邱 琴

關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制分析

邱 琴

本文首要闡述了行政單位財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的現(xiàn)狀，不僅點(diǎn)明了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的種種問(wèn)題，而且還有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的改革措施，希望通過(guò)這些改革措施從根本上解決其內(nèi)部控制的問(wèn)題。

行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣化和多元化。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，就需要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。事實(shí)上，從行政事業(yè)單位的實(shí)際管理情況來(lái)看，因其長(zhǎng)期缺少專(zhuān)業(yè)人員的管理以及內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作效率往往不高。這種低下的工作效率無(wú)法滿(mǎn)足新形勢(shì)下，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)控的要求。筆者認(rèn)為，必須從基礎(chǔ)做起，針對(duì)存在的問(wèn)題，應(yīng)保證問(wèn)題解決的時(shí)效性，做到有問(wèn)題及時(shí)解決。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容

（一）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，其主要目的是有效規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，使工作人員能夠按照具體要求開(kāi)展工作，在確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)，也確保工作質(zhì)量。在該系統(tǒng)中，需要合理安排財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作流程，對(duì)各崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行安排，并要求落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，以確保工作的有效進(jìn)行。除此之外，通過(guò)該系統(tǒng)，還能監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作情況，避免在工作中出現(xiàn)問(wèn)題，從根本上確保財(cái)務(wù)管理工作的高效性。

（二）完善控制制度，明確管理標(biāo)準(zhǔn)

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的日常工作中，管理人員還需要制定完善的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理安排和全程監(jiān)管。在該制度中，需要對(duì)包括崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金管理、支出審批、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、憑證檢查、考核獎(jiǎng)勵(lì)以及內(nèi)部審計(jì)等所有財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行合理規(guī)劃，以確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠有條不紊地進(jìn)行。除此之外，在管理工作中還需要建立明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)包括成本費(fèi)用率和支出降低率等在內(nèi)的所有指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃和規(guī)定；在必要的情況下，還可以對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作指標(biāo)進(jìn)行分解，并將分解目標(biāo)和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，通過(guò)自下而上的方式來(lái)確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，確保工作的高效性。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

在全新的形勢(shì)下，不論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣化和復(fù)雜化，還是國(guó)家宏觀調(diào)控的進(jìn)行，都對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。但是行政事業(yè)單位本身對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作卻沒(méi)有引起足夠的重視，導(dǎo)致管理制度不完善，沒(méi)能有效落實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。在實(shí)際的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，不僅嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的整體發(fā)展和提升服務(wù)效率，而且對(duì)行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作根本無(wú)法落到實(shí)處，也無(wú)法有效保障工作效率。

（二）審批程序不規(guī)范

當(dāng)前，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，由于管理制度不完善而出現(xiàn)了很多問(wèn)題，其中審批程序不規(guī)范就是較為嚴(yán)重的一點(diǎn)。在管理工作中，財(cái)務(wù)管理工作人員都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作引起足夠重視，也不存在防患于未然的工作理念，都將工作重心放在事后控制上，而沒(méi)有在事前做好相應(yīng)的防范和控制措施。這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審批不合理以及經(jīng)濟(jì)支出無(wú)法準(zhǔn)確核對(duì)等情況，不僅影響了自身的財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，也給后期的財(cái)務(wù)審核工作帶來(lái)了巨大麻煩。

（三）缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才

如今，行政事業(yè)單位在針對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致一直沒(méi)能充分落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，也沒(méi)有辦法發(fā)揮其自身的監(jiān)督和管理作用。行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)管理人才，主要表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上。管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低，而技術(shù)水平又比較差，這些問(wèn)題不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位自身的良性健康發(fā)展。行政事業(yè)單位由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利展開(kāi)和進(jìn)行提供有效的保證。另外，在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，也無(wú)法對(duì)可能存在的管理問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和管理，進(jìn)而嚴(yán)重影響了整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

在當(dāng)前全新的市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)進(jìn)行了多次改革，但是其自身的財(cái)務(wù)管理工作依舊存在一定問(wèn)題。特別是在財(cái)政支出和審核方面，有比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給行政事業(yè)單位造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制。行政事業(yè)單位需要提高自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和防控。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作引起足夠重視，并不斷加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度；其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，不能忽略財(cái)務(wù)管理和審核；最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要定期或者不定期地舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)意識(shí)的同時(shí)，不斷提升管理人員自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，從而有效提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最重要的因素就是人。無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是其中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在全新的發(fā)展形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能完全適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的高標(biāo)準(zhǔn)和高要求，也才能更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作效率的不斷提升。為此，行政事業(yè)單位本身就需要從兩個(gè)方面進(jìn)行改革：一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)能力和技術(shù)水平，改善當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作人員能力不足的問(wèn)題；另一方面，應(yīng)該從外部招攬專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、管理水平較高的專(zhuān)業(yè)管理人員，以此來(lái)提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的管理水平和職業(yè)能力。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善

在全新的發(fā)展形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化。例如，在管理財(cái)務(wù)支出和審核的過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該做好事先防范工作，而不能同之前一樣只注重事后控制。比如在處理一些數(shù)據(jù)時(shí)，面對(duì)全新的發(fā)展形勢(shì)，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且還要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理。這將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式推向現(xiàn)代化的管理模式，要求其及時(shí)更新和淘汰一些過(guò)于陳舊的軟件以及設(shè)備，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便財(cái)務(wù)人員或者行政事業(yè)單位其他人員查找和利用。這樣不僅能有效輔助財(cái)務(wù)管理人員高效地完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

四、結(jié)語(yǔ)

無(wú)論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，還是我國(guó)宏觀調(diào)控需求，都要求我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面進(jìn)行改革，從根本上提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效率。因此，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，就需要明確當(dāng)前管理中存在的主要問(wèn)題，并通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理制度以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)等方式不斷提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率。

（作者單位為遼寧省撫順市清原滿(mǎn)族自治縣公路管理段）