齊新斌 中國海洋石油總公司

基于云計算的審計業(yè)務模式變革探討

齊新斌 中國海洋石油總公司

云計算；審計；模式變革

引言

各行業(yè)、各部門大量使用網(wǎng)絡交互，使云計算技術在其中扮演著越來越重要的角色。而云計算技術是網(wǎng)格計算、分布式處理、并行計算、效用計算、網(wǎng)絡存儲技術、虛擬化以及負載均衡等傳統(tǒng)計算機和網(wǎng)絡技術發(fā)展融合的產(chǎn)物，是將計算機科學技術的商業(yè)實現(xiàn)。在網(wǎng)絡環(huán)境的大背景下，計算機技術與現(xiàn)代審計的深度融合，已是一個不容置疑的發(fā)展趨勢。而目前進行的國家信息化戰(zhàn)略以及相關電子政務平臺的建設，會讓越來越多的政務和金融信息通過互聯(lián)網(wǎng)進行傳播，聯(lián)網(wǎng)審計就是在這種背景下應運而生，并且在審計業(yè)務中的運用越來越廣泛。云計算就是其中的一種。

1.傳統(tǒng)審計中的問題

我國的傳統(tǒng)審計致力于建設政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三位一體的體系。而其中所包含的技術要點，審計方法，審計思路一直都在進步和完善。但是技術的進步和新時期新環(huán)境所提出的要求遠遠超前于進步的速度［1］。所表現(xiàn)出來的問題主要在風險、審計人員素質(zhì)、審計法律法規(guī)不能與時俱進三個方面。

首先，在風險管理方面。風險指的是能明確辨別出的不確定性，而一個事前規(guī)避的手段則是辨認風險，到了抓取風險的時候，我們只有從分析外部和內(nèi)部的風險源兩方面出發(fā)。在這個過程中所面對的外部行業(yè)數(shù)據(jù)以及內(nèi)部的企業(yè)數(shù)據(jù)“浩如煙?！保钊烁杏X無從下手。

其次，審計人員素質(zhì)有待提高。主要表現(xiàn)在：一是知識結構較為單一，不能較好地滿足當前經(jīng)濟和技術的快速變革對工作提出的要求。二是當代審計手段的相對缺乏，電算化審計，網(wǎng)絡信息審計空缺。三是審計人員連續(xù)審計時，經(jīng)常在目前業(yè)務條件和信息化手段限制的前提下，取得的非結構化數(shù)據(jù)無法進行數(shù)據(jù)化，或者沒有辦法得到相關的明細數(shù)據(jù)，致使對問題的判斷也難以深入。

再次，審計法律法規(guī)不健全。在市場經(jīng)濟條件下，市場制度與法律制度是相輔相承、相互制約的。但目前我國尚存在著金融審計法規(guī)不健全、法律條文不細化的情況。尤其是電子計算機技術在金融領域廣泛應用的今天，有關計算機審計方面的制度法規(guī)急需完善。

2.云計算環(huán)境下審計業(yè)務

云審計可以面向政府審計內(nèi)部審計和社會審計，考慮到云平臺建設的初期成本，資金充裕的企業(yè)可能會率先搭建企業(yè)云平臺，如中國移動云，電信云，銀行云，那么結合云計算的內(nèi)部審計可能會捷足先登，但對于審計信息化基礎雄厚且擁有海量數(shù)據(jù)的政府審計，構建云審計則更具有先決條件和現(xiàn)實意義。

我國政府審計機關正在建設的國家審計數(shù)據(jù)中心各省市建設的數(shù)字化平臺為后續(xù)云審計平臺搭建創(chuàng)造了基礎；當前各省市審計機關大力推行的數(shù)字化審計平臺就是結合數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)應用的數(shù)據(jù)中心，這種模式可視為聯(lián)網(wǎng)審計之后云審計模式之前的一種過渡性審計業(yè)務模式，我們可稱之為數(shù)字化平臺審計模式 該模式以省或市為依托，整合多行業(yè)審計數(shù)據(jù)，將之統(tǒng)一納入平臺管理，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲，同時構建了跨地區(qū)跨行業(yè)跨部門跨年度的審計方法體系 數(shù)字化審計平臺適應了行業(yè)數(shù)據(jù)集中要求，符合云計算方向，隨著云計算技術的成熟，國家應將各省市所存儲的數(shù)據(jù)通過云平臺集中管理，最終實現(xiàn)云計算環(huán)境下的大數(shù)據(jù)審計模式［2］。

3.云計算引發(fā)的審計模式變革

第一、云計算技術促進持續(xù)審計方式的發(fā)展。

云計算技術促進審計方式和方法的發(fā)展，二者更好的交叉互補，尤其是某些特定行業(yè)對于數(shù)據(jù)和風控要求較高，如銀行、證券、保險業(yè)，在上述行業(yè)中亟需實行持續(xù)升級。如當審計商業(yè)銀行時，會建立接口以便連接業(yè)務和數(shù)據(jù)系統(tǒng)，但是持續(xù)審計系統(tǒng)要求把其中以非結構化形式存儲的數(shù)據(jù)進行相應的結構化處理，以便于通過對海量貸款客戶中挖掘分析來明確行業(yè)性和地域性貸款風險趨勢，對風險預警可以進行在線提示，并標注出發(fā)現(xiàn)的危害數(shù)據(jù)疑點。從而建立底稿用來描述審計工作的內(nèi)容，并且以重要程度為標準進行分類，抑或者發(fā)送給具體工作人員進行具體核實，以便更好的處理非結構化的數(shù)據(jù)利用以及數(shù)據(jù)的實時分析來幫助解決在審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

第二、云計算技術促進相關關系證據(jù)的應用。

在云計算的大背景下，爆發(fā)式增長的數(shù)據(jù)讓審計人員既要面臨挑戰(zhàn)，還要從中找出有價值的信息，更要匯聚重要的證據(jù)。審計人員在分類匯總相關證據(jù)時，一般都是以因果關系為主。但是云計算技術則從相關關系入手［3］，在海量的數(shù)據(jù)中進行分析篩查。從發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)這個角度來看，因為云計算技術的支持，將多領域多維度的數(shù)據(jù)予以量化，而且審計問題中的有關信息能被記錄下來并且進行分析研判。但是令人望而卻步的電子證據(jù)往往非常復雜，而獲取有因果關系的證據(jù)不是很容易，云計算技術會讓審計人員轉變成為利用相關關系來搜集和發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。

第三、云計算技術促進大審計師的發(fā)展。

提高數(shù)據(jù)的真實可靠性是在云計算背景下科學審計的重要前提。這客觀上離不開專業(yè)人員的鑒定，但是審計人員，或者稱為數(shù)據(jù)審計師，也可以完成這項工作。能對大數(shù)據(jù)進行去偽存真的鑒定的數(shù)據(jù)審計師一定是在諸如計算機科學領域、數(shù)學、統(tǒng)計學和審計學等方面有一定建樹的專家，他們具有評估大數(shù)據(jù)的真實可靠性的能力。作為數(shù)據(jù)審計師，應該堅持公正和保密的原則。面對海量的數(shù)據(jù)以及紛繁復雜的相關關系，結合自己的工作經(jīng)驗，合理工具來進行分析和預測，并且對有關數(shù)據(jù)進行科學顆粒的解讀，確保計算結果真實可靠。同時在出現(xiàn)爭議的時候審查相關數(shù)據(jù)和采集過程。

4.結語

目前，很多審計人員針對利用云計算技術來開展審計的認可度已經(jīng)提高，但因為我國審計工作起步時間短，基礎薄弱，大部分審計人員的有關知識條理性不強，而且缺乏對云計算技術深刻的認識，對傳統(tǒng)審計的依賴度較高，認為審計離開云計算技術，照樣可以發(fā)現(xiàn)問題。在信息化的大背景下，海量的電子數(shù)據(jù)讓審計人員眼花繚亂，只有增強云計算技術的應用才會讓審計工作更好更快的發(fā)展。與此同時審計組織要增強審計人員利用云計算技術匯總處理分析大數(shù)據(jù)的能力。審計人員只有掌握了云計算技術，并且在日常工作中熟練使用，才能更好的滿足現(xiàn)代審計工作的需要。

［1］ 秦榮生.云計算的發(fā)展及其對會計、審計的挑戰(zhàn)［J］.當代財經(jīng)，2013，01：111-117.

［2］ 牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計算環(huán)境下的審計業(yè)務模式變革研究［J］.南京審計學院學報，2014，04：95-103.

在審計的應用中，計算機技術的地位越發(fā)凸顯，而且作為云計算的根本，已經(jīng)廣泛的使用于各個層面。通過云計算來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的匯總和分析，以便及時、長效的遠程監(jiān)督相關單位財務收支的真實性、正當性和效益性。將云計算技術和審計業(yè)務相結合，勢必會在傳統(tǒng)的審計領域中帶來新的變革。