于洋

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)體制的引導(dǎo)帶動(dòng)之下，國內(nèi)企業(yè)公司應(yīng)當(dāng)正確、積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化規(guī)律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，從自身管理機(jī)制的建設(shè)、調(diào)整出發(fā)不斷加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管機(jī)制的建立與實(shí)施，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，預(yù)算內(nèi)控管理策略的制定，能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的科學(xué)理念深入每位工作人員的內(nèi)心，組建出結(jié)構(gòu)配置合理的財(cái)務(wù)管理部門并明確各財(cái)務(wù)工作人員的職能，幫助企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理達(dá)成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理機(jī)制；審計(jì)策略；風(fēng)險(xiǎn)隱患

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念可以定義為，現(xiàn)代企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展計(jì)劃、為了對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和利潤收入進(jìn)行宏觀預(yù)測，制定了經(jīng)濟(jì)收益目標(biāo)，并在目標(biāo)指導(dǎo)下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)投資支出、成本費(fèi)用的利用配置等內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一管理。其作用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)在組織調(diào)控、工作人員配置與管理、物質(zhì)資源優(yōu)化等等。市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的特征是市場主體活動(dòng)的自由程度高，相對(duì)需要市場主體自主承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了不斷實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，加強(qiáng)綜合競爭實(shí)力，應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作經(jīng)營成本的控制，準(zhǔn)確預(yù)測并有效防范財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將具體分析國內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理中存在的問題，并探析具體的優(yōu)化措施和解決方法。

一、國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理中的存在的問題總結(jié)

1.財(cái)務(wù)管理人員的職能權(quán)限劃分模糊，財(cái)務(wù)工作缺少監(jiān)督

從國內(nèi)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的效果來看，部分單位因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理理念的缺失、對(duì)會(huì)計(jì)工作的忽視和不重視、公司其他管理工作的繁多等各種原因，沒有對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的職能權(quán)限進(jìn)行清晰、準(zhǔn)確的劃分，在財(cái)務(wù)工作人員的聘用和選拔環(huán)節(jié)中，也存在選拔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、工作職責(zé)要求較低、聘用機(jī)制混亂并缺乏有效管理等問題。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理者對(duì)企業(yè)預(yù)算內(nèi)控管理的工作經(jīng)驗(yàn)缺乏、工作能力不足、消極的工作態(tài)度。部分財(cái)務(wù)管理者是臨時(shí)被授予財(cái)務(wù)工作，企業(yè)沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)部門組織管理程序，財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控工作不能得到監(jiān)督和制約，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理工作中的各種違紀(jì)、違法問題。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理理念不清、意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理理念將決定企業(yè)的經(jīng)營策略，為企業(yè)考量新項(xiàng)目投資計(jì)劃是否具有可行性，從資料數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上制定出財(cái)務(wù)報(bào)告，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策分析在未來一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但現(xiàn)實(shí)情況是，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒有形成全面的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理意識(shí)，看不到財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理理念對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的決定性作用和重要意義，導(dǎo)致企業(yè)無論在資源優(yōu)化配置、還是在人員管理、組織職能分配中都效率較低。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理的審計(jì)功能缺失

審計(jì)工作將增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理工作的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理機(jī)制的有效監(jiān)督，進(jìn)一步防范企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)、組織經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和投資隱患的財(cái)務(wù)問題發(fā)生，并及時(shí)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞組織下一步的補(bǔ)救措施，確保企業(yè)利潤收入的順利實(shí)現(xiàn)。從我國企業(yè)中的審計(jì)工作執(zhí)行情況來看，部分企業(yè)錯(cuò)誤理解了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意義和內(nèi)容，忽略了審計(jì)工作對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督檢查的重要意義，導(dǎo)致審計(jì)工作流形式。

4.企業(yè)決策負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控能力有待提高

從國內(nèi)為數(shù)眾多的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作情況總體評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的決策負(fù)責(zé)人文化程度較低，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理沒有概念和正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資項(xiàng)目、產(chǎn)品開發(fā)等很多重要經(jīng)營活動(dòng)，都由決策負(fù)責(zé)人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)積累做出，沒有使用科學(xué)財(cái)務(wù)管理方式方法?；蛘卟糠制髽I(yè)決策負(fù)責(zé)人只將目光集中于經(jīng)濟(jì)收入的增長，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的防范，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遭遇困境的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

二、國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理的解決方法

1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算內(nèi)控管理工作的監(jiān)督和審核

監(jiān)督和審核工作的重點(diǎn)有兩個(gè)方面：第一個(gè)重點(diǎn)是，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理工作進(jìn)行定期、客觀、精確的總結(jié)和評(píng)價(jià)。其總結(jié)評(píng)價(jià)的方式和內(nèi)容不限于財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告與各項(xiàng)資料是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算策略和預(yù)算方法是否恰當(dāng)、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控的參數(shù)和依據(jù)是否屬實(shí)等等。在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理工作中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)收益指標(biāo)重新進(jìn)行分析合理性分析和評(píng)價(jià)，查找經(jīng)營目標(biāo)和收益計(jì)劃中是否存在脫離實(shí)際等問題，并進(jìn)行糾正與引導(dǎo)。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理的監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控計(jì)劃的制定與執(zhí)行效果之間進(jìn)行分析，統(tǒng)計(jì)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算內(nèi)控之后的利潤收入，并減掉企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的成本費(fèi)用支出數(shù)額，最終得到預(yù)算內(nèi)控管理效果，并以此作為今后財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理執(zhí)行的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算工作職責(zé)的履行方面，制定并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理規(guī)范機(jī)制，對(duì)違法規(guī)范機(jī)制的行為給予懲處，對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)履行工作職責(zé)的財(cái)務(wù)人員給予相應(yīng)的各種形式的獎(jiǎng)勵(lì)。

2.全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)

目前，不少企業(yè)賬目不清，弄虛作假，信息失真，一方面是由于上述種種原因所導(dǎo)致，另一個(gè)不容忽視的方面就是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。從總體上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，但理財(cái)觀念滯后，理財(cái)方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須要有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，這是對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的最起碼的要求。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算崗位的人員進(jìn)行定期換崗，并應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

3.完善對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的管理

要對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)組成部分開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，例如日常帳款、庫存量、積存產(chǎn)品等開展定期清點(diǎn)和分析?，F(xiàn)階段很多中小企業(yè)中普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，缺乏必要的防范意識(shí)。因此企業(yè)要通過對(duì)資金成本的分析，將余銷產(chǎn)品變?yōu)檎劭垆N售，全面強(qiáng)化資金的利用率和回收率。對(duì)于單位和企業(yè)而言，具體來說，應(yīng)該建立與單位發(fā)展相關(guān)的賬目明細(xì)表，對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行價(jià)值估算和數(shù)量的清算例如某企業(yè)中，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的挪用，那么有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，在評(píng)估生效通過后，方可實(shí)行挪用；而如果企業(yè)需要清理的款項(xiàng)過于龐大，那么首先需要保證款項(xiàng)的安全性，在此基礎(chǔ)上管理其產(chǎn)權(quán)，以防企業(yè)固定資產(chǎn)流失。

4.完善各種財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理辦法和監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度總的來說不是很完善，預(yù)算資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用預(yù)算資金的行為。預(yù)算審核人應(yīng)對(duì)該費(fèi)用的使用真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請，審核人應(yīng)當(dāng)不給辦理。預(yù)算資金是為了未來企業(yè)的發(fā)展需求，對(duì)企業(yè)的資金預(yù)先做一個(gè)合理的安排，盡可能使企業(yè)保持資金流暢通，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作，所以完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法和監(jiān)督制度尤為重要。

綜上所述，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中需要面對(duì)更加激烈的競爭對(duì)手，為了強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營管理能力，需要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控管理機(jī)制，幫助企業(yè)分析判斷市場活動(dòng)走向和市場發(fā)展需求，分析企業(yè)的經(jīng)營投資項(xiàng)目是否具有可行性、是否存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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