何莉

【摘要】2008年全球金融危機以來，國家采取積極的財政政策拉動內(nèi)需，特別是加大水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，水利工程建設(shè)全面推進。大批水利建設(shè)項目集中開工，大量的水利基本建設(shè)資金集中投放。資金流量大，流向多，流動快，給水利基本建設(shè)資金的財務管理提出了新的要求。原有的水利基建財務管理模式受到了很大沖擊，暴露出水利基本建設(shè)項目資金管理不規(guī)范、財務管理職能缺失的問題。一、加強水利基本建設(shè)資金財務管理，必須加強從業(yè)人員的法規(guī)培訓。

【關(guān)鍵詞】水利 建設(shè) 資金

近幾年，隨著國家對水利基本建設(shè)資金投入逐年增加，為確保管好用好這些資金，財政部、水利部先后出臺了許多法規(guī)和規(guī)章。如財政部的《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》，水利部的《關(guān)于進一步做好新形勢下水利基本建設(shè)財務管理工作的通知》，《小二型病險水庫除險加固項目和資金管理辦法》《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》等。我省也相繼出臺了各類項目資金的管理辦法。如《關(guān)于切實加強水利資金使用監(jiān)督管理的意見》，《中央財政補助中西部地區(qū)貧困地區(qū)公益性水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費使用管理暫行辦法實施細則》，《四川省省級小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)專項補助資金管理辦法》，《四川省水利資金監(jiān)督管理暫行辦法》等。這些法規(guī)和規(guī)章的出臺，為水利基本建設(shè)資金財務管理工作提供了規(guī)范性的參考文本。但是，由于水利基本建設(shè)單位的不確定性，導致基本建設(shè)財務人員崗位相對不穩(wěn)定，往往是工程開工時才臨時組建財務班子，致使財務人員素質(zhì)參差不齊，其中多數(shù)沒有經(jīng)過系統(tǒng)學習，熟知這些法規(guī)和規(guī)范的人寥寥無幾。因此，加強水利基本建設(shè)財務管理必須加強從業(yè)人員培訓，認真學習有關(guān)的水利基本建設(shè)法規(guī)和規(guī)章，熟知這些法規(guī)和規(guī)章，并且在學習和掌握的同時，結(jié)合本單位水利基本建設(shè)項目的具體情況制定詳細可操作的財務管理制度。邛崍市水務局結(jié)合本市水利工程點多面廣、項目投資差異較大、建設(shè)任務完成時間不同，項目管理形式多樣等特點，對照各類項目資金的管理辦法，適時制定了《邛崍市小型農(nóng)田水利重點縣建設(shè)資金監(jiān)督管理辦法》，《“民辦公助、先建后補” 中央財政小型農(nóng)田水利建設(shè)工程專項資金報賬程序及管理辦法》，《中小河流治理專項資金管理辦法》《“4.20”災后重建專項資金管理辦法》并組織財務人員集中交流學習，確立了水利基本建設(shè)資金財務管理的人員和制度保障。

二、加強水利基本建設(shè)資金財務管理，財務部門必須參與水利基本建設(shè)的全過程

實踐中，許多單位在基本建設(shè)項目資金的爭取和使用上形成了一種定式：論證、考察、籌措資金、決策支付由領(lǐng)導負責，概預算編制、招投標、工程驗收由專業(yè)技術(shù)人員負責，財務參與項目管理的職能僅限于見票付款、登記入賬等會計核算，既不參與項目前期預算編制工作，又沒有參與基本建設(shè)的過程管理，無法根據(jù)財務管理的需要主動參與監(jiān)督，造成被動應付，弱化了項目資金財務管理職能。

因此加強水利基本建設(shè)財務管理必須強化財務管理職能。建立健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部稽查制度，強化內(nèi)部約束機制，使財務管理貫穿于整個建設(shè)項目全過程。

（一）前期參與。財務人員要積極參與基本建設(shè)項目的概（預）算審定工作，了解整個工程及分項、分部工程的概預算詳細情況，及定額的基本情況，把工程概算、會計核算、竣工決算三者有機融合在一起進行統(tǒng)一管理，才能取得財務管理的主動權(quán)，才能把好資金使用和監(jiān)督關(guān)。資金撥付前，財務部門應把必備的資料收集齊備，包括概算批復文件，初步設(shè)計書，下達的投資計劃，各類招投標文件，相關(guān)合同協(xié)議等。

（二）中期管理。對照基本建設(shè)項目管理“四制”要求（項目法人制，項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制、工程合同管理制），財務人員要積極主動的參與、參加招投標及合同簽訂的整個過程。對工程的標底、招投標情況、中標單位、中標預算等情況進行掌握，尤其是對合同簽訂中有關(guān)財務資金條款應進行細致的分析、研究（如履約保證金、質(zhì)量保證金、價款結(jié)算等的約定），掌握實質(zhì)內(nèi)容，增強履行合同的主動意識，自覺履行合同條款內(nèi)容，維護本單位利益。財務人員還要積極為領(lǐng)導出謀劃策，積極籌措工程資金，并通過內(nèi)部控制制度進行有效的監(jiān)督管理，嚴格控制各項費用支出，降低工程項目的建設(shè)成本。

（三）后期監(jiān)督。財務人員要嚴把工程財務結(jié)算關(guān)，對工程結(jié)算應進行全面監(jiān)管，不僅要求財務人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解相關(guān)政策，熟悉結(jié)算工作；財務人員要親臨施工現(xiàn)場了解情況，參與工程量的檢測與工程質(zhì)量的驗收；對工程的設(shè)計變更。追加概算及動用工程預備費等，財務人員要以相關(guān)文件批復為依據(jù)；對工程款的結(jié)算必須與項目管理人員一道同乙方會簽，然后根據(jù)工程進度、合同條款、監(jiān)理簽證和有關(guān)規(guī)定進行財務結(jié)算、監(jiān)管；委托社會審計機構(gòu)審查工程結(jié)算，作為辦理工程款撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。

三、加強水利基本建設(shè)資金財務管理必須按項目規(guī)范規(guī)范資金支出程序

針對多個基本建設(shè)項目統(tǒng)一核算的情況，應嚴格區(qū)分項目與項目之間的資金界限，區(qū)分項目法人與主管部門之間的資金界限。堅持“三?！惫芾恚丛O(shè)專戶、建專賬、專人管。按項目規(guī)范資金支出程序。

（一）在工程價款支付方面，項目建設(shè)單位堅持按工程建設(shè)進度下?lián)芙?jīng)費，即施工單位提出付款申請-現(xiàn)場監(jiān)理及總監(jiān)分別審核簽字-項目建設(shè)單位駐工地代表核實并字-項目建設(shè)單位財務部門審核簽字及施工單位提供稅務發(fā)票-項目建設(shè)單位負責人簽字后，財務部門按合同約定的比例扣除質(zhì)保金和工程尾款以轉(zhuǎn)賬方式支付工程價款。

（二）在獨立費用支付方面，按照批復的項目概算、下達的投資計劃及有關(guān)單位簽訂的合同協(xié)議，由對方單位開具正式票據(jù)，項目建設(shè)單位駐工地負責人審核簽字，項目法人審批，財務部門審查后，予以撥款。

（三）在建設(shè)單位管理費使用方面，按批準的項目概算，實現(xiàn)總額控制，嚴格按照建設(shè)單位管理費的開支范圍和標準使用資金，尤其是對業(yè)務招待費的開支應按規(guī)定控制在建設(shè)單位管理費總額的10%以內(nèi)。

（四）在土地征用費和遷移補償費支付方面，項目建設(shè)單位自行組織實施，按國家規(guī)定單價和有關(guān)部門共同核定的實物指標進行結(jié)算，采用協(xié)議委托地方政府實施完成的，由地方政府填制支付價款結(jié)算單機已完工程量清單，項目建設(shè)單位具體經(jīng)辦人員審核后報項目法人審批，財務部門審核后付款。涉及到支付給農(nóng)民個人的，必須要附有每位農(nóng)戶的簽字表，支付給集體單位，必須要附有相關(guān)的文件或協(xié)議書，并開具正式票據(jù)，按轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算。

四 加強水利基本建設(shè)財務管理，必須加大財務審計的范圍和力度

財務審計是加強財務管理的重要手段，水利基本建設(shè)資金有其特殊的運轉(zhuǎn)方式，它涉及水利基本建設(shè)項目的方方面面，簡單的年度財務審計和工程項目竣工結(jié)算審計根本無法滿足加強水利基本建設(shè)資金財務管理的要求。因此水利單位要設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，有權(quán)獨立審核水利基本建設(shè)的各項經(jīng)濟業(yè)務。同時，每年還要聘請會計事務所等外部審計機構(gòu)進行外部審計。在工程實施過程中，隨時深入施工現(xiàn)場檢查工程管理、工程質(zhì)量及財務管理情況，發(fā)現(xiàn)問題，現(xiàn)場辦公，限時整改，并對整改情況進行跟蹤監(jiān)督。二是配合發(fā)改局、審計、財政、紀檢、監(jiān)察等外部門的監(jiān)督檢查。做到了積極接受外部審查，經(jīng)得起審查，并順利通過審查。

隨著水利基本建設(shè)投資熱潮的興起，特別是2011年中央一號文件發(fā)布后，多元化的投資主體參與水利基本建設(shè)，水利基本建設(shè)資金也將呈現(xiàn)多樣化，如何管理不同渠道的水利基本建設(shè)資金將是一個新的課題。水利財務工作者要不斷創(chuàng)新，與時俱進。