許名卉
[摘要]財(cái)務(wù)問(wèn)題是企業(yè)能否正常健康發(fā)展的重要因素,尤其是近年來(lái),隨著社會(huì)的高速發(fā)展,各大小企業(yè)也越來(lái)越重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作,但是,目前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)尚未完善,文章結(jié)合筆者實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn),簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)所面臨的問(wèn)題及其解決問(wèn)題的建議。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)審計(jì);企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.145
1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概述
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià),形成審計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況,查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題,維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益,促進(jìn)廉政建設(shè),防止國(guó)有資產(chǎn)流失,為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)是獨(dú)立性,這是財(cái)務(wù)審計(jì)相對(duì)于其他監(jiān)督的不同之處,也是財(cái)務(wù)審計(jì)最重要的特征。
在現(xiàn)階段,隨著社會(huì)的高速發(fā)展,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際貿(mào)易不斷加強(qiáng),財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)了新的特點(diǎn),比如,領(lǐng)域擴(kuò)大化、層次立體化、程序規(guī)范化等。但當(dāng)今的財(cái)務(wù)審計(jì)也存在著種種問(wèn)題,以下簡(jiǎn)單就這些問(wèn)題提出相關(guān)建議。
2 現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題
2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性方面
財(cái)務(wù)審計(jì)的重要特征就是其獨(dú)立性,這關(guān)系到其能否真正發(fā)揮其作用的關(guān)鍵因素。相關(guān)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)中的基本原則是客觀、公正。但是在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,獨(dú)立性并不是很強(qiáng),在具體財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,尤其是部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督、管理制度,由于受到種種因素的干擾,部分審計(jì)人員沒有遵循客觀、公正的原則,范圍審計(jì)相關(guān)規(guī)定,出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,造成了財(cái)務(wù)審計(jì)只是流于形式,并沒有真正做到監(jiān)督、管理的功能,從而擾亂了市場(chǎng)秩序。因此,可以說(shuō)審計(jì)的獨(dú)立性缺失直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的正常發(fā)展,對(duì)市場(chǎng)的正常秩序也造成了不良影響。
2.2 審計(jì)范圍方面
隨著社會(huì)的發(fā)展,我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也發(fā)生了巨大變化,財(cái)務(wù)審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),緊跟時(shí)代步伐,然而,當(dāng)今的財(cái)務(wù)審計(jì)工作雖然也做出了很大的變革,但仍有一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)范圍不夠全面。比如,在實(shí)際的審計(jì)工作中,一些企業(yè)存在財(cái)務(wù)費(fèi)用并未計(jì)算、遞延資產(chǎn)等應(yīng)攤未攤的情況,相關(guān)部門單位檢查不夠深入,造成企業(yè)存在潛虧掛賬的情況。尤其是相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作,財(cái)務(wù)審計(jì)屬于財(cái)務(wù)部門,在一定程度會(huì)造成審計(jì)工作的公正性并不能得以體現(xiàn)。另外,企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì),尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方面是經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì),這項(xiàng)工作多在年終結(jié)算前進(jìn)行,從而導(dǎo)致了審計(jì)部門必然會(huì)面對(duì)時(shí)間短、任務(wù)重的現(xiàn)象,造成審計(jì)工作的表面化不可避免。
2.3 審計(jì)執(zhí)行力度方面
審計(jì)的基本特征是其獨(dú)立性,其目的就是為了能夠真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,一方面是提高企業(yè)管理人員的相關(guān)水平,另一方面是充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理的功能。但是現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度并不完善,在執(zhí)行方面缺乏相關(guān)的預(yù)警機(jī)制?,F(xiàn)在的企業(yè)雖然有著較全面的財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定,并缺乏執(zhí)行力,通常是出現(xiàn)問(wèn)題后才有所反思、整改問(wèn)題。例如:現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中的效益審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其出現(xiàn)問(wèn)題后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì),都屬于事后審計(jì)制度,如果在問(wèn)題出現(xiàn)之前就采取措施,就可避免經(jīng)濟(jì)損失,從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)措施
面對(duì)以上財(cái)務(wù)審計(jì)方面的相關(guān)問(wèn)題,如何建立一套與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相匹配的財(cái)務(wù)審計(jì)制度,是當(dāng)今所面臨的一項(xiàng)重要任務(wù),結(jié)合我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的需求,從我國(guó)實(shí)際國(guó)情出發(fā),應(yīng)從以下幾方面來(lái)改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)。
3.1 完善企業(yè)制度
企業(yè)審計(jì)的對(duì)象是國(guó)有企業(yè),因此,想要建立完善的企業(yè)審計(jì)制度,必須首先從源頭出發(fā),建立規(guī)范的企業(yè)管理制度,從而以此為基礎(chǔ)完善審計(jì)的相關(guān)制度,達(dá)到監(jiān)管、監(jiān)督的目的。對(duì)于完善企業(yè)制度,需要完善企業(yè)法人的相關(guān)制度,包含企業(yè)與所有者和政府監(jiān)管部門的關(guān)系,公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職權(quán)明確等。
3.2 法律法規(guī)方面
相關(guān)的法律法規(guī)是財(cái)務(wù)審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾,只有有所依據(jù),審計(jì)才能健康發(fā)展。但我國(guó)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī),如《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)頒布比較早,當(dāng)時(shí)頒布時(shí)我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之初,對(duì)于企業(yè)相關(guān)制度并不是很理解,在近些年,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)有了很大變化,部分法律法規(guī)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)新形勢(shì),因此,目前迫切需要國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)頒布或修改相關(guān)法律、法規(guī),以促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的健康發(fā)展,為我國(guó)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。
3.3 審計(jì)人員素質(zhì)方面
有了相關(guān)的法律法規(guī),還需要有優(yōu)秀的審計(jì)人員,在我國(guó),一名合格的審計(jì)工作人員必須首先具有相關(guān)資質(zhì),如審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱等資質(zhì),不僅如此,更重要的是具有較高的個(gè)人素質(zhì)、審計(jì)原則等。一名優(yōu)秀的審計(jì)人員,在具備全面、扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),還應(yīng)不斷擴(kuò)展自己的知識(shí)面。在這個(gè)知識(shí)大爆炸的時(shí)代,科技高速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)也在高速增長(zhǎng),同時(shí)伴隨我國(guó)的各種高新技術(shù)引入,審計(jì)人員素質(zhì)也應(yīng)不斷提高。不管是國(guó)家專業(yè)的審計(jì)人員,還是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員,都應(yīng)保持著公正、客觀的工作原則,緊跟時(shí)代步伐,對(duì)于當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有所了解,改變一成不變的工作方式、拓展自身的見識(shí),積極轉(zhuǎn)變觀念、不斷創(chuàng)新工作模式,如運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)實(shí)施審計(jì)工作,不僅有效地節(jié)省了人力、物力,而且效率會(huì)更高,準(zhǔn)確性更強(qiáng)。這就使審計(jì)工作邁入了一個(gè)新的臺(tái)階,審計(jì)更加智能、科技。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以為企業(yè)的發(fā)展前景提高咨詢,國(guó)際審計(jì)人員可有效掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況,為國(guó)家宏觀調(diào)控提供可靠、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
4 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要環(huán)節(jié),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合理的開銷,起到有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)政正常運(yùn)行的目的,從而保證企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍較廣、要求較高,尤其作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì),其獨(dú)立性自然有一定的限制因素,因此,企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立性差的特點(diǎn)應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)管理者的重視。企業(yè)管理者可以在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)工作小組,明確其相關(guān)人員的職能,將工作落實(shí)到實(shí)處,同時(shí)更應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)行力度,對(duì)于不合理的問(wèn)題及時(shí)糾正。實(shí)施責(zé)任追查制度,對(duì)于審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的違規(guī)操作行為,及時(shí)追究其責(zé)任,應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)原則。
5 審計(jì)監(jiān)控體系
審計(jì)工作的重要性不言而喻,因此,作為審計(jì)人員應(yīng)遵循“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、實(shí)時(shí)跟蹤”的原則,建立完善的審計(jì)監(jiān)控體系,尤其是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員,應(yīng)及時(shí)為企業(yè)提供準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)信息,增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)用性。
總之,財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理的綜合體現(xiàn),針對(duì)現(xiàn)階段的不足之處,應(yīng)有針對(duì)性的改革,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的健康發(fā)展,真正實(shí)現(xiàn)其審計(jì)的功能與目標(biāo)。