門工作比較重視。但部分酒店財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，有的甚至不是財會專業(yè)畢業(yè)，而是從酒店內(nèi)部提拔起來的非財會專業(yè)人員，連報表帳本都看不懂。還有部分財務(wù)管理人員簡單地認為財務(wù)管理工作，就是幫助企業(yè)壓縮成本，包括如何巧妙地偷稅漏稅，降低客房消耗品的配備規(guī)格、數(shù)量和客房、餐飲、休閑康樂等服務(wù)的品質(zhì)等。對財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容和重要性認識不全面，甚至有較大偏差。

1.5 財務(wù)制度不健全，管理混亂

四川省旅游企業(yè)存在著財務(wù)制度不健全的情況，導(dǎo)致財務(wù)職能在企業(yè)經(jīng)營管理工作中沒有得到充分發(fā)揮。財務(wù)管理沒有在籌資、投資、利潤分配、預(yù)算、內(nèi)控、監(jiān)督等方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

2 四川省旅游飯店財務(wù)管理模式的改進

為了提高四川省旅游飯店財務(wù)管理工作水平，針對四川省旅游飯店財務(wù)管理工作存在的上述五大問題，提出以下幾點改進意見，探討行之有效的酒店行業(yè)財務(wù)管理工作模式。

2.1 提升企業(yè)自身財務(wù)管理水平，拓寬融資渠道

酒店貸款難，主要原因是企業(yè)自身經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及主要考核指標難以達到銀行的標準和要求，被銀行拒之門外。因此，要想通過銀行貸款解決酒店融資問題，必須提高企業(yè)自身經(jīng)營水平，改善財務(wù)狀況，特別是重要財務(wù)指標必須完善。比如：注意以下主要指標數(shù)的監(jiān)控。

2.1.1 流動比率：流動資產(chǎn)/流動負債

一般該指標越大，表明企業(yè)短期償債能力越強，通常該指標的值為2左右較好，但旅游飯店業(yè)的流動比率保持在1.5比較合適。

2.1.2 速動比率：速動資產(chǎn)/流動負債

一般該指標越大，表明企業(yè)短期償債能力越強，通常該指標在1較好，也可適當放寬到0.8。

2.1.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入額/應(yīng)收賬款平均余額

企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。一般企業(yè)應(yīng)大于6次，而旅游飯店應(yīng)收賬款速度每年應(yīng)保持在10～30次。

如果企業(yè)能夠提高自身資產(chǎn)、債務(wù)管理，改善企業(yè)經(jīng)營情況，不斷優(yōu)化上述財務(wù)指標，不僅能達到銀行貸款要求，解決自身籌資難的問題，還能通過各項指標的改善達到提高企業(yè)經(jīng)營管理狀況的目的。

此外，旅游飯店的融資渠道除了向銀行尋求貸款外，還有其他靈活多變的方式。比如：通過賒購商品，在款項支付上考慮采用商業(yè)匯票的方式，都可以達到延遲支付貨款從而盤活資金的目的；利用應(yīng)收賬款貼現(xiàn)，提前從銀行變現(xiàn)；對于價值高的固定資產(chǎn)的購買，可以考慮融資租賃的方式解決資金壓力。

2.2 加強旅游飯店固定資產(chǎn)管理

2.2.1 落實固定資產(chǎn)管理機制，實行誰使用、誰負責(zé)的制度

固定資產(chǎn)的日常管理、修繕以及更新改造等工作可以交由具體使用部門負責(zé)。比如：廚房設(shè)備由餐飲部門管理與維修、客房設(shè)施由客房部管理與維修。洗浴房、高爾夫練習(xí)場等固定資產(chǎn)由康樂部管理與維修。各部門對本部門使用的固定資產(chǎn)負有保管和維修責(zé)任，應(yīng)對本部門使用的固定資產(chǎn)指定專人負責(zé)，正確、合理地使用固定資產(chǎn)，避免因操作或使用不當造成毀損，使用過程中發(fā)現(xiàn)異常問題應(yīng)及時向上一級主管部門匯報。

2.2.2 財務(wù)部門主要負責(zé)監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的工作

財務(wù)部門會同使用單位定期做好清查工作，如有異常，及時查明原因并做出處理，保證固定資產(chǎn)帳實相符。

2.2.3 固定資產(chǎn)必須堅持定期盤點

飯店固定資產(chǎn)至少一年盤點一次。盤點時，使用部門和財務(wù)部門相關(guān)工作人員必須到場同時參與盤點工作。按照固定資產(chǎn)帳面記載情況，逐一對照實物的現(xiàn)有狀況進行清點和清查，財會部門人員必須親自清點查看實物的現(xiàn)狀、使用維護情況和數(shù)量等情況，不得由其他人員代勞。保證固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實有效性。

2.2.4 及時做好未使用或不需用固定資產(chǎn)的清理工作，提高固定資產(chǎn)使用效率

對于清點出來的閑置不用的固定資產(chǎn)必須及時作出處理決定。確定不用的固定資產(chǎn)應(yīng)盡早變賣處理，盤活資金，提高持有固定資產(chǎn)的使用效率。

2.3 加強結(jié)賬收銀環(huán)節(jié)的工作效率和監(jiān)督

使用專業(yè)酒店管理軟件(用友酒店通等)取代人工結(jié)賬收銀。在提高前臺結(jié)賬收銀效率的同時，減少人為因素對現(xiàn)金的影響，同時也大大減少出錯的機率，減少跑漏帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。既滿足了酒店管理快捷、高效的經(jīng)營需求，又減少了客人結(jié)賬等候的時間和帳務(wù)出錯現(xiàn)象的發(fā)生，提高了服務(wù)品質(zhì)和酒店資金的安全。

2.4 提高旅游飯店財會人員的專業(yè)素養(yǎng)

(1)把好新近人員關(guān)。要想提高旅游企業(yè)財會人員專業(yè)素質(zhì)，就要從招聘新員工入手，引進高學(xué)歷、高層次人才，甚至可以不惜重金聘請有能力的行業(yè)專家、行業(yè)能手到企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)崗位任職。通過注入新鮮優(yōu)質(zhì)的血液，讓企業(yè)財務(wù)管理工作煥然一新，全面改革。

(2)把好繼續(xù)教育關(guān)。對于企業(yè)老員工，要從思想上讓他們意識到旅游企業(yè)要做大做強，財務(wù)管理工作至關(guān)重要，必須提高自身的財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，才有助于自身能力的提高和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

特別是要讓受訓(xùn)的財會人員深切意識到成本費用管理體制的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益的高低和競爭力的強弱。財務(wù)部門對整個酒店的成本費用分類及核算內(nèi)容予以嚴格規(guī)定。一味靠壓縮成本，降低服務(wù)品質(zhì)換來的成本控制對于企業(yè)來講無異于飲鴆止渴，得不償失。壓低成本，不能壓低服務(wù)質(zhì)量，降低成本，不能降低酒店品質(zhì)。比如酒店是高固定資產(chǎn)投資企業(yè)，固定成本所占比重大，酒店大可以通過加大營銷力度、適當降價促銷、爭取穩(wěn)定客戶源(旅行社、與旅游網(wǎng)站合作、會議接待)等方式提高客房出租率，降低單位固定成本費用攤銷額，積極有效地降低企業(yè)成本費用。

在培訓(xùn)員工的具體做法上，企業(yè)可以采取“走出去、引進來”的方法，即選派有潛質(zhì)的員工重新回到高校、培訓(xùn)機構(gòu)進行專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。也可以聘請行業(yè)專家到企業(yè)開辦講座，甚至與行業(yè)咨詢機構(gòu)、會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)開展長期合作，讓他們幫助企業(yè)制定詳細的財務(wù)計劃和培訓(xùn)方案，在財務(wù)管理工作中充當企業(yè)的財務(wù)顧問。

2.5 從制度上規(guī)范旅游企業(yè)的財務(wù)管理

一套科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)財務(wù)制度能夠有效指導(dǎo)旅游飯店的財務(wù)管理工作?，F(xiàn)代化酒店經(jīng)營管理必須制定全面的財務(wù)管理工作制度和細則，包括日常財務(wù)工作制度、企業(yè)籌資管理制度、企業(yè)投資管理制度、企業(yè)利潤分配管理制度等。經(jīng)管理部門批準后，配合獎懲措施，各級各部門必須嚴格執(zhí)行。防止有制度不執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生。定期(通常一年)召集相關(guān)人員開會，共同探討制度執(zhí)行過程中存在的問題和各方面的反饋意見，進一步完善各項財務(wù)管理制度和規(guī)章。

此外，財務(wù)預(yù)算也是一項不容忽視的工作內(nèi)容。在建立一整套完善財務(wù)預(yù)算機制的基礎(chǔ)上，財務(wù)部對各獨立核算單位的成本費用管理控制情況還應(yīng)制定具體的監(jiān)督檢查，批評辦法，定期監(jiān)督檢查。

[1] 蔡鳳喬.酒店會計實務(wù)[M].江西人民出版社,2009.

[2] 徐虹.旅游飯店財務(wù)管理[M].南開大學(xué)出版社,2008.

F275

：A

：2096-0298(2016)12(b)-087-02

此項目為四川省社會科學(xué)研究“十二五”學(xué)科共建規(guī)劃課題:四川省旅游企業(yè)財務(wù)管理工作相關(guān)問題及對策研究(SC14XK02)成果。

何苗(1978-)，女，四川省成都市人，四川旅游學(xué)院副教授，碩士，主要從事資本運作方面的研究。