嚴弘宇

審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，是審計機構(gòu)、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結(jié)晶。審計成果是審計工作的核心，是審計項目最終結(jié)果的體現(xiàn)。近年來，基層央行內(nèi)審部門圍繞央行中心工作開展審計，在保障各項業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，無法有效運用到央行的管理與決策中，影響了審計價值的充分發(fā)揮。

一、提升審計成果運用的意義和作用

（一）有利于促進建設(shè)管理型、服務(wù)型央行。進一步拓寬審計成果運用渠道，提升審計成果運用層次，是規(guī)范基層央行業(yè)務(wù)操作、提高工作透明度，提升整體公信力的重要方式。這將有利于基層央行更好地傳導(dǎo)宏觀調(diào)控信息和貫徹貨幣政策，創(chuàng)新、優(yōu)化金融服務(wù)，提高服務(wù)社會、服務(wù)經(jīng)濟的效率和水平。

（二）有利于促進規(guī)范操作、科學(xué)高效履職。內(nèi)部審計是一道防錯糾弊的屏障，對促進業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理規(guī)范約束有積極作用。同時，在審計實踐中，內(nèi)審部門不僅積累掌握了大量的工作經(jīng)驗，也收集歸納了被審計對象履職中存在的各類問題。通過健全內(nèi)審成果數(shù)據(jù)庫、不斷提高審計成果運用渠道和層次，可以及時預(yù)警、發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風險，通過及時發(fā)現(xiàn)、糾正，促進基層央行科學(xué)高效履職。

（三）有利于提高制度執(zhí)行力、實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。審計作用的充分發(fā)揮，在于發(fā)現(xiàn)問題及時得到整改，合理建議及時得到采納，管理漏洞得到快速堵塞，內(nèi)部管理措施得到有力強化。審計成果轉(zhuǎn)化成實實在在看得見用得著的現(xiàn)實“生產(chǎn)力”，可以真正實現(xiàn)通過審計這一載體來改善內(nèi)部管理、促進業(yè)務(wù)操作規(guī)范、提高制度執(zhí)行力，防范舞弊風險的最終目的。

（四）有利于加強“人”的管理，強化法紀行為約束。在選拔任用干部時，運用審計結(jié)果，對業(yè)績優(yōu)、素質(zhì)強、守法紀的干部予以提拔任用;對問題多、違規(guī)操作多的，視情況進行調(diào)換崗等，以避免用人上的失誤。對審計中發(fā)現(xiàn)存在問題和其他違反廉政規(guī)定行為，情節(jié)輕微不構(gòu)成犯罪的，及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施。對違反廉政規(guī)定行為或未正確履責的將實行嚴肅查處。對構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

二、基層央行審計成果運用難點及成因

（一）審計成果運用存在的問題

1.對審計成果認知理念存偏差。從廣義上來看，基層央行內(nèi)部審計的成果包括審計項目中所做的所有審計發(fā)現(xiàn)、審計分析、審計意見和建議。但實踐中，個別被審計對象認為“審計就是馬后炮”，審計發(fā)現(xiàn)屬“過去”式，對審計意見和建議不夠重視、態(tài)度不積極，造成查而不改、屢查屢犯的不良循環(huán)，帶來潛在的運行風險。

2.對審計發(fā)現(xiàn)問題糾改不徹底。個別基層央行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改、蒙混過關(guān)，存在審計整改不全面，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計成果運用效率較低。

3.審計成果運用機制不健全。內(nèi)審成果運用的聯(lián)動和協(xié)調(diào)機制不夠健全，審計成果運用渠道不夠暢通，部分審計信息和成果被閑置，得不到有效運用。審計發(fā)現(xiàn)的問題，特別是共性問題、敏感問題，無法從源頭上、業(yè)務(wù)流程上、制度上加以解決，審計資源存在浪費。

4.審計成果運用層次不夠高。當前大多數(shù)基層央行對審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結(jié)果上，結(jié)合同類審計項目進行綜合分析、橫縱比較、總結(jié)提煉的較少，重流程輕歸納、重檢查輕考究、重處理輕分析、重過程輕披露等情況普遍。對很多問題，相關(guān)部門不很知情，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關(guān)管理制度。

（二）存在問題的原因

1.缺乏有效的跟蹤問責手段。在基層央行審計工作中，審計人員向被審計基層央行提出審計建議后，由于后續(xù)跟蹤審計一般都間隔兩年以上立項，在此期間很難跟蹤整個整改過程，對審計整改程度、整改進度等缺乏有效的監(jiān)督。待兩年后續(xù)跟蹤審計時，類似問題又出現(xiàn)，整改成為時過境遷。

2.尚未形成監(jiān)督合力。審計中產(chǎn)生的審計記錄、審計報告、意見書等審計信息文字是審計成果的重要載體，這些信息知曉范圍和領(lǐng)導(dǎo)重視程度決定了審計成果運用水平。當前，基層央行審計成果在橫向間流動不足、縱向間知曉度不廣，審計信息大部分僅在審計部門與被審計單位間溝通。即使審計發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，由于缺乏良好的信息溝通平臺，審計結(jié)果對提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用并不突出。

3.審計質(zhì)量不夠理想。內(nèi)審部門對基層央行內(nèi)審項目的時間安排一般為一個（有時兩個）項目安排一周審計，審計任務(wù)重與審計力量相對薄弱情況突出。雖然經(jīng)過全體審計人員工作刻苦努力，力爭擴大內(nèi)審影響。但由于時間緊任務(wù)重的影響，對審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題沒精力細究和沒時間深入下去，只能點到為止。

三、提高審計成果運用的途徑

（一）從“嚴”把好審計隊伍建設(shè)門檻。任何事情的成功與否，人才是關(guān)鍵。因此，要從“嚴”把好審計干部準入門檻，選拔和造就一支素質(zhì)高、能力強、方法新、思維活的，既重在“審”上下功夫，更重在“用”上勤動腦的內(nèi)審干部隊伍，打牢審計成果運用的基礎(chǔ)前提，審計成果運用才能有生機有活力。因此，當前基層央行要著力提高內(nèi)審干部隊伍的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)水準、應(yīng)變能力，全方位挖掘提升內(nèi)審發(fā)展后勁動力源，營造肯干事、能干事、干成事的良好氛圍，激發(fā)內(nèi)審人員的創(chuàng)造活力。

（二）從“高”要求審計工作質(zhì)量水平。審計質(zhì)量是審計工作的“生命線”。加強審計成果運用，就必須全面提升審計工作質(zhì)量，增強其發(fā)現(xiàn)問題、整理問題、分析問題和解決問題的功效，使審計報告真正體現(xiàn)審計工作成效，發(fā)揮促進基層央行內(nèi)部管理的建設(shè)性意見作用。管理中，可結(jié)合工作實際，組織開展審計公文質(zhì)量檢查評比，對審計報告進行“深加工”，提煉歸納出有高度、有深度、有質(zhì)量、有分量的綜合分析報告，推進審計公文整體水平的提高。

（三）從“深”探究分析審計發(fā)現(xiàn)的問題。對各類審計中發(fā)現(xiàn)的問題按年或定期進行歸納、總結(jié)、分析、提煉，形成審計結(jié)果綜合分析報告。透過綜合分析，把握權(quán)力運行監(jiān)督管理的薄弱環(huán)節(jié)，從體制、機制的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法;對普遍性、傾向性、苗頭性的問題，從標本兼治的角度提出防范措施，督促糾正或改進。同時，強化審計結(jié)論落實反饋制度和審計回訪制度，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

（四）從“實”提升審計成果運用價值。通過建立健全系列管理機制，促進審計成果運用的提升。

1.成果運用機制。審計成果的運用，必須要有健全的機制作為保障。應(yīng)明確牽頭部門和參與部門，細化審計成果運用有關(guān)內(nèi)容。明確相關(guān)部門在審計成果運用原則、程序及內(nèi)容上的職責、權(quán)限、義務(wù)，審計成果運用的方式、做法、信息反饋、責任追究。明確組織人事、紀檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門運用審計成果應(yīng)做的事項，例如，組織人事部門根據(jù)審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部作出一整套完整的評價體系，并與領(lǐng)導(dǎo)干部的任用考核相掛鉤;紀檢監(jiān)察部門依據(jù)審計結(jié)果作出不同的責任追究處理意見;審計部門依據(jù)職責范圍內(nèi)作出審計處理、處罰決定。只有管理事項明確到位，才能真正使審計成果運用有章可循。

2.審計信息反饋、公告制度。經(jīng)行黨委同意，采用不同的形式和方法將審計成果向轄內(nèi)通報。通報內(nèi)容可以為審計工作進展情況，內(nèi)審部門出具的審計報告、審計處理決定等結(jié)論性文書，也可以是對領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計、離任審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題處理結(jié)果等。

3.成果運用跟蹤制度。一是跟蹤審計整改情況。審計部門應(yīng)定期組織人員進行跟蹤檢查，督促被審計對象對存在的違紀違規(guī)問題進行整改、落實。經(jīng)多次督促仍不落實或整改效果不明顯的，在內(nèi)部監(jiān)督會議或轄內(nèi)通報。也可以組織紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)審等部門聯(lián)合跟蹤督查。二是跟蹤成果運用情況。內(nèi)部監(jiān)督小組應(yīng)于每年組織開展至少一次的審計成果運用情況檢查，了解存在問題，研究解決對策。

4.責任追究制度。應(yīng)明確組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門在審計成果運用方面的責任認定及責任追究措施，防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果、紀檢監(jiān)察部門查處結(jié)果出現(xiàn)偏差，達到防微杜漸的目的。

5.建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果檔案庫。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的審計檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)。組織部門應(yīng)在收到內(nèi)審部門報送的審計結(jié)論后，及時登記，提出處理意見，報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀者。紀檢監(jiān)察部門將審計成果歸檔后，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門。

（作者單位：中國人民銀行南豐縣支行）