陳瑾 遼寧大學(xué)商學(xué)院

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工程項目內(nèi)部控制存在問題探析

陳瑾 遼寧大學(xué)商學(xué)院

摘 要：企業(yè)工程項目內(nèi)部控制是近年來研究的一個熱點問題，工程項目內(nèi)部控制的目標(biāo)是規(guī)范工程項目管理，提高工程項目質(zhì)量，保證工程項目進(jìn)度，防范商業(yè)賄賂。本文總結(jié)了工程項目存在的三大問題，并依據(jù)問題從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、信息溝通、監(jiān)督五個方面給出了合理的建議。

關(guān)鍵詞：工程項目內(nèi)部控制存在問題 對策

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)活動有效手段。健全而有效的內(nèi)部控制被現(xiàn)代企業(yè)視為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益、保障財務(wù)信息真實可靠的強(qiáng)有力的保障。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也從傳統(tǒng)的四大循環(huán)，慢慢滲透到企業(yè)的各個方面。對于工程項目而言，內(nèi)部控制則是關(guān)系到，以承包工程項目為主營業(yè)務(wù)企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵。

一、工程項目存在的問題

（一）缺乏必要的風(fēng)險評估程序

目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)尚未建立起合理有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)，有的即使建立了系統(tǒng)也只是表面工程。對于投標(biāo)項目投標(biāo)前的分析不夠，對于對手和標(biāo)的物預(yù)計不到位，發(fā)現(xiàn)項目后，盲目跟隨人進(jìn)行投標(biāo)，并未進(jìn)行深入的分析，導(dǎo)致中標(biāo)率很低。在項目施工過程中，對于突來的狀況不能及時、有效、合理應(yīng)對。僅僅憑經(jīng)驗應(yīng)對處理風(fēng)險，風(fēng)險管理成效低。對風(fēng)險的認(rèn)識不足，不能提前預(yù)知潛在的風(fēng)險，風(fēng)險到來時不能選擇合適的應(yīng)對策略，風(fēng)險過后，不進(jìn)行總結(jié)與反思，只是簡單歸咎于市場競爭人員素質(zhì)等方面，不能吸取經(jīng)驗教訓(xùn)。

（二）控制環(huán)境薄弱

很大一部分企業(yè)沒有專門制定內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)，而是由各個職能部門自己根據(jù)自身的情況制定內(nèi)部控制制度。由于遇到的問題多種多樣，在制定各種制度時都是從自身的角度考慮問題，相互之間缺乏溝通，難以從公司整體出發(fā)。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制實施時，各種制度相互沖突，發(fā)生問題時各個部門推諉扯皮。企業(yè)很難準(zhǔn)確的辨別出出問題部門，不能更好的完善內(nèi)部控制制度。

（三）可行性報告的編制與審批不當(dāng)

可行性研究是針對該工程項目在宏觀條件下所進(jìn)行的全面的經(jīng)濟(jì)分析論證包括政治、經(jīng)濟(jì)、社會文化及技術(shù)水平等眾多方面，根據(jù)研究提出該項投資是否可行，為項目投資提供一個科學(xué)的依據(jù)，最終選擇最合適的投資方案?？尚行匝芯靠梢晕袑I(yè)的中介機(jī)構(gòu)編制，但是目前企業(yè)不去審查這些公司的專業(yè)資質(zhì)以及良好的信譽、專業(yè)的勝任能力等。中介機(jī)構(gòu)也不是真正的經(jīng)過嚴(yán)密的市場調(diào)研后編制，而是根據(jù)可能分配給自己的投資額度多少來進(jìn)行編制，隨意性較強(qiáng)，從而形成“釣魚”工程。內(nèi)部審計人員報告的在審核過程中，也沒有進(jìn)一步的進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)性分析和論證，直接審批合格。

二、應(yīng)對問題的措施

（一）完善控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重中之重。各職能部門機(jī)構(gòu)之間職責(zé)不清，對出現(xiàn)的問題，漠不關(guān)心或推卸責(zé)任，內(nèi)部管理混亂嚴(yán)重影響了企業(yè)工程項目的實施和開展。

企業(yè)應(yīng)按照不相容職位相分離原則建立權(quán)責(zé)明確、科學(xué)規(guī)范、完善合理、制約有效的內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)員工職業(yè)道德和技能、對企業(yè)忠誠度的培訓(xùn)。營造一個良好的企業(yè)文化氛圍，建立科學(xué)的組織架構(gòu)，使各部門正確履行自己的職責(zé)。

（二）進(jìn)行全面風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的起點。良好的風(fēng)險評估有助于公司的治理和良好的運營。內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理的一部分，想要有效的降低工程項目面臨的風(fēng)險，就要建立健全的風(fēng)險評估機(jī)制。首先，要提高風(fēng)險的防范意識，企業(yè)所處的環(huán)境是不斷變化的，風(fēng)險也可能隨時降臨，提高風(fēng)險的防范意識有助于在源頭控制風(fēng)險。其次有效的識別風(fēng)險。最后，積極應(yīng)對風(fēng)險，選擇合理的應(yīng)對措施。可以選擇風(fēng)險承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)移、對沖、控制、補(bǔ)償?shù)榷喾N方法。

（三）改進(jìn)業(yè)務(wù)流程

加強(qiáng)工程項目的管理工作，推進(jìn)各項管理措施的施行，科學(xué)明確企業(yè)各階段的工作流程，嚴(yán)格按照規(guī)則做好可行性報告的編制與審批。定期或者不定期的對項目進(jìn)行抽查，對工程項目進(jìn)行全程監(jiān)督檢查。公司與項目部，定期做好資料的提交、保管、核算與歸檔工作。全面協(xié)調(diào)工程項目的變更和其他確認(rèn)工作，真正做到全程掌控。加強(qiáng)索賠意識。工程竣工后提供竣工圖，辦理竣工驗收和交付工作。做好材料、物資和其他生產(chǎn)要素的退場和清理工作。

（四）加強(qiáng)信息溝通的有效性

完善的溝通機(jī)制不僅可以補(bǔ)充企業(yè)的正式控制，還可以簡化高層獲取信息的困難度。順暢的信息溝通可以讓管理層隨時掌握企業(yè)的最新動態(tài)，讓工人了解企業(yè)的實際情況。加強(qiáng)信息溝通可以從以下2個方面:加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通，加強(qiáng)外部信息收集，對信息進(jìn)行分析處理篩選后，向上級反映，確保企業(yè)運行不被打亂。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督

監(jiān)督是使內(nèi)部控制各項措施落實到實處的可靠保障，是企業(yè)運營必不可缺的手段。持續(xù)的監(jiān)控活動和個別評價是監(jiān)督的兩種不同的形式。持續(xù)監(jiān)督發(fā)生在企業(yè)的日常管理過程中，包括日常的管理和監(jiān)督活動。員工在履行職責(zé)時的行為也包括的持續(xù)的監(jiān)督中。個別評價可以由企業(yè)內(nèi)部來做也可以聘請獨立第三方來進(jìn)行。個別評價的范圍和頻率受風(fēng)險評估有效性和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性的影響。在企業(yè)發(fā)現(xiàn)工程項目內(nèi)部控制的缺陷時，應(yīng)該及時向上報告，如果牽涉到上級的利益且問題嚴(yán)重，可直接報告給高層管理者和董事會。

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