林 峰

當(dāng)前我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)障礙及解決途徑

林 峰

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在水平不高的突出問題，這導(dǎo)致了企業(yè)很容易陷入財(cái)務(wù)困境之中，尤其是在近年來世界經(jīng)濟(jì)不景氣，國內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更給中小企業(yè)帶來了巨大的壓力。如何化解財(cái)務(wù)障礙已成為中小企業(yè)發(fā)展中必須深入思考的一個(gè)重要課題。本文對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)障礙表現(xiàn)以及危害進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決策略，以期為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升帶來有益探索。

中小企業(yè) 財(cái)務(wù)障礙 解決途徑

改革開放30多年，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在增強(qiáng)地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、增加就業(yè)、活躍市場等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但受自身特點(diǎn)的限制，中小企業(yè)在發(fā)展過程中也暴露出許多問題，特別是作為企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理，普遍受到中小企業(yè)的忽視。所以，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，并積極探索有效的解決策略，已經(jīng)成為擺在中小企業(yè)管理者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、目前我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

中小企業(yè)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，充分體現(xiàn)了“小、靈、快”的經(jīng)營特點(diǎn)，一方面給中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理上帶來了便利，同時(shí)也給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）中小企業(yè)經(jīng)營資本規(guī)模小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

中小企業(yè)初始資金主要來源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，這種融資通常規(guī)模較小，資金量有限，而后續(xù)的資金大都來源于企業(yè)的負(fù)債。當(dāng)企業(yè)對(duì)負(fù)債能夠合理規(guī)劃、將負(fù)債所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限定在企業(yè)所能夠承受的范圍內(nèi)、使用負(fù)債能夠創(chuàng)造現(xiàn)金凈收益時(shí)，這種負(fù)債便是正常的、必要的。但很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為薄弱，財(cái)務(wù)控制能力差，對(duì)資金使用缺乏合理規(guī)劃，其負(fù)債則往往成為企業(yè)走向破產(chǎn)的加速器。近年來，我國許多中小企業(yè)倒閉并非因資不抵債，而是對(duì)資金盲目使用，又無法獲取足夠的外部融資補(bǔ)充，最后產(chǎn)生資金鏈斷裂，因債務(wù)到期無法償還，導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，管理體制不健全，財(cái)務(wù)控制能力差

1.我國的中小企業(yè)大多數(shù)屬于私營企業(yè)、民營企業(yè)、家族企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)較差，管理模式陳舊。一方面，一般中小企業(yè)的投資者就是管理者，財(cái)務(wù)決策往往是管理者一人說了算，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)決策；另一方面，為節(jié)約成本，聘用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，加上企業(yè)員工培訓(xùn)體系不健全，造成了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱。

2.內(nèi)部控制制度缺乏，管理體制不健全。我國的中小企業(yè)規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單、扁平化管理，使得企業(yè)管理者多實(shí)行粗放式管理模式。普遍存在日常管理缺乏制度的規(guī)范，財(cái)務(wù)不透明，內(nèi)部監(jiān)控缺失，對(duì)于不合理、不合法的支出很難在財(cái)務(wù)上把關(guān)。

3.財(cái)務(wù)控制能力差，資金管理水平較低。一是企業(yè)往往缺少對(duì)資金使用的合理計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)資金捉襟見肘；二是缺乏科學(xué)的投資決策，很多投資項(xiàng)目往往是管理者跟風(fēng)投資和憑著感覺上馬，盲目投資失敗引發(fā)了企業(yè)的債務(wù)償還危機(jī)；三是片面追求銷售，增加了流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的資金占用，同時(shí)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款等資產(chǎn)管理缺位，對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度差，對(duì)客戶信用情況靠人為控制，壞賬、呆賬逐年增多；四是企業(yè)負(fù)債比例過高，企業(yè)需為此支付高額的利息。

（三）會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

一方面，中小企業(yè)普遍存在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本費(fèi)用核算不真實(shí)、不準(zhǔn)確，中小企業(yè)的費(fèi)用成本分析粗劣，成本費(fèi)用不實(shí)；另一方面，許多中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄，有逃避納稅，逃避債務(wù)的愿望，因此在費(fèi)用成本的會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行粉飾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

（四）資金緊缺，融資難問題依然存在

中小企業(yè)的融資難問題一直備受關(guān)注，金融危機(jī)爆發(fā)后，我國也出臺(tái)了一些政策以解決中小企業(yè)融資難問題，雖收到一些效果，但融資難的問題仍然存在。尤其近年來全球經(jīng)濟(jì)低迷和我國金融適度緊縮政策無疑更是雪上加霜。表現(xiàn)在：一是被金融機(jī)構(gòu)拒絕的比率高。銀行為了自身的盈利和安全，必然對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的市場化篩選，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，選擇高端客戶。因此，基本素質(zhì)較差且信息不透明的廣大中小企業(yè)很難受到銀行的青睞。即使已經(jīng)獲得銀行貸款的中小企業(yè)中，多數(shù)也是通過非銀行金融機(jī)構(gòu)的擔(dān)保，如擔(dān)保公司，其負(fù)擔(dān)的融資成本也普遍偏高。如今，因連帶責(zé)任，民營擔(dān)保公司和小額貸款公司也紛紛倒閉，向金融機(jī)構(gòu)貸款的困難就更大了。二是融資渠道單一。我國中小企業(yè)的主要融資渠道有企業(yè)自身積累、民間借貸、銀行貸款、證券融資等。在實(shí)踐中，我國中小企業(yè)一般自有資本較少，自我積累的意識(shí)較差，個(gè)別地區(qū)中小企業(yè)的負(fù)債率達(dá)到80%以上，向金融機(jī)構(gòu)貸款可能性越來越小。同時(shí)，我國的資本市場目前主要還是為國有企業(yè)改組服務(wù)，中小企業(yè)通過證券市場直接融資的可能性極小。因此，在我國，絕大多數(shù)中小企業(yè)是通過民間融資或通過非銀行性金融機(jī)構(gòu)來滿足資金需求，融資成本極高。三是中小企業(yè)版對(duì)改善中小企業(yè)融資作用有限。針對(duì)中小企業(yè)的資本市場政策環(huán)境尚未完善，大多數(shù)中小企業(yè)本身難以達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)。

二、解決我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)障礙的對(duì)策

（一）樹立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

樹立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理思維是我國中小企業(yè)管理者首要解決的問題。特別是要樹立“以財(cái)務(wù)管理為中心”的理念，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是做好財(cái)務(wù)管理工作的基本保證。其次，要做到激勵(lì)約束兼容原則。再次，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有效性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合

中小企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能，規(guī)范工作操作程序，合理設(shè)置崗位。通過完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)管理制度，才能嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出、確保資金的合理運(yùn)用、確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)正確。

1.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，首先，要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合；其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間，避免造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，必須將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。新建投資項(xiàng)目，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以投資預(yù)算為重點(diǎn)，包括投資項(xiàng)目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌資預(yù)算計(jì)劃等。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以盈利為重點(diǎn)，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃

1.對(duì)企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展過程中負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的杠桿作用，利用債務(wù)融資，但也要防止負(fù)債水平過度以致威脅企業(yè)發(fā)展的安全性。因此，對(duì)負(fù)債水平應(yīng)合理規(guī)劃。

2.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資源要搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)資源的短缺和企業(yè)財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)。

3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃。企業(yè)要有足夠的資金確保經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。同時(shí)，也應(yīng)注意不能滯留過多的資金，以免背負(fù)機(jī)會(huì)成本。

4.對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。在目前資本市場發(fā)達(dá)的宏觀環(huán)境下，企業(yè)的投資機(jī)會(huì)眾多，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，注意短期投資與長期投資相結(jié)合。同時(shí)，也要保證對(duì)外投資不能影響企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)。

5.對(duì)企業(yè)發(fā)展的未來獲利能力與現(xiàn)實(shí)獲利水平進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中，必須正確處理長遠(yuǎn)利益與眼前利益的關(guān)系，合理進(jìn)行規(guī)劃。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高管理者的素質(zhì)

企業(yè)間的競爭說到底就是人才的競爭。就財(cái)務(wù)管理而言，首先我國中小企業(yè)要提高企業(yè)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，以較高的人員素質(zhì)保證實(shí)現(xiàn)較高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理。一方面，可以從外界招聘優(yōu)秀的管理人才；另一方面，企業(yè)可以從內(nèi)部著手加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，提拔和培養(yǎng)有能力、有才干的員工。

（五）改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境，建立穩(wěn)定的融資扶持機(jī)制

政府要著力改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境，建立符合我國實(shí)際的中小企業(yè)扶持機(jī)制。

1.要建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系，并建立或加強(qiáng)相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

2.建立健全社會(huì)化服務(wù)體系。要逐步建立和形成由政府部門組織協(xié)調(diào)，以省級(jí)中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為龍頭，以市、縣服務(wù)機(jī)構(gòu)和行業(yè)、專業(yè)協(xié)會(huì)為骨干，各類中介機(jī)構(gòu)共同參與的服務(wù)體系。發(fā)揮好政策指導(dǎo)、資金融通、信用擔(dān)保、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、信用咨詢、技術(shù)促進(jìn)、企業(yè)診斷、對(duì)外交流、市場開拓等功能，全方位搞好支持與服務(wù)。

3.建立穩(wěn)定的融資扶持機(jī)制。我國中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家需通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?，要加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。政府部門要積極探索支持中小企業(yè)融資的手段和方法，增強(qiáng)對(duì)我國中小企業(yè)融資的力度，進(jìn)一步拓寬融資渠道，支持有條件的企業(yè)直接從資本市場籌措資金、發(fā)行債務(wù)、建立企業(yè)上市融資辦法。引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資基金創(chuàng)立和運(yùn)行，鼓勵(lì)我國中小企業(yè)建立互相擔(dān)?；鹨约罢O(shè)立扶持發(fā)展基金，使我國的中小企業(yè)穩(wěn)健快速地發(fā)展起來。

（作者單位為三明廣播電視大學(xué)）

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