韓東起

時(shí)代稅收先鋒楊志剛，男、中共黨員，現(xiàn)任德州市地稅局經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、袁橋中心稅務(wù)所所長(zhǎng)。其工作務(wù)實(shí)、作風(fēng)扎實(shí)、政績(jī)真實(shí)，被黨委政府授予支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展先進(jìn)個(gè)人、地稅系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人、基層建設(shè)十佳優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)、德州市地稅系統(tǒng)基層建設(shè)“雙創(chuàng)”活動(dòng)集體三等功、德州市青年文明號(hào)等榮譽(yù)稱號(hào)。在德州縣市地稅工作了二十多年，憑自已多年的稅收經(jīng)驗(yàn)，探索出了基層工作的稅收方向。

目前，隨著以申報(bào)納稅和優(yōu)良服務(wù)為基石，“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已經(jīng)形成，強(qiáng)化基層稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管從質(zhì)上有了較大的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來看，在經(jīng)濟(jì)騰飛的形勢(shì)下，步入新的挑戰(zhàn)，使稅收管理工作量加重，出現(xiàn)忽視工作管理章程，摸不透新時(shí)期稅收標(biāo)準(zhǔn)的問題，若不及時(shí)化解，必將使稅收管理整體工作呈下滑趨勢(shì)。楊志剛根據(jù)多年來的工作經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐，對(duì)當(dāng)前稅收遇到的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的工作機(jī)制。

新時(shí)期稅收管理中存在的問題

一是有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題沒有全面解決，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、已征用土地未注冊(cè)企業(yè)用地、個(gè)體工商戶用地等大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報(bào)或少申報(bào)土地使用稅現(xiàn)象，我局在2014年進(jìn)行的土地使用稅清查中，就共清查入庫以前年度土地使用稅6000多萬元。此外假停業(yè)、假非正常戶、假注銷戶不能得到全面有效監(jiān)控。

二是中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實(shí)際工作中未能完全有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。

三是分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱。連鎖經(jīng)營(yíng)總店、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地管理信息不對(duì)稱，對(duì)于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。

四是稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶主不一致等：此外存在一些應(yīng)注銷但未作注銷處理戶。

五是巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實(shí)處。

六是管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”難度較大。一方面同國(guó)稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面：另一方面管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時(shí)將納稅人開票金額與核定稅額相比對(duì)，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。

七是對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進(jìn)行處罰等間歇性避病。

稅收管理困難的原因

這些問題集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因：既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)有待進(jìn)一步提高的原因、也有管理人員在思想認(rèn)識(shí)不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點(diǎn)：

一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來，特別是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺(tái)了一系列管理的制度和辦法，但是在日常的稅收管理工作中并沒有能夠完全按照這些制度和辦法的要求來完善稅收管理，并沒有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。

二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無法應(yīng)對(duì)社會(huì)及地稅新形勢(shì)的發(fā)展，思想認(rèn)識(shí)上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對(duì)自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動(dòng)力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。在日常稅收管理工作中對(duì)稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，不能合理的解決問題，不能認(rèn)識(shí)到自己的不足并盡快加以改正、以提高自身的專業(yè)素質(zhì)。

四是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對(duì)基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級(jí)的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。

問題迎刃解決的對(duì)策和建議

一是加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)定“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的宗旨。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，重點(diǎn)圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識(shí)培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵(lì)廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊(duì)伍的操作能力和實(shí)踐能力。

二是建立稅源管理的長(zhǎng)效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)情況要形成書面報(bào)告及時(shí)通報(bào)反饋，確保稅源管理無盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

三是強(qiáng)化內(nèi)外考核監(jiān)督。對(duì)內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項(xiàng)工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結(jié)合督導(dǎo)、審計(jì)、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評(píng)，切實(shí)強(qiáng)化過程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范有序地開展。對(duì)外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。

四是加強(qiáng)稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理，二是全面清理數(shù)據(jù)，三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。

五是大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理。依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)；積極開展稅源專項(xiàng)清查，澄清稅源底子，強(qiáng)化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)；集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范；深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施，切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控；增強(qiáng)稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗(yàn)舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強(qiáng)化“以票控稅”；實(shí)行分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報(bào)警戒線”，對(duì)低于“申報(bào)警戒線”的，要列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；抓好對(duì)稅源大戶、重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變動(dòng)和低于“申報(bào)警戒線”等納稅人的評(píng)估，引導(dǎo)、督促納稅人如實(shí)申報(bào)，依法納稅；加大征管案源移送稽查的力度，對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民是楊志剛本職工作，他以高尚的人格魅力、無私奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神、激勵(lì)著大家，身先士卒、不推、不擋、不造、不瞞的工作實(shí)踐，凝聚著一個(gè)精誠(chéng)和守信的稅收?qǐng)F(tuán)隊(duì)，以 “聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民” 的稅收理念、默默耕耘在地方的稅收戰(zhàn)線。