稅政建設(shè)

2015年，稅政工作以建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度為中心，主動(dòng)適應(yīng)和積極引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，加快推進(jìn)稅制改革與立法，著力加強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控，規(guī)范非稅收入管理，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、深化改革，推進(jìn)建立現(xiàn)代稅收制度

（一）穩(wěn)步推進(jìn)營改增。一是研究論證尚未納入營改增試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)的營改增試點(diǎn)方案，廣泛聽取有關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、典型企業(yè)的意見，充分考慮行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、中央和地方財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，在稅制設(shè)計(jì)、過渡性政策等方面做出合理安排。二是開展全面推開營改增試點(diǎn)的評(píng)估工作，對(duì)尚未試點(diǎn)行業(yè)開展典型調(diào)查，結(jié)合全國500多戶典型企業(yè)的數(shù)據(jù)，對(duì)全面推開營改增試點(diǎn)方案進(jìn)行全方位、多維度的評(píng)估分析，進(jìn)一步完善和細(xì)化方案，并就試點(diǎn)推進(jìn)過程中可能出現(xiàn)的問題提前做好政策預(yù)案。

（二）推進(jìn)消費(fèi)稅改革。報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅稅額，將汽油、柴油消費(fèi)稅單位稅額分別提高0.12元/升和0.1元/升，其他成品油參照汽、柴油稅額相應(yīng)提高 ；將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅 ；對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。

（三）推進(jìn)資源稅改革?？偨Y(jié)煤炭資源稅改革實(shí)施成效，完善相關(guān)政策，明確煤炭資源稅運(yùn)費(fèi)扣除范圍，要求地方加大涉煤收費(fèi)基金清理力度，分煤種、分地區(qū)設(shè)置差別化稅率，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)《關(guān)于實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革的通知》，實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革，同時(shí)清理規(guī)范相關(guān)收費(fèi)基金。

（四）推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。深入研究論證綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革方案，推進(jìn)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)工作。

（五）推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。開展房地產(chǎn)稅立法與改革專題研究，做好房地產(chǎn)稅立法與改革測算分析工作。

（六）推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法工作。配合國務(wù)院法制辦推進(jìn)立法進(jìn)程，就環(huán)境保護(hù)稅法草案向有關(guān)部門、地區(qū)和社會(huì)公眾征求意見，結(jié)合征求意見情況，修改完善稅法草案。

二、發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。

1.加大減稅降費(fèi)力度，激發(fā)市場內(nèi)生動(dòng)力。延續(xù)對(duì)月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人免征增值稅、營業(yè)稅政策。兩次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍。調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策。對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，繼續(xù)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。下調(diào)鐵礦石資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施普遍性降費(fèi)，取消或暫停征收57項(xiàng)中央級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)，取消船舶港務(wù)費(fèi)、特種船舶和水上水下工程護(hù)航費(fèi)等7項(xiàng)水運(yùn)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，取消第一批91項(xiàng)行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)，擬定清理規(guī)范政府性基金方案，清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。

2.兼顧需求側(cè)發(fā)力，擴(kuò)大消費(fèi)、出口和投資。對(duì)1.6升及以下排量乘用車減半征收車輛購置稅。出臺(tái)原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策。擴(kuò)大出口服務(wù)增值稅零稅率的適用范圍，對(duì)廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、離岸服務(wù)外包等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策。在符合條件的地區(qū)實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策。研究堵塞出口騙退稅的政策意見和防范出口騙稅相關(guān)措施。將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資5年分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國。

（二）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

1.加大對(duì)淘汰落后產(chǎn)能的支持力度。研究完善企業(yè)兼并重組的稅收政策體系，延續(xù)并完善支持企業(yè)改制重組的土地增值稅、契稅等政策。

2.支持金融穩(wěn)定和“三農(nóng)”發(fā)展。延續(xù)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金和涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。擴(kuò)大中國農(nóng)業(yè)銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)范圍，對(duì)提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入免征營業(yè)稅。

3.促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。將中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的4項(xiàng)所得稅政策以及高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策推廣到全國。完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策，對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采用加速折舊方法。完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，擴(kuò)大研發(fā)活動(dòng)范圍和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑，簡化審核管理。對(duì)符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策。會(huì)同科技部、國家稅務(wù)總局修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。研究完善科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園的稅收政策。完善軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的替代管理辦法。

4.促進(jìn)節(jié)能減排。完善資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策，明確資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策目錄、風(fēng)力發(fā)電、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策，擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，統(tǒng)一優(yōu)惠方式，調(diào)整退稅比例，強(qiáng)化管理措施。對(duì)節(jié)約能源、使用新能源車船實(shí)施車船稅優(yōu)惠政策，會(huì)同國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布第三批優(yōu)惠汽車車型目錄公告。

5.保障和改善民生。研究完善就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收政策，簡化畢業(yè)年度內(nèi)在校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)享受稅收優(yōu)惠程序，擴(kuò)大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍。出臺(tái)促進(jìn)創(chuàng)新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買的符合條件商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出按2400元/年限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。對(duì)符合規(guī)定條件的體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策。研究完善促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

6、支持區(qū)域、行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。按照十八屆三中全會(huì)提出的“加強(qiáng)稅收政策特別是區(qū)域稅收政策的規(guī)范管理”的原則，從嚴(yán)控制區(qū)域稅收政策。出臺(tái)支持云南魯?shù)榈卣鹂拐鹁葹?zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策。統(tǒng)一煤炭采掘企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)額抵扣政策，適當(dāng)擴(kuò)大煤炭采掘企業(yè)的增值稅抵扣范圍。對(duì)部分油氣企業(yè)用地恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，統(tǒng)一各類油氣企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

三、加強(qiáng)非稅收入管理，建立科學(xué)規(guī)范、依法有據(jù)、公開透明的非稅收入管理制度

（一）推進(jìn)收費(fèi)清理改革。會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)《關(guān)于開展涉企收費(fèi)專項(xiàng)清理規(guī)范工作的通知》，在全國范圍開展涉企收費(fèi)專項(xiàng)清理工作。加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)、各部門收費(fèi)清理改革工作的指導(dǎo)。督促各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）全面清理地方設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。全面實(shí)施收費(fèi)目錄清單管理。

（二）完善相關(guān)公共資源有償使用制度。會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)《排污權(quán)出讓收入管理暫行辦法》、《關(guān)于調(diào)整森林植被恢復(fù)費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)節(jié)約集約利用林地的通知》。

（三）制定和完善相關(guān)收費(fèi)基金政策。會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)《揮發(fā)性有機(jī)排污收費(fèi)試點(diǎn)辦法》、《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》、《國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金征收使用管理辦法》。調(diào)整污水處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。延續(xù)民航發(fā)展基金和旅游發(fā)展基金政策。完善廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金政策。調(diào)整可再生能源發(fā)展基金征收標(biāo)準(zhǔn)。

（四）完善非稅收入管理制度。印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理的通知》。會(huì)同有關(guān)部門印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地土地增值收益調(diào)節(jié)金征收使用管理暫行辦法》、《不動(dòng)產(chǎn)登記收費(fèi)管理辦法》、《藥品、醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》。重新發(fā)布部分中央部門行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

（財(cái)政部稅政司供稿）