何小軍 胡加星

（郴州市水利局 郴州市 423000）

1 現(xiàn)狀分析

水利建設(shè)資金主要包括中央、省、市三級財政所安排的各類水利建設(shè)專項資金；省級財政資金主要是重點水利工程的配套資金；市本級財政資金主要是預(yù)算內(nèi)財政資金和市本級水利建設(shè)基金。當前資金管理使用的現(xiàn)狀是：財政實行省管縣體制后，中央及省級財政資金直接劃撥至縣財政，在縣財政建立專戶，由項目建設(shè)單位按工程進度申請撥付相應(yīng)款項。存在的主要問題：一是隨著中央及省級財政投入水利建設(shè)資金逐年成倍增長之勢，而相應(yīng)的財務(wù)管理人員仍未增加，帶來了管理的壓力，再加上實行財政省管縣體制后，市級財政及項目主管單位對中央、省財政資金的監(jiān)管力度減弱；二是在資金使用過程中出現(xiàn)部分資金被擠占挪用的現(xiàn)象；三是建設(shè)單位超標準開支項目管理費。

2 水利建設(shè)資金使用管理主要風險點及其原因分析

2.1 主要風險點

主要在核算管理、撥付使用、監(jiān)督檢查等三個環(huán)節(jié)上存在著7個風險點：

（1）在核算管理環(huán)節(jié)上存在著兩個風險點。

一是在嚴格執(zhí)行專戶存儲制度上存在風險點。有的財政專項資金管理辦法中明確要求資金使用單位須設(shè)立專門銀行賬戶進行專戶存儲，但部分單位未能嚴格執(zhí)行，與單位經(jīng)費賬戶混存混用，造成專項資金增值利息收入核算不清，甚至被用于彌補單位辦公經(jīng)費不足。二是在分賬核算上存在著風險點。部分單位財務(wù)對收入和支出科目均不設(shè)二級子目，有的就在往來賬中核算，賬面不能清晰反映某類專項資金的收入、支出和結(jié)余情況，造成各種專項資金之間混用、專項資金與部門經(jīng)費混用。

（2）在撥付使用環(huán)節(jié)上存在著3個風險點。

一是在部門專項資金的使用上存在風險點。大部分資金使用單位或多或少都存在擠占專項資金這一現(xiàn)象，有的是直接在專項資金中列支辦公經(jīng)費，有的通過調(diào)整賬務(wù)處理，動用專項資金結(jié)余沖減事業(yè)費支出；二是在資金的撥付上存在風險點，個別對財政專項資金具有管理職能的部門或單位，撥付項目單位進度滯后；三是在資金使用上存在風險點，特別是資金使用重點不突出，有的出現(xiàn)財政專項資金投向中的“平均主義”和“撒胡椒面”的現(xiàn)象；有的資金損失浪費，部分由財政專項資金投入的項目未能實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟價值和社會價值，有的是因為配套工程沒有建成導致項目整體效益未能發(fā)揮，有的是因為項目本身前期工作不夠充分脫離實際。

（3）在監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)上存在著兩個風險點。

一是在監(jiān)管機制上存在風險，人大、監(jiān)察、財政、審計等機關(guān)或部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，都可以對財政專項資金使用及效益情況進行檢查，但在實際工作中，由于缺乏穩(wěn)定有效的溝通聯(lián)系制度，造成各監(jiān)管主體之間職責分工不明、信息交流不暢、重復(fù)檢查等問題；二是在資金使用績效上存在風險，由于問責機制未建立或不健全，監(jiān)管機構(gòu)、主管部門、資金使用單位都強調(diào)財政專項資金使用效益的重要性，但因為績效問責機制尚未建立，一些損失浪費等效益低下行為得不到相應(yīng)的懲處與遏制。

2.2 原因分析

（1）部門領(lǐng)導?？罟芾硪庾R不強。

部分領(lǐng)導干部沒有樹立正確的政績觀，熱衷于搞建設(shè)、上項目、出“政績”，存在“重項目爭取、輕資金管理”、“重資金分配、輕使用監(jiān)管”、“重項目申報、輕后期監(jiān)督”的現(xiàn)象。從思想上對專項資金管理和使用不重視，把專項資金視為可以隨意靈活使用的機動資金，認為即使是挪用了專項資金也是為本單位的事業(yè)發(fā)展，為單位所有職工謀福利，只要沒有落入個人腰包，就不算違紀。

（2）財政預(yù)算安排不盡科學和嚴謹。

由于財政財力緊張，財政預(yù)算安排經(jīng)費不足，難以滿足部門（單位）正常運轉(zhuǎn)需要，一些單位為確保正常工作經(jīng)費的運轉(zhuǎn)，則在專項資金上“打主意”，以彌補資金缺口。

（3）專項資金監(jiān)督薄弱，處罰手段不力。

專項資金涉及的部門較多、數(shù)額較大，財政、審計等監(jiān)督部門力量有限，難以全面兼顧；同時相關(guān)制度中處罰手段單一籠統(tǒng)，多為調(diào)賬歸還原資金渠道、給予一些象征性的罰款等。因此，部分單位存有僥幸心理，認為審計等機關(guān)查不過來，查不到自己，即使查到了，處罰也就是調(diào)賬罰款，無礙于部門利益。

（4）專項資金績效審計應(yīng)用受約束。

專項資金績效審計在真實性、合法性審查的基礎(chǔ)上，要求評價項目實施后資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性。由于當前專項資金績效審計在審計規(guī)范、審計技術(shù)方法和人才隊伍方面的缺陷，導致績效審計應(yīng)用受到一定的約束。通常，審計人員在進行財政專項資金審計時，主要看專項資金支出數(shù)，累加后與上級下達計劃指標進行對比，看資金是否全部支出，全部支出即視為專項資金?？顚Ｓ茫瑳]有被擠占、挪用，而忽略了該項資金的使用經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益。

3 對策與建議

（1）實行分類管理。

各級財政部門、有關(guān)資金使用單位應(yīng)盡快組織人力，認真疏理本部門負責管理使用的全部財政專項資金，在掌握總體情況的基礎(chǔ)上進行分類匯總，對于不同性質(zhì)的資金采用不同的管理方式。財政專項資金的核算應(yīng)該嚴格遵循“專人專賬”的原則，對有明文規(guī)定要求專戶存儲的，必須開設(shè)專用銀行賬戶?？h（區(qū)）財政部門應(yīng)著力完善本級財政專項資金的審批制度，比照省、市有關(guān)規(guī)定合理配置各類資金的審批權(quán)限，進一步明確主體職能和責任。

（2）加大專項檢查。

各級財政部門應(yīng)綜合考慮單位運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要，以提供資金支持，監(jiān)察、審計等部門需加大專項檢查力度，對于單位擠占挪用專項資金的行為，建議在下一年度預(yù)算中予以扣除。各級政府、財政部門、資金主管部門應(yīng)集中財力辦大事、辦要事，明確投資方向，加強事前考察論證，按照經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃，建立本部門、本地區(qū)的備選項目庫，根據(jù)項目單位施工進度及時撥付資金，實現(xiàn)經(jīng)濟社會效益的最大化。

（3）完善工作機制。

人大和政府應(yīng)牽頭組織各監(jiān)管機構(gòu)建立常態(tài)聯(lián)系工作制度，合理確定分工，明確各自職責，嘗試引入輿論和社會監(jiān)督力量，對于檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，如實向外界披露。紀檢監(jiān)察、財政、審計等部門要研究制定相應(yīng)的績效問責機制，對存在鋪張浪費、弄虛作假、效益低下等現(xiàn)象的相關(guān)單位和責任人給予必要的行政處分，通過建立健全績效考評與問責機制，進一步提高財政資金使用的效益。