何小軍 胡加星

（郴州市水利局 郴州市 423000）

1 現(xiàn)狀分析

水利建設(shè)資金主要包括中央、省、市三級(jí)財(cái)政所安排的各類水利建設(shè)專項(xiàng)資金；省級(jí)財(cái)政資金主要是重點(diǎn)水利工程的配套資金；市本級(jí)財(cái)政資金主要是預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金和市本級(jí)水利建設(shè)基金。當(dāng)前資金管理使用的現(xiàn)狀是：財(cái)政實(shí)行省管縣體制后，中央及省級(jí)財(cái)政資金直接劃撥至縣財(cái)政，在縣財(cái)政建立專戶，由項(xiàng)目建設(shè)單位按工程進(jìn)度申請(qǐng)撥付相應(yīng)款項(xiàng)。存在的主要問題：一是隨著中央及省級(jí)財(cái)政投入水利建設(shè)資金逐年成倍增長(zhǎng)之勢(shì)，而相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員仍未增加，帶來了管理的壓力，再加上實(shí)行財(cái)政省管縣體制后，市級(jí)財(cái)政及項(xiàng)目主管單位對(duì)中央、省財(cái)政資金的監(jiān)管力度減弱；二是在資金使用過程中出現(xiàn)部分資金被擠占挪用的現(xiàn)象；三是建設(shè)單位超標(biāo)準(zhǔn)開支項(xiàng)目管理費(fèi)。

2 水利建設(shè)資金使用管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其原因分析

2.1 主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

主要在核算管理、撥付使用、監(jiān)督檢查等三個(gè)環(huán)節(jié)上存在著7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（1）在核算管理環(huán)節(jié)上存在著兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一是在嚴(yán)格執(zhí)行專戶存儲(chǔ)制度上存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。有的財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法中明確要求資金使用單位須設(shè)立專門銀行賬戶進(jìn)行專戶存儲(chǔ)，但部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行，與單位經(jīng)費(fèi)賬戶混存混用，造成專項(xiàng)資金增值利息收入核算不清，甚至被用于彌補(bǔ)單位辦公經(jīng)費(fèi)不足。二是在分賬核算上存在著風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。部分單位財(cái)務(wù)對(duì)收入和支出科目均不設(shè)二級(jí)子目，有的就在往來賬中核算，賬面不能清晰反映某類專項(xiàng)資金的收入、支出和結(jié)余情況，造成各種專項(xiàng)資金之間混用、專項(xiàng)資金與部門經(jīng)費(fèi)混用。

（2）在撥付使用環(huán)節(jié)上存在著3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一是在部門專項(xiàng)資金的使用上存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。大部分資金使用單位或多或少都存在擠占專項(xiàng)資金這一現(xiàn)象，有的是直接在專項(xiàng)資金中列支辦公經(jīng)費(fèi)，有的通過調(diào)整賬務(wù)處理，動(dòng)用專項(xiàng)資金結(jié)余沖減事業(yè)費(fèi)支出；二是在資金的撥付上存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，個(gè)別對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金具有管理職能的部門或單位，撥付項(xiàng)目單位進(jìn)度滯后；三是在資金使用上存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是資金使用重點(diǎn)不突出，有的出現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金投向中的“平均主義”和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；有的資金損失浪費(fèi)，部分由財(cái)政專項(xiàng)資金投入的項(xiàng)目未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，有的是因?yàn)榕涮坠こ虥]有建成導(dǎo)致項(xiàng)目整體效益未能發(fā)揮，有的是因?yàn)轫?xiàng)目本身前期工作不夠充分脫離實(shí)際。

（3）在監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)上存在著兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

一是在監(jiān)管機(jī)制上存在風(fēng)險(xiǎn)，人大、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等機(jī)關(guān)或部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，都可以對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金使用及效益情況進(jìn)行檢查，但在實(shí)際工作中，由于缺乏穩(wěn)定有效的溝通聯(lián)系制度，造成各監(jiān)管主體之間職責(zé)分工不明、信息交流不暢、重復(fù)檢查等問題；二是在資金使用績(jī)效上存在風(fēng)險(xiǎn)，由于問責(zé)機(jī)制未建立或不健全，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、主管部門、資金使用單位都強(qiáng)調(diào)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益的重要性，但因?yàn)榭?jī)效問責(zé)機(jī)制尚未建立，一些損失浪費(fèi)等效益低下行為得不到相應(yīng)的懲處與遏制。

2.2 原因分析

（1）部門領(lǐng)導(dǎo)?？罟芾硪庾R(shí)不強(qiáng)。

部分領(lǐng)導(dǎo)干部沒有樹立正確的政績(jī)觀，熱衷于搞建設(shè)、上項(xiàng)目、出“政績(jī)”，存在“重項(xiàng)目爭(zhēng)取、輕資金管理”、“重資金分配、輕使用監(jiān)管”、“重項(xiàng)目申報(bào)、輕后期監(jiān)督”的現(xiàn)象。從思想上對(duì)專項(xiàng)資金管理和使用不重視，把專項(xiàng)資金視為可以隨意靈活使用的機(jī)動(dòng)資金，認(rèn)為即使是挪用了專項(xiàng)資金也是為本單位的事業(yè)發(fā)展，為單位所有職工謀福利，只要沒有落入個(gè)人腰包，就不算違紀(jì)。

（2）財(cái)政預(yù)算安排不盡科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)。

由于財(cái)政財(cái)力緊張，財(cái)政預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)不足，難以滿足部門（單位）正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，一些單位為確保正常工作經(jīng)費(fèi)的運(yùn)轉(zhuǎn)，則在專項(xiàng)資金上“打主意”，以彌補(bǔ)資金缺口。

（3）專項(xiàng)資金監(jiān)督薄弱，處罰手段不力。

專項(xiàng)資金涉及的部門較多、數(shù)額較大，財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督部門力量有限，難以全面兼顧；同時(shí)相關(guān)制度中處罰手段單一籠統(tǒng)，多為調(diào)賬歸還原資金渠道、給予一些象征性的罰款等。因此，部分單位存有僥幸心理，認(rèn)為審計(jì)等機(jī)關(guān)查不過來，查不到自己，即使查到了，處罰也就是調(diào)賬罰款，無礙于部門利益。

（4）專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)應(yīng)用受約束。

專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)在真實(shí)性、合法性審查的基礎(chǔ)上，要求評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施后資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。由于當(dāng)前專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)在審計(jì)規(guī)范、審計(jì)技術(shù)方法和人才隊(duì)伍方面的缺陷，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)應(yīng)用受到一定的約束。通常，審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，主要看專項(xiàng)資金支出數(shù)，累加后與上級(jí)下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，看資金是否全部支出，全部支出即視為專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，沒有被擠占、挪用，而忽略了該項(xiàng)資金的使用經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。

3 對(duì)策與建議

（1）實(shí)行分類管理。

各級(jí)財(cái)政部門、有關(guān)資金使用單位應(yīng)盡快組織人力，認(rèn)真疏理本部門負(fù)責(zé)管理使用的全部財(cái)政專項(xiàng)資金，在掌握總體情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類匯總，對(duì)于不同性質(zhì)的資金采用不同的管理方式。財(cái)政專項(xiàng)資金的核算應(yīng)該嚴(yán)格遵循“專人專賬”的原則，對(duì)有明文規(guī)定要求專戶存儲(chǔ)的，必須開設(shè)專用銀行賬戶?？h（區(qū)）財(cái)政部門應(yīng)著力完善本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金的審批制度，比照省、市有關(guān)規(guī)定合理配置各類資金的審批權(quán)限，進(jìn)一步明確主體職能和責(zé)任。

（2）加大專項(xiàng)檢查。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)綜合考慮單位運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要，以提供資金支持，監(jiān)察、審計(jì)等部門需加大專項(xiàng)檢查力度，對(duì)于單位擠占挪用專項(xiàng)資金的行為，建議在下一年度預(yù)算中予以扣除。各級(jí)政府、財(cái)政部門、資金主管部門應(yīng)集中財(cái)力辦大事、辦要事，明確投資方向，加強(qiáng)事前考察論證，按照經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，建立本部門、本地區(qū)的備選項(xiàng)目庫(kù)，根據(jù)項(xiàng)目單位施工進(jìn)度及時(shí)撥付資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的最大化。

（3）完善工作機(jī)制。

人大和政府應(yīng)牽頭組織各監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立常態(tài)聯(lián)系工作制度，合理確定分工，明確各自職責(zé)，嘗試引入輿論和社會(huì)監(jiān)督力量，對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，如實(shí)向外界披露。紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門要研究制定相應(yīng)的績(jī)效問責(zé)機(jī)制，對(duì)存在鋪張浪費(fèi)、弄虛作假、效益低下等現(xiàn)象的相關(guān)單位和責(zé)任人給予必要的行政處分，通過建立健全績(jī)效考評(píng)與問責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用的效益。