福建華南女子職業(yè)學院 張虹

基于公平和效率原則看待銀行業(yè)“營改增”

福建華南女子職業(yè)學院 張虹

在我國經(jīng)濟體制全面改革的新時期大背景下，作為國家主要宏觀調(diào)控手段，“營改增”概念應運而生。銀行業(yè)也積極提出“營改增”方案，但由于當前我國銀行性質(zhì)、規(guī)模等各不相同，在深入推行“營改增”的過程中常常出現(xiàn)不公平等情況。在此背景下，本文以銀行業(yè)“營改增”應遵循的基本原則為切入點，結(jié)合現(xiàn)階段在銀行業(yè)“營改增”當中存在的問題，嘗試從公平和效率角度對銀行業(yè)“營改增”提出相應建議。

公平 效率 銀行業(yè) 營改增

2016年5月1日起銀行業(yè)也正在大力響應政府的號召，全面實行“營改增”。為此，本文將立足于從公平和效率原則出發(fā)對銀行業(yè)“營改增”進行簡要分析研究，以便能夠幫助銀行業(yè)盡快認識自身存在的不足，加大改進力度早日落實“營改增”改革。

1 立足于公平與效率之下的銀行業(yè)“營改增”

1.1 平衡收入與稅源

在“十三五”規(guī)劃當中反復提及結(jié)構(gòu)性減稅的問題，這也決定了在銀行業(yè)“營改增”過程當中必須充分重視結(jié)構(gòu)性減稅，確保銀行業(yè)能夠有效減負，從而進一步增加在改革當中的積極性[1]。鑒于受到歷史及現(xiàn)實影響，我國長期將銀行業(yè)等同于高盈利服務業(yè)，并且一直承擔著相當沉重的賦稅，使我國銀行業(yè)在國際上始終未能占據(jù)有利地位，因此在“營改增”之下我國需要盡快轉(zhuǎn)變稅收思想，采用輕稅政策鼓勵銀行業(yè)發(fā)展，平衡好財政收入需要與穩(wěn)定稅源之間的關(guān)系。

1.2 避免出現(xiàn)新稅率

大多數(shù)實行增值稅的國家基本上以實行單一的增值稅稅率為主。我國在長久的發(fā)展過程中也一直認為如果使用多種增值稅稅率將會進一步增加征稅成本，并降低征稅效率。因此在對部分行業(yè)進行試點時，我國通過在原有兩檔稅率的基礎上又新增了兩檔11%與6%的低稅率，從而確保不增加試點行業(yè)的稅負，而此舉也使我國成為當今國際上擁有最多增值稅稅率的國家。2016年5月1日起，銀行業(yè)等金融業(yè)統(tǒng)一實行的是6%的稅率，差額征稅，避免了多重稅率，在一定程度上兼顧了公平原則。

1.3 公平效率與適度

無論是制定還是運用稅收政策，都必須立足于公平、效率與適度的原則。在稅收中保持中性，同等對待經(jīng)營同種業(yè)務的不同納稅主體，并對其進行統(tǒng)一征稅，以便能夠推動經(jīng)營者間的公平競爭；除此之外，對于資源差異等客觀不公平因素，需要適當調(diào)整稅收政策，實行差異化征稅，以便維護好公平競爭的和諧環(huán)境。稅務征管部門在征稅過程中需要盡可能降低征收與繳納成本，而實施稅收政策時也需要結(jié)合實際情況適當調(diào)節(jié)經(jīng)濟以不斷提高行政效率與經(jīng)濟效率。同時還需要重視稅率的適度性，平衡好財政需要與經(jīng)濟發(fā)展[2]。

2 面向公平和效率角度下銀行業(yè)“營改增”存在的問題

2.1 差異化的資產(chǎn)規(guī)模問題

銀行在付出一定成本之后獲得的利潤可以用成本利潤率表示，當成本利潤率的數(shù)值越高，則代表銀行業(yè)能夠越好地控制成本費用，具備更強的盈利能力；而評估銀行創(chuàng)造的凈利潤時可以使用總資產(chǎn)凈回報率表示，當這一數(shù)值越高則表明銀行資產(chǎn)運用效率越高。本文通過對包括工商銀行、建設銀行、中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行等在內(nèi)的20家商業(yè)銀行進行統(tǒng)計，將其中平均資產(chǎn)規(guī)模在百億以上的劃分為大中銀行，資產(chǎn)規(guī)模在百億以下的劃分為小銀行。通過對20家商業(yè)銀行的成本利潤率和總資產(chǎn)凈回報率進行分析后我們可以得知，總體上來看，大中銀行的成本利潤率、總凈資產(chǎn)回報率比較穩(wěn)定[3]；而小銀行的成本利潤率以及總資產(chǎn)凈回報率波動較大且數(shù)值偏低。這也意味著大銀行能夠合理控制成本，有效利用資金以及資產(chǎn)盈利能力也明顯優(yōu)于小銀行，并且始終保持穩(wěn)中有升的發(fā)展態(tài)勢；而小銀行的經(jīng)營效率比較低，同時還存在融資成本比較大的問題。鑒于大中銀行同小銀行之間在資產(chǎn)規(guī)模上存在較大差異，因此也使二者在競爭力方面的差異性比較大。而現(xiàn)行6%統(tǒng)一稅率，增加了小銀行的競爭壓力。

2.2 差異化的地理位置問題

在整個銀行體系當中，通過分析銀行集中度這一指標能夠有效衡量其市場結(jié)構(gòu)以及競爭程度，并準確反映出各個銀行在整個銀行體系當中占據(jù)的地位、重要程度等。當前我國存在著明顯的區(qū)域經(jīng)濟差異，東部沿海地區(qū)的經(jīng)濟水平要遠遠高于中西部地區(qū)的經(jīng)濟水平，此種差異不僅影響著區(qū)域間的金融供給，同時也嚴重影響著社會經(jīng)濟發(fā)展?，F(xiàn)階段我國東部沿海地區(qū)銀行業(yè)在經(jīng)營機構(gòu)個數(shù)、從業(yè)人員等方方面面均占據(jù)著明顯優(yōu)勢。以資產(chǎn)總額為例，東部沿海地區(qū)銀行業(yè)幾乎占據(jù)著全國銀行業(yè)資產(chǎn)總額的“半壁江山”，因此其擁有更多用于發(fā)展業(yè)務的資本，盈利能力也自然要優(yōu)于我國其他地區(qū)。而中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度比較落后，即使我國已經(jīng)在大力建設西部地區(qū)并一直堅持“西部大開發(fā)”戰(zhàn)略，但區(qū)域間仍然存在明顯差異[4]。對所有金融機構(gòu)包括銀行業(yè)統(tǒng)而劃一，顯然忽視了這種區(qū)域間的差異問題。

3 對銀行業(yè)“營改增”如何兼顧公平與效率的具體思考

3.1 幫扶弱勢地區(qū)

考慮到中西部地區(qū)的銀行業(yè)綜合實力遠不及東部沿海地區(qū)的銀行業(yè)，其由于地理位置偏遠、區(qū)域經(jīng)濟比較落后，不僅難以吸收大量高質(zhì)量人才，同時不便的交通等也使業(yè)務操作成本不斷加大，進而導致中西部地區(qū)銀行營業(yè)成本居高不下，營業(yè)利潤始終不見提升。為此，面對公平與效率角度下的銀行業(yè)“營改增”，一方面需要對中西部地區(qū)及部分小銀行征收如3%左右的低稅率，同時給予其稅收進項額等抵扣優(yōu)惠；另一方面需要國家加大教育投資力度，為當?shù)嘏嘤洼斔透嗟膬?yōu)質(zhì)人才，以便為當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展提供必要的人才保障，從而不斷增強西部地區(qū)銀行業(yè)的改革積極性。

3.2 調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略

我國在大力發(fā)展東部沿海地區(qū)以及發(fā)達城市的金融經(jīng)濟時，同樣也需要發(fā)展中西部落后地區(qū)的金融業(yè)。在堅持國家總體目標效率不動搖的基礎下，制定劃分標準，分類別、有針對性地對落后地區(qū)給予不同的金融優(yōu)惠政策，以進一步推動中西部等落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，將中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)之間存在的經(jīng)濟差距縮小至最低，確保實現(xiàn)我國金融行業(yè)的整體公平發(fā)展。

3.3 支持中小銀行

完善銀行的納稅身份認定以及稅收優(yōu)惠機制，支持中小銀行的發(fā)展。一方面中小銀行需要充分發(fā)揮自身在小微企業(yè)貸款方面的巨大優(yōu)勢；另一方面積極為中小銀行創(chuàng)造更多業(yè)務機會的同時，想方設法為其提供更多的融資途徑。從而加快落實基于公平與效率原則的銀行業(yè)“營改增”，保持活力與生命力，實現(xiàn)我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。

3.4 建立過渡期，適度降低稅率，提高銀行業(yè)的總體效率

現(xiàn)行6%的稅率，高于之前銀行業(yè)實行的5%營業(yè)稅稅率，而差額征稅在過渡期又難以獲得抵扣項，所以多個銀行反映實際稅負比原來高了1%～1.5%，使靜態(tài)下利潤降低近3%。尤其對同業(yè)業(yè)務收入占比高的銀行的影響更大。為此，建立一個合理的過渡期，適度降低稅率，降低銀行業(yè)整體競爭壓力，使其能過平穩(wěn)過渡“營改增”時期。

4 結(jié)語

總而言之，當前我國銀行業(yè)“營改增”正處于起步階段存在諸多問題。為此，筆者認為銀行業(yè)在推行“營改增”當中需要同時兼顧公平與效率，大力扶持西部偏遠地區(qū)的中小銀行和中小企業(yè)發(fā)展，完善銀行的納稅身份認定以及稅收優(yōu)惠等機制，建立過渡期，從而使我國銀行業(yè)能夠保持平穩(wěn)健康長效發(fā)展。

[1] 饒海琴,竇翠平.從公平和效率的角度看待銀行業(yè)“營改增”[J].中國商貿(mào),2015(31).

[2] 吳建明,溫子昕,等.關(guān)于我國銀行業(yè)在“營改增”過程中的問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(04).

[3] 王朝才,馬洪范,梁季,等.關(guān)于商業(yè)銀行業(yè)“營改增”制度設計、財務影響及對策研究[J].財政科學,2016(08).

[4] 盧福財,張榮鑫.中國銀行業(yè)發(fā)展問題研究——基于“營改增”的視角[J].江西財經(jīng)大學學報,2015(05).

F832

：A

：2096-0298(2016)12(b)-034-02

作者介紹：張虹(1981-)，女，福建長汀人，會計學碩士研究生，講師，主要從事公司理財方面的研究。