霍　紅　楊子光洛陽農(nóng)林科學院

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淺議科研單位的內部控制問題

霍紅楊子光
洛陽農(nóng)林科學院

[摘要]針對目前科研單位內部控制意識不強，對績效重視不足，預算約束缺乏剛性，審計監(jiān)督力度不夠等問題。本文簡述了科研單位內部控制對整個經(jīng)濟社會的廣泛影響，從建立內部控制環(huán)境、加強預算管理、提高科研經(jīng)費率、資產(chǎn)管控和提高財務風險意識等方面入手，就如何建立健全科研單位內部控制制度進行了探討。

[關鍵詞]科研單位內部控制控制事項

內部控制經(jīng)歷了從內部牽制、內部會計控制到現(xiàn)代內部控制的發(fā)展過程，在單位運行管理中顯示出越來越重要的作用。作為承擔著諸多科研項目的科研事業(yè)單位來說影響更是廣泛而深遠的。做好事業(yè)單位內部控制工作，對改善事業(yè)單位資金使用率低下，內部控制制度不健全等問題起到了現(xiàn)實保障作用。

一、科研單位實行內部控制的意義

內部控制是科研單位的一項重要管理活動，是單位治理的基礎工作。做好內部控制，對于提高單位管理水平，規(guī)范財經(jīng)秩序，保證科研項目的順利實施進行，都具有重要意義；搞好內部控制，建立完善的內部控制制度，對于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，用制度來限制權力的濫用具有重要的促進作用；實施內部控制，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展過程中起著至關重要的作用，能否有效地履行職能，關鍵在于是否具備較高的管理水平；加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，變事后監(jiān)督為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，保證賬務信息資料的及時、可靠、完整，強化對績效的考核和監(jiān)督，能夠保障制度的有效執(zhí)行，增強單位防范風險的能力，促進科研單位規(guī)范化、科學化管理。

二、科研單位內部控制的目標和原則

內部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。不相容職務要分離，形成相關崗位相互制約、相互監(jiān)督，各司其職、各負其責的工作機制。否則不相容職務的職工之間相互串通，不相容職務分離也發(fā)揮不了應有的作用，加大發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

科研單位在建立和實施內部控制時應當在內部控制原則的指導下，根據(jù)自身實際情況，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。

三、科研單位內部控制的內容

在樹立科學的發(fā)展理念、正確制定科研事業(yè)未來長遠規(guī)劃，科研單位更應該確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整，財務報告及相關信息的真實完整。

1.建立合理規(guī)范的內部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，是實行內部控制的基礎和前提。提升管理人員業(yè)務能力，降低操作風險，明確各部門職責。內部控制不是一些書面規(guī)章制度和文本，不是上級制定出來用來約束單位員工的，單位管理崗位更不能認為自己可以凌駕于單位內部控制規(guī)章之上。明確職責更是為了把領導責任降到最低，規(guī)避風險，實現(xiàn)對自身業(yè)務管理的有效手段。單位具體財務人員在日常工作中要嚴格執(zhí)行內部控制制度，避免使之流于形式。

2.以預算為主線，以資金管控為核心，提高預算執(zhí)行效率

單位各研究部門應對預算年度內科研事業(yè)發(fā)展計劃進行詳細論證和細化，科學合理編制預算，并對各種預算進行匯總分析，嚴格預算調整和追加的控制程序，杜絕無預算、超預算支出，逐步減少隨意增減預算執(zhí)行計劃，堵塞漏洞。

加強科研項目預算編制的控制，加強項目立項和預算編制的公開性和透明度，各研究所的研發(fā)收入都要納入預算管理，將預算管理貫穿于財務管理活動的全部領域，嚴格按照科研項目立項執(zhí)行計劃書中列支，確保預算能夠順利進行。

3.提高科研經(jīng)費使用效率

制定完善科研經(jīng)費使用和管理辦法細則。各研究所確?？蒲薪?jīng)費專款專用，切實提高科研經(jīng)費使用效益。資金管理要規(guī)范化，按規(guī)定用途使用資金，專項資金與正常運行經(jīng)費之間不能相互擠占挪用?；究蒲袠I(yè)務費的開支標準要嚴格按照國家有關科技經(jīng)費管理的規(guī)定執(zhí)行。項目負責人必須按照項目任務書批復的年度經(jīng)費預算開支范圍和標準使用項目經(jīng)費。為加強預算管理，要定期進行進度和資金使用效益等進行監(jiān)督檢查，對于無正當理由預算執(zhí)行進度或在規(guī)定時間內未完成安排，不再安排項目支出。

4.各部門采購的資產(chǎn)要及時登記更新，創(chuàng)立完善的資源共享平臺

科研單位要成立資產(chǎn)管理部門，建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度。固定資產(chǎn)驗收入庫或報廢審批手續(xù)之后，管理員應及時登記固定資產(chǎn)增減變化。單位外購固定資產(chǎn)應當根據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購資產(chǎn)進行驗收，出具驗收單，編制驗收報告。并對其實行歸口統(tǒng)一管理，降低經(jīng)濟糾紛和財務風險。對于科研價值高、單位價值重大的資產(chǎn)，必要時要向保險公司對其進行投保。大型儀器設備盡量能夠共享，達到節(jié)約采購資金的目的，增強科研成果的管理意識，加強對無形資產(chǎn)的保護。

單位取得每項固定資產(chǎn)后均需要進行詳細登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、檢查和后續(xù)管理，保證固定資產(chǎn)登記內容完整、資產(chǎn)信息確真。

5.提高財務風險意識，防范漏洞，合理設計控制措施

崗位設制是事業(yè)單位內部控制的基礎，設制時應完全貫徹內部牽制的原則，不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)一人多崗，甚至一人處理一項業(yè)務全部流程的現(xiàn)象?？蒲袉挝灰茖W合理地制訂科研事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科研項目要進行論證和履行報批手續(xù)，制定科學合理項目計劃，規(guī)范地開展科研活動。設有附屬企業(yè)的事業(yè)單位，要真正徹底地做到政企分開，加強投資風險控制，避免盲目投資及管理失控。

內部審計是內部控制的有效監(jiān)督手段，是對科研單位內部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)有效的評價。內部審計職能定位的高低、相對獨立的程度，直接影響到整個單位內部控制的流程。加強內部審計，強化其權威性和獨立性，定期進行各種審計，及時對內部控制制度設計的有效程度作出評價，確保財務制度無漏洞，會計核算程序合規(guī)。

提升管理人員職業(yè)能力，降低業(yè)務操作風險，重大科研項目應反復進行科研論證，組織專家進行評審。避免超規(guī)模規(guī)劃，投入過多資金，缺乏科學統(tǒng)籌安排的研究項目，浪費財政資金。

四、降低科技研究發(fā)展風險

中華人民共和國種子法（修訂草案）的即將實施，取消了國務院農(nóng)業(yè)行政主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門可以各自再確定一至二種主要農(nóng)作物作為審定品種的規(guī)定。對自主研發(fā)的品種需要審定的，可依照辦法自行完成試驗，實行種子單位實驗產(chǎn)品可追溯制度，這也意味著農(nóng)業(yè)科研單位本身也將承擔更大的研發(fā)風險以及研發(fā)失敗所造成的后續(xù)問題。隨著各行業(yè)一系列法律法規(guī)的修訂完善，未來科研單位研發(fā)新產(chǎn)品的風險也隨之加大，即科技風險?？萍硷L險是指科研開發(fā)過程中，由于外部環(huán)境的不確定性、項目本身的復雜性以及科研開發(fā)者能力的局限性，從而導致科研開發(fā)項目失敗、中止、達不到預期技術經(jīng)濟指標的可能性。為了規(guī)避科技風險，盡可能對單位核心科學技術的理論研究或新產(chǎn)品開發(fā)，以合同商議價為保險金額來購買保險?？萍急ｋU能使高投入、高風險的科技型單位及相關活動出現(xiàn)損失后獲得部分補償，能有效化解研發(fā)人員的有關風險，成為進行科技風險有效規(guī)避與管理的有效辦法。科研單位內部控制不是簡單地另起爐灶，而是穿針引線，使各項規(guī)定有條不紊落地執(zhí)行；建立完善的內部控制制度不是目的，而只是手段，是保障科研順利進行的基石，需要靠單位全員參與，是一個貫穿始終的過程，

參考文獻：

[1]《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》.

[2]《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》.