張穎

天津天保熱電有限公司 天津 300308

企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題及完善對策

張穎

天津天保熱電有限公司 天津 300308

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個永恒主題，其好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的作用和現(xiàn)狀及對策等方面進行闡述，旨在使企業(yè)內(nèi)部控制更加健全和有效，從而促使企業(yè)不斷提高管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

企業(yè)內(nèi)部控制；作用；問題；對策

隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，必須健全內(nèi)部控制制度。因此建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度已成為當務之急，只有通過內(nèi)部控制制度的變革與創(chuàng)新，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序的發(fā)展。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它包括控制目標、控制原則、控制要素等基本要求。實施企業(yè)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等目標。因此，實施企業(yè)內(nèi)部控制意義重大。

一是加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)在需要。通過實施內(nèi)部控制，可促使企業(yè)建章立制，規(guī)范內(nèi)部管理流程和行為，提高企業(yè)管理水平。

二是有利于增強企業(yè)防范各類風險的能力。面對國際、國內(nèi)復雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)將面臨諸多問題和風險，稍有不慎就會造成重大風險損失。通過實施內(nèi)部控制，能夠進一步增強企業(yè)“內(nèi)功”，防范和化解各類風險，增強企業(yè)核心競爭力。

三是有利于增強企業(yè)的社會責任感，維護我國社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。四是有利于促進國家經(jīng)濟健康發(fā)展。企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱，通過實施內(nèi)部控制，促進企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、提升發(fā)展質(zhì)量，不斷積累資本，為國家創(chuàng)造財富，從而有利于國民經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

企業(yè)內(nèi)部控制一般包括重大事項控制、機構(gòu)設置及崗位職責、勞動人事管理控制、法律風險控制、預算管理、經(jīng)營生產(chǎn)管理、項目管理、財務管理、成本管理、資產(chǎn)物資管理、企業(yè)文化與信息管理等方面。目前，企業(yè)雖然在內(nèi)部控制管理方面取得一些成績，但也存在以下問題。

1.部分員工內(nèi)部控制意識淡薄

一些企業(yè)管理者及員工對內(nèi)部控制的意義認識不足，導致在經(jīng)營理念、思想、決策等方面不能充分考慮其科學性、合規(guī)合法和可行性。有的甚至認為企業(yè)強調(diào)內(nèi)部控制就會失去機遇，把內(nèi)部控制與抓住發(fā)展機遇對立起來，導致不重視內(nèi)部控制管理制度建設，不按規(guī)章辦事，規(guī)避內(nèi)部控制監(jiān)督。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度化建設不完善，執(zhí)行力不夠

雖然企業(yè)已建立加強企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)章制度，但存在制度不夠完善、部分制度合理性欠缺、可操作性不強等問題。比如，當某個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失造成不良后果時，往往僅局限于作為一般性管理行為確認，沒能從制度上進行問責。另外，盡管現(xiàn)實中已有一些內(nèi)部控制管理制度，但在執(zhí)行上不夠堅決和嚴格，有章不循的現(xiàn)象時有發(fā)生，使內(nèi)部控制制度形同虛設。

3.法律風險內(nèi)部控制缺失，導致風險生成

有些企業(yè)經(jīng)營者在生產(chǎn)管理過程中對一些事項是否符合國家法律法規(guī)、有無法律風險等不了解，導致產(chǎn)生法律并承擔相關(guān)的法律責任。比如，在業(yè)務外包方面，不嚴格審查外包的合法性、承包商的資質(zhì)等，導致承包商的工作質(zhì)量、安全、賠償?shù)确娠L險及民事責任由企業(yè)承擔。

4.管理者綜合素質(zhì)不高，導致內(nèi)部控制失效

一些單位的管理者由于業(yè)務知識、法律意識、管理能力、工作態(tài)度等綜合素質(zhì)不高，加上企業(yè)在內(nèi)部控制業(yè)務培訓方面不夠，導致不懂控制、難以控制，無法實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。

5. 企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設有差距，導致內(nèi)部控制創(chuàng)新不足

有些管理者受多年形成的思想觀念、處事方式等固有文化的影響，奉行經(jīng)驗主義，因循守舊，無法用新的思維、新的理念來創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式。由于管理者不能自覺接受內(nèi)部控制監(jiān)督，導致一些單位內(nèi)部控制薄弱、問題多和風險大。

三、改善內(nèi)部控制管理的對策與措施

內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的一個永恒主題，任何時候都應加強并持續(xù)改進。

1.推進企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設

要改良和廢除固有落后的文化和習慣，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式和手段；要通過強化內(nèi)部控制管理制度建設、編制內(nèi)部控制管理知識手冊、自上而下對內(nèi)部控制管理制度及其意義進行宣貫等措施，牢固樹立內(nèi)部控制管理意識，使內(nèi)部控制管理真正落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，讓內(nèi)部控制管理的理念轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工的自覺行動，形成一個懂得內(nèi)部控制、踐行內(nèi)部控制的企業(yè)管理文化氛圍。

2.進一步健全企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

按照全面性、合法性、重要性、制衡性、適應性、有效性和成本效益性的原則，并以“可行的保留、欠缺的補充”為依據(jù)對現(xiàn)行制度進行清理和修訂，確保制度全面可行、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)完整，充分體現(xiàn)動力與壓力、激勵與問責等機制。同時，要加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，凡因制度執(zhí)行不力、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失，導致問題發(fā)生或嚴重后果的應予問責，確保內(nèi)部控制管理制度卓有成效的貫徹和執(zhí)行。

3.不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制管理是一個全員管理的系統(tǒng)工程，因此，在人員配置上，要采取競爭上崗的方式，把工作態(tài)度好、懂經(jīng)營、懂管理、懂法律、風險意識強的綜合性人才配置到管理崗位。同時，在機構(gòu)及崗位設置上，要按照“不相容職務相分離”原則進行設置，做到?jīng)Q策者與執(zhí)行者相分離、經(jīng)辦人與驗證人相分離、授權(quán)者與執(zhí)行者相分離，真正體現(xiàn)出相互牽制的作用。另外，要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理業(yè)務的培訓，掌握和運用好內(nèi)部控制管理各項業(yè)務技能，使內(nèi)部控制管理真正落實到實處，防止各類風險的發(fā)生。

4.實行動態(tài)化內(nèi)部控制管理

企業(yè)在具體業(yè)務的內(nèi)部控制流程設置上既要基本固定，又要隨著市場形勢和國家政策的變化而作適時調(diào)整，特別在內(nèi)外部環(huán)境風險源的查找、識別、分析、防范等內(nèi)部控制管理方面要實行動態(tài)管理，隨時調(diào)整內(nèi)部控制思路和對策。

5.緊貼企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)管理實際，扎實有效開展內(nèi)部控制工作

內(nèi)部控制工作要務實，措施要切合實際。筆者根據(jù)近幾年來的工作實踐，認為主要有如下措施。

（1）規(guī)范董事會、黨委會、監(jiān)事會議事規(guī)則和工作流程，確保公司治理結(jié)構(gòu)有效運作，使公司的整體管理處于受控狀態(tài)。

（2）規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整。會計崗位設置要符合《會計法》的要求，權(quán)責分明，加強制約與監(jiān)督；依法依規(guī)進行會計核算，真實反映會計信息。

（3）規(guī)范固定資產(chǎn)和物資的采購行為，包括采購策劃、詢價、招標、評估供應商履約能力、驗收、采購付款等環(huán)節(jié)。

（4）規(guī)范收入確認及工程款收取流程，包括相關(guān)業(yè)務部門對業(yè)務

(＞＞）(＜＜）投保前的標書進行評審，明確合同審批權(quán)限。嚴格管理業(yè)務運作、財務、結(jié)算、驗收等全過程，定期與往來客戶對賬，嚴格業(yè)務進度確認。

（5）規(guī)范存貨控制，優(yōu)化物資出入庫、保管、核算等環(huán)節(jié)。

（6）規(guī)范業(yè)務項目成本管理辦法，明確業(yè)務成本管理工作責任及確認、歸集、核算原則。

（7）實施全面風險管理，建立風險管理體系和機制，對戰(zhàn)略、運營、財務、資金、投資、法律和涉外等風險進行識別、評估，并制訂風險應對措施，督促改進與防范。

（8）規(guī)范業(yè)務外包管理，健全內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，主要包括業(yè)務外包的合法合規(guī)性審查、外包單位的選擇評審、資質(zhì)準入及履約能力的調(diào)查與評審、合同訂立與履行、中間計量與付款、結(jié)算與驗收、過程履約能力的評價、經(jīng)濟糾紛的處理、對違反有關(guān)規(guī)定造成企業(yè)不良后果的問責，等等。

6.企業(yè)紀委、監(jiān)察、財務、審計以及其他業(yè)務部門要形成內(nèi)部控制監(jiān)督合力

在實際工作中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與上述部門息息相關(guān)。業(yè)務部門要在源頭及全過程上把好關(guān)，審計部門要注重過程監(jiān)督和督促糾偏，歸口主管部門要做好規(guī)劃和考核工作，紀檢監(jiān)察部門要做好違紀違法案件的查處工作，這樣就可以分工明確、各司其職，真正形成內(nèi)部控制監(jiān)督合力，確保內(nèi)控內(nèi)部控制管理得以有效運行。

[1]王卓.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010，01(341).

[2]唐麗茹.我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究 [J].對外經(jīng)貿(mào)，2012，01.

[3]尹軍喬.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2013，01.