文｜益小囧

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股權(quán)捐贈新政策來了，企業(yè)家們終于不再“稅不起”了

文｜益小囧

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅〔2016〕45號文《關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》規(guī)定：企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。

現(xiàn)在，企業(yè)終于可以有底氣地跟捐贈股權(quán)高稅收時代說bye-bye了！想到接下來可能涌現(xiàn)出一批熱心公益的企業(yè)家將通過股權(quán)捐贈的新方式參與到公益中，他們能夠幫助到更多的人，我內(nèi)心就一陣陣竊喜。

為什么股權(quán)捐贈突然這么火？仔細想想，這種方式的捐贈有不少的優(yōu)點。

一個是防止市場波動，保護中小股民的利益。有時企業(yè)捐贈大筆資金時，很可能會引起市場動蕩，而股權(quán)捐贈對中小股東的利益基本無損害或損害程度很低。同時，慈善捐贈也釋放出“公司經(jīng)營狀況良好”這一信號，這能夠讓民眾更加相信公司，聽起來是不錯的。

另一個是在運作過程中引入市場機制，將慈善事業(yè)以“投資”的眼光來看待：合理投資，獲得高額回報，部分收益用于慈善，剩余收益和本金繼續(xù)投資，保證了資金來源的充足性。

看到《通知》的最后特意寫著：本《通知》發(fā)布前企業(yè)尚未進行稅收處理的股權(quán)捐贈行為，符合本《通知》規(guī)定條件的可比照本《通知》執(zhí)行，已經(jīng)進行相關(guān)稅收處理的不再進行稅收調(diào)整。

突然覺得馬化騰看到這個《通知》，心里一定是樂呵呵的！在4月18日，騰訊董事會主席兼首席執(zhí)行官小馬哥宣布，將捐出一億股騰訊股票注入正在籌建中的公益慈善基金。按照當天騰訊股票的收盤價165.7港幣估算，小馬哥此次捐出的股票價格超過160億港幣，約140億元人民幣。

如果沒有4月20日通知的規(guī)定，意味著小馬哥一旦實際實施股權(quán)捐贈，需要繳納的所得稅更加巨大。恰逢這次機會，小馬哥或許可以將省下的巨額稅收繼續(xù)幫助有需要的人，實在是一件值得高興的事。

有意思的是，即使企業(yè)捐贈無需就增值的部分交稅了，但有些問題還是需要進一步討論的：

1 公益性社會團體轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)時，需要就股權(quán)增值部分納稅的現(xiàn)行規(guī)定卻并未修改，這實際上是否產(chǎn)生了稅負轉(zhuǎn)由受贈機構(gòu)承擔了？

2 對于大型基金會收到大額的公益股權(quán)捐贈的話，如不變現(xiàn)，該如何在來年的支出不得低于上一年總收入的70％，這又是另一個難題。若未來有一天公益組織賣掉股權(quán)時，賦稅將成為不能承受之重。

3 如果企業(yè)賬上的股權(quán)價值是現(xiàn)值的話，現(xiàn)在拿到的捐贈發(fā)票和企業(yè)價值減少不相匹配該怎么辦？

4 慈善組織的免稅范圍在接下來是否能夠擴大？特別是增值部分稅收的免費或者優(yōu)惠。

那么，國外又是如何處理捐贈稅收的問題呢？作為慈善大國的美國沒有《慈善法》，美國對捐贈稅收優(yōu)惠中的稅前扣除規(guī)定，未超過應(yīng)納稅所得額的10％的企業(yè)捐贈額允許在稅前給予扣除，超過部分可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除，結(jié)轉(zhuǎn)來的捐贈扣除優(yōu)先于當年的捐贈扣除。并開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，實行“一疏二堵”的策略，鼓勵社會行善。

而在日本，其稅法明確規(guī)定了收益主體，只有“特定公共利益促進法人”才可以享受稅收優(yōu)惠，獲得稅前扣除。相對美國而言，范圍比較窄，對政府捐贈或者對財政大臣指定的公益性很強的組織進行的捐贈，允許全額扣除優(yōu)惠，至于一般性捐贈最高扣除限額和特定的公益性的最高扣除限額一樣。這也促進了愛心企業(yè)的捐贈行動。

雖然此次政策還存在諸多不足之處，但還是要肯定其進步的地方，期待著法律的進一步完善。該政策會帶來什么效果？且看執(zhí)行，一切未完待續(xù)。

（轉(zhuǎn)編自“人人公益”公眾號）