王懷棟，劉婷婷，吳玉鋒，左鐵鏞

（北京工業(yè)大學(xué) 循環(huán)經(jīng)濟研究院，北京 100022）

一、引 言

我國是電器電子產(chǎn)品（EEE）的生產(chǎn)大國、出口大國和消費大國。據(jù)《經(jīng)濟日報》2014年2月18日報道，2013年家電電冰箱累計生產(chǎn)9 340.6萬臺，房間空氣調(diào)節(jié)器生產(chǎn)14 332.9萬臺，家用洗衣機生產(chǎn)7 201.9萬臺，手機、計算機和彩電等產(chǎn)品分別達到14.6億部、3.4億臺和1.3億臺。隨著科學(xué)技術(shù)的進步和人民生活水平的提高，EEE廣泛應(yīng)用于家庭及辦公場所，成為世界上規(guī)模最大、增長速度最快的制造業(yè)類型之一[1]。但是其迅猛發(fā)展是建立在大量消耗資源的基礎(chǔ)之上的[2]，尤其是當(dāng)今社會，為了滿足居民更加多樣化的需求類型，其種類明顯增多[3-4]，更新?lián)Q代速度加快[5-6]，廢棄電器電子產(chǎn)品（WEEE）數(shù)量也快速增長，由此產(chǎn)生的資源和能源浪費、安全隱患、生態(tài)破壞以及環(huán)境污染等問題已經(jīng)引起社會的廣泛關(guān)注[7]。

2012年7月1日，我國開征WEEE處理基金，在其推動下，我國WEEE回收處理得到了快速發(fā)展。截至2014年12月，共公布了四批106家WEEE處理企業(yè)，除海南、西藏外，全國其他省（市）均設(shè)有處理企業(yè)。2014全年共處理WEEE 7 548.73萬臺，已形成中再生、格林美等14個集團（45家處理企業(yè)），行業(yè)的規(guī)模效應(yīng)已初步顯現(xiàn)。然而，WEEE行業(yè)在快速發(fā)展中也存在一些突出問題，如主要拆解產(chǎn)物廢銅和廢塑料價格一路下滑但WEEE價格居高不下，29寸廢電視機從90元一路飆升至125元；部分處理企業(yè)制訂各種激勵回收政策但回收量并沒有明顯增加，甚至出現(xiàn)部分處理企業(yè)“吃不飽”。本文在對多個WEEE處理企業(yè)進行深度實地調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，成功實施WEEE回收最關(guān)鍵的問題是要達到一定的規(guī)模，而且價格是企業(yè)健康發(fā)展的重要影響因素。因此，有必要充分考慮價格因素，進行規(guī)模經(jīng)濟量的估算及其敏感性分析，以便為其投資經(jīng)營提供科學(xué)的決策依據(jù)，也可為政府部門制定有關(guān)環(huán)保政策法規(guī)提供參考。

二、WEEE處理的成本收益分析

財綜[2012]34號文《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》明確規(guī)定，對處理企業(yè)按照實際完成拆解處理的WEEE數(shù)量給予定額補貼，基金補貼標(biāo)準(zhǔn)為：電視機85元/臺、電冰箱80元/臺、洗衣機35元/臺、房間空調(diào)器35元/臺、微型計算機85元/臺[8]。據(jù)環(huán)保部固管中心環(huán)境保護部廢棄電器電子產(chǎn)品處理信息系統(tǒng)顯示：2013年WEEE拆解量為4 149.9萬臺，其中，CRT電視機3 819.1萬臺，占比92.03%；電冰箱59.8萬臺，占比1.44%；洗衣機166.5萬臺，占比4.02%；房間空調(diào)器0.6萬臺，占比0.01%；微型計算機103.9萬臺，占比2.50%[9]。由此可以看出，CRT電視機在WEEE中具有十分重要的代表性，為此本文以CRT電視機為例，重點分析其成本收益，為估算其規(guī)模經(jīng)濟量提供前提基礎(chǔ)。筆者于2014年7月-10月對20家處理企業(yè)進行了實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其成本收益主要影響因素有5個，即拆解產(chǎn)物價值、基金補貼、收購價格、拆解處理成本、相關(guān)稅金。表1顯示了某處理企業(yè)2013年全年拆解的CRT電視機按不同尺寸分類計算得出的拆解產(chǎn)物重量的均值，該公司2013年拆解CRT電視機總量較多，共拆解889 089臺，同時貨源來自全國各地，因此具有一定的代表性。

表1 CRT電視機拆解物數(shù)量分析 KG/百臺

假定銅價50 000元/噸、塑料5 600元/噸，根據(jù)表1的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以測算出拆解產(chǎn)物的價值，詳見表2。在假定收購價格保持不變，同時假定拆解處理成本均值為9元/臺，可以推算出不同尺寸的CRT電視機的毛利。由于不同WEEE不易量化比較，同時我國基金補貼均按臺數(shù)進行補貼，未考慮不同尺寸CRT電視機的區(qū)別，從表2也可以看出，不同尺寸CRT電視機拆解產(chǎn)物價值和毛利的不同主要是因為其收購價格的不同，為此本文以各種CRT電視機的平均拆解處理參數(shù)作為單量化的標(biāo)準(zhǔn)。

表2 廢電視機拆解成本收益分析 元/臺

三、WEEE規(guī)模經(jīng)濟量的估算

（一）不考慮價格變動影響下的規(guī)模經(jīng)濟量

規(guī)模經(jīng)濟量估算通常用盈虧平衡分析方法，即通過盈虧平衡點（break even point，BEP）分析項目成本和收益平衡關(guān)系，判斷投資方案對不確定因素（如投資、成本、處理量、收購價格、項目壽命期等）變化的承受能力，從而為決策提供依據(jù)[10]。

不考慮價格變動對收入和成本的影響，通常采用線性盈虧平衡分析進行估算。假設(shè)技術(shù)水平已達到一定程度，所有WEEE在初始處理完成后，可采用相同的處理方式拆解、處理和分選。線性盈虧平衡分析的前提假設(shè)包括：①處理量等于銷售量，銷售量變化，銷售單價不變，總收入與處理量呈線性關(guān)系，企業(yè)主管不通過降低價格來增加銷售量；②項目正常生產(chǎn)年份的總成本可分為固定成本和可變成本兩部分，其中固定成本不隨產(chǎn)量變動而變化，可變成本總額隨產(chǎn)量變動呈比例變化，單產(chǎn)品可變成本為一常數(shù)，總可變成本是產(chǎn)量的線性函數(shù)；③在分析期內(nèi)，產(chǎn)品市場價格、生產(chǎn)工藝、基數(shù)裝備、生產(chǎn)方法、管理水平等均無變化；④只考慮生產(chǎn)一種產(chǎn)品，或當(dāng)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變，且都可以換算為單一產(chǎn)品計算。

需要說明的是，變動生產(chǎn)成本總額中的大部分同處理總量呈正比關(guān)系。而一部分變動成本，如與處理批量有關(guān)的某些消耗性材料的費用、運輸費用等，一般隨處理變動呈階梯形變化，稱為半變動成本。半變動成本在總成本中所占的比例很小，在分析中一般近似認(rèn)為它也隨處理量呈正比變動。

1.模型構(gòu)建

規(guī)模經(jīng)濟量即為盈虧平衡分析中盈虧平衡點所對應(yīng)的處理量，通常指企業(yè)利潤等于零即總收入等于總成本時企業(yè)的處理量。以規(guī)模經(jīng)濟量為界，總收入高于此點企業(yè)盈利，反之則企業(yè)虧損。其表達形式有多種，可以用處理量、拆解產(chǎn)物單價、單臺處理成本以及年固定成本總額等表示，也可以用生產(chǎn)能力利用率（盈虧平衡點率）等相對量表示。其中，處理量和生產(chǎn)能力利用率的應(yīng)用較廣。

盈虧平衡分析的公式為：總成本=總收入

總成本（C）＝固定成本（CF）+單臺收購價格（V1）×總處理量（Q）+單臺處理成本（V2）×總處理量（Q）

總收入（S）（扣除稅金）＝拆解產(chǎn)物單價（P）×（1-稅率t）×總處理量（Q）+85×總處理量（Q）

即CF+V1Q+V2Q=P(1-t)Q+85Q

2.示例分析

假定某代表性企業(yè)固定資產(chǎn)為6 280萬元，CRT電視機單臺拆解產(chǎn)物價值為49.19元，基金補貼為85元/臺，收購價格均價為100元，單臺處理成本為9元，增值稅稅率為17%，收購環(huán)節(jié)未取得增值稅專用發(fā)票，為此應(yīng)繳納增值稅為拆解產(chǎn)物價值×17%，為計算方便，不考慮其他相關(guān)稅費。

對其規(guī)模經(jīng)濟量計算，步驟如下：

（1）計算公司的年固定成本

其中，CRF為資金折現(xiàn)因子；i為折現(xiàn)率，在此設(shè)為10%；n為設(shè)施使用年限，在此設(shè)為10年；F為固定總成本；f0為年固定成本。

（2）計算規(guī)模經(jīng)濟量

（二）考慮價格變動影響下的規(guī)模經(jīng)濟量

1.模型構(gòu)建

考慮到價格變動因素，特別是當(dāng)總成本與處理量不呈線性關(guān)系、總收入與處理量也不呈線性關(guān)系時，前面的線性盈虧平衡分析方法就不能解決，需要用非線性盈虧平衡分析方法。

總成本與處理量不再保持線性關(guān)系的可能原因是：當(dāng)處理量擴大到某一限度后，正常價格的原料、動力已不能保障供應(yīng)，企業(yè)必須付出更高的代價才能獲得，正常的生產(chǎn)班次也不能完成生產(chǎn)任務(wù)，不得不加班加點，增大了處理成本。此外，設(shè)備的超負(fù)荷運轉(zhuǎn)也帶來了磨損的增大、壽命的縮短和維修費用的增加。

成本函數(shù)一般呈下列兩種形式：

C(x)=b0+(b1-b2x)x；C(x)=b0+(b1+b2x)x

假定取第二類形式，則收入函數(shù)是遞減的：

S(x)=(a1-a2x)x

其中，a1、a2、b0、b1、b2為非負(fù)常數(shù)。

由S(x)=C(x)得：

(a1-a2x)x=b0+(b1+b2x)x

(a2+b2)x2+(b1-a1)x+b0=0

解一元二次方程，會求得兩個解：

Ax2+Bx+C=0，A=a2+b2，B=b1-a1，C=b0

當(dāng)B2≥4AC和B＜0且|B|＞B2-4AC時，二次方程有兩個非負(fù)根，得到兩個平衡點產(chǎn)量

顯然，企業(yè)最佳生產(chǎn)規(guī)模必然是企業(yè)獲利最大的生產(chǎn)量，設(shè)利潤函數(shù)為B(x)，則

可得到B(x)的一個極值點產(chǎn)量X0，它是否是利潤最大時的產(chǎn)量，還須要檢驗。即看是否成立，若成立，則X0是企業(yè)的最佳生產(chǎn)規(guī)模。

2.示例分析

假定某代表性企業(yè)固定資產(chǎn)為6 280萬元，廢電視機單臺拆解產(chǎn)物價值為49.19元，基金補貼為85元/臺，收購價格均價為100元，單臺處理成本為9元，增值稅稅率為17%，收購環(huán)節(jié)未取得增值稅專用發(fā)票，為此應(yīng)繳納增值稅為拆解產(chǎn)物價值×17%，為計算方便，不考慮其他相關(guān)稅費。

（1）計算公司的年固定成本

其中，CRF為資金折現(xiàn)因子；i為折現(xiàn)率，在此設(shè)為10%；n為設(shè)施使用年限，在此設(shè)為10年；F為固定總成本；f0為年固定成本。

f0=6 280×CRF=1 027.05(萬元)

（2）計算規(guī)模經(jīng)濟量

因為總收入函數(shù)S(x)=(a1-a2x)x，總成本函數(shù)C(x)=b0+(b1+b2x)x，則S(x)=(125.83-0.025x)x，C(x)=1 027.50+109x+0.025x2。那么

B(x)=S(x)-C(x)=-0.05x2+16.83x-1 027.50

解一元二次方程得x1=256.47萬臺，x2=80.13萬臺，即當(dāng)處理量在80.13～256.47萬臺之間時企業(yè)盈利，最大利潤時的最佳產(chǎn)量x0在兩者之間。令即

則x＝168.3萬臺是否是最佳產(chǎn)量，要看是否小于零，如小于零即為最佳產(chǎn)量。

B(x)=S(x)-C(x)=-0.05x2+16.83x-1 027.50=388.75(萬元)

四、WEEE的敏感性分析

（一）不考慮價格變動影響下的敏感性分析

假定目標(biāo)處理量為100萬臺，仍以某代表性企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行分析，不考慮價格變動的影響，其目標(biāo)利潤為655.95萬元。同時假定變動幅度為10%、5%、-5%、10%，敏感性分析結(jié)果見表3。

表3 CRT電視機目標(biāo)利潤變動幅度（不考慮價格變動）%

（二）考慮價格變動影響下的敏感性分析

假定目標(biāo)處理量為100萬臺，仍以某代表性企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行分析，考慮價格變動因素影響，其目標(biāo)利潤為155.5萬元。同時假定變動幅度為10%、5%、-5%、10%，敏感性分析結(jié)果見表4。

表4 CRT電視機目標(biāo)利潤變動幅度（考慮價格變動）%

五、結(jié)論與建議

通過以上分析，可以發(fā)現(xiàn)處理企業(yè)利潤的影響因素主要有基金補貼、拆解產(chǎn)物價值、收購價格、單臺處理成本、相關(guān)稅金五個方面，其中基金補貼最敏感，拆解產(chǎn)物價值次之，在考慮到價格變動情況下年固定成本總額和單臺處理成本相對敏感，相關(guān)稅金最不敏感。

為此提出以下幾個方面的建議：一是不斷完善基金補貼政策?；鹧a貼的高低直接影響處理企業(yè)的利潤，這就不難理解2013年廢棄電器電子產(chǎn)品拆解中CRT電視機占比92.03%，因為CRT電視機補貼標(biāo)準(zhǔn)最高。在對處理企業(yè)充分調(diào)研的基礎(chǔ)上擇機調(diào)整基金補貼政策，充分調(diào)動處理企業(yè)的積極性，促進行業(yè)健康發(fā)展。二是出臺鼓勵回收政策。處理企業(yè)的年處理量只有超過規(guī)模經(jīng)濟量才能實現(xiàn)盈利，問題的關(guān)鍵是處理企業(yè)能否回收到規(guī)模經(jīng)濟量。因此，回收問題是處理企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，為此應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)自建回收渠道，與第三方合作建設(shè)回收渠道，確?；厥盏揭?guī)模經(jīng)濟量，這是可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。三是引導(dǎo)處理企業(yè)向精細(xì)化發(fā)展。拆解產(chǎn)物價值是重要的敏感因素，為此應(yīng)引導(dǎo)處理企業(yè)進行精細(xì)化拆解，力爭使WEEE被“吃干榨凈”；在考慮價格變動情況下年固定成本總額和單臺處理成本相對敏感，為此應(yīng)鼓勵企業(yè)對拆解部件和回收材料的進一步深加工處理，進而間接降低年固定成本總額和單臺處理成本。四是鼓勵兼并重組。規(guī)模經(jīng)濟量是判斷處理企業(yè)是否盈利的最為關(guān)鍵因素，為此應(yīng)鼓勵處理企業(yè)之間兼并重組，特別是上市公司兼并規(guī)模較小的處理企業(yè)，走規(guī)?；缆?。同時通過兼并重組還可以進行整體出售以提高拆解物價值，通過內(nèi)部整合管理降低年固定成本總額和單臺處理成本。

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