黃保華+張利

當(dāng)前，作為地方性金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)商銀行，其公司治理下控制和監(jiān)督環(huán)節(jié)的審計(jì)工作在而臨業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬、經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)同益復(fù)雜的新階段，如何進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制，積極發(fā)揮審計(jì)“系統(tǒng)免疫”功能作用，有效推進(jìn)農(nóng)商行加快現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)步伐，促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展，是具有重要意義的課題。

一、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用，構(gòu)建客觀獨(dú)立組織體系

一是加強(qiáng)審計(jì)管理。按照系統(tǒng)性、建設(shè)性、科學(xué)性、權(quán)威性的要求，進(jìn)一步健全組織體系，有效集成使用行業(yè)審計(jì)力量，加強(qiáng)審計(jì)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，開展對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作。一是突出審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作不能而而俱到，必須突出重點(diǎn)，抓住要害。即：上級(jí)主管部門出臺(tái)的重大行業(yè)管理制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融方針政策的落實(shí)情況，影響改革與發(fā)展的核心業(yè)務(wù)開展情況。三是加大審計(jì)查處。維護(hù)審計(jì)部門的權(quán)威性，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并建立整改跟蹤臺(tái)賬，確保查處和整改到位。四是引入外部審計(jì)。主動(dòng)、適時(shí)組織外部審計(jì)，接受外部監(jiān)督。主動(dòng)接受銀監(jiān)部門、審計(jì)、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門及中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)行業(yè)、內(nèi)部、外部審計(jì)三方的交流平臺(tái)建設(shè)，形成優(yōu)勢(shì)互動(dòng)互補(bǔ)。五是強(qiáng)化監(jiān)督考核。進(jìn)一步完善審計(jì)部門和人員的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，把審計(jì)工作質(zhì)量作為考核重點(diǎn)，淡化審計(jì)部門和人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，保障其全身心地履行審計(jì)職能。

二、整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)風(fēng)控和價(jià)值同步提升

一是通過系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)時(shí)查詢和掌握內(nèi)審工作的開展情悅，以內(nèi)部審計(jì)結(jié)論為依托前沿，分析存在的個(gè)性問題和共性問題，掌握整體的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，為審計(jì)的立項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)的確定提供依據(jù)。一是通過工作平臺(tái)統(tǒng)一開發(fā)并健全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，從風(fēng)險(xiǎn)管理和銀監(jiān)EAST風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的高度和廣度出發(fā)，為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐。三是積極控索外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)融合、資源互補(bǔ)模式，充分利用審計(jì)項(xiàng)目檢查監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)情況，為審計(jì)提供基礎(chǔ)資料。四是切實(shí)將監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變?yōu)榇_認(rèn)和咨詢職能，突出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，使其更多的承擔(dān)起為戰(zhàn)略決策、內(nèi)部管理提供支撐的服務(wù)職能。

三、完善公司治理體系，提高審計(jì)效率質(zhì)量

一是強(qiáng)化職能定位。增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)的權(quán)威性，消除外部干擾。一是強(qiáng)化審計(jì)投入。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，實(shí)施科技戰(zhàn)略，發(fā)揮信息系統(tǒng)支撐功能。三是強(qiáng)化監(jiān)督考核。將審計(jì)業(yè)務(wù)量與審計(jì)效率質(zhì)量作為考核的重要依據(jù)，以壓力和動(dòng)力激勵(lì)審計(jì)人員的積極性提高。四是強(qiáng)化審計(jì)管理。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全流程管理和監(jiān)督，從審計(jì)方案的擬定、工作底稿的撰寫和復(fù)核、事實(shí)確認(rèn)書和審計(jì)報(bào)告的擬定，全方位實(shí)現(xiàn)專人管理，專人監(jiān)督。五是嚴(yán)把審計(jì)計(jì)劃關(guān)。準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象第一于材料，明確審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的針對(duì)性、可行性。六是嚴(yán)格按照審計(jì)程序，制定嚴(yán)謹(jǐn)適用的審計(jì)方案，規(guī)范完整審計(jì)底稿，真實(shí)全而揭示問題，提供充分的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、真實(shí)、公止。七是而對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾，明確時(shí)限，落實(shí)主審員負(fù)責(zé)制，切實(shí)提高工作效率。

四、充分運(yùn)用審計(jì)成果，力求問題查處糾改到位

一是夯實(shí)基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制，保證審計(jì)程序合法、事實(shí)清楚、取證充分、規(guī)章制度引用準(zhǔn)確、定性和處理處罰恰當(dāng)，讓審計(jì)質(zhì)量經(jīng)得起檢驗(yàn)。一是加大審計(jì)成果的開發(fā)利用，以審計(jì)告知書、通報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)和案例分析等形式在一定范圍內(nèi)進(jìn)行結(jié)果共享。針對(duì)共性違規(guī)問題、屢查屢犯問題要剖析成因，對(duì)發(fā)現(xiàn)苗頭性、普遍性、傾向性問題要形成內(nèi)審信息提供給管理層，使內(nèi)審意見轉(zhuǎn)化為決策管理的依據(jù)。三是追究到位。建立健全責(zé)任追究制度，加大處罰標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題給予直接責(zé)任人和管理責(zé)任人相應(yīng)經(jīng)濟(jì)、行政處罰，將違規(guī)積分與經(jīng)濟(jì)處罰、個(gè)人及所在部門考核和責(zé)任追究掛鉤并落到實(shí)處。四是建立審計(jì)問題庫，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、責(zé)任部門和責(zé)任人、問題描述、整改落實(shí)情況逐條登記，加強(qiáng)后續(xù)督查，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為警示和教育案例。

五、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)工作縱深開展

一是建好審計(jì)隊(duì)伍。根據(jù)個(gè)人“短板”，定向開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)；積極對(duì)外引進(jìn)審計(jì)專業(yè)人才，豐富核心骨干和特約審計(jì)員的知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)的專業(yè)化水平；建立審計(jì)骨干人力資源庫，吸納優(yōu)秀骨干入庫，逐步形成專業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。一是精心組織，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)高管人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是建立評(píng)審評(píng)比機(jī)制。根據(jù)審計(jì)人員的工作質(zhì)量定期評(píng)比考核，并與審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。對(duì)玩忽職守、審計(jì)質(zhì)量低下、造成損失或影響審計(jì)隊(duì)伍信譽(yù)的予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰，做到獎(jiǎng)罰分明，確保審計(jì)質(zhì)量。

六、搭建信息支撐平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科技審計(jì)工作共享

大數(shù)據(jù)時(shí)代，科技信息支撐對(duì)審計(jì)工作的作用越來越大。一是盡快開發(fā)運(yùn)用綜合審計(jì)系統(tǒng)。組織開發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)以及監(jiān)管部門EAST現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳送和功能對(duì)接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)的無縫銜接。一是對(duì)各類報(bào)警信號(hào)聯(lián)動(dòng)的相關(guān)監(jiān)控區(qū)域的視頻信息、違規(guī)操作和異常行為的視頻信息、突發(fā)事件視頻報(bào)警信息、主要出入口、現(xiàn)金和貴重物品交接區(qū)域的視頻報(bào)警信息、重大活動(dòng)視頻報(bào)警信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效利用遠(yuǎn)程監(jiān)控平臺(tái)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。三是以審計(jì)系統(tǒng)為平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)前移中發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將篩選出米的問題運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)莆頭性和線索性的問題實(shí)施事前、事巾審計(jì)，發(fā)揮預(yù)防性功能，推進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，提高審計(jì)工作效率和有效性。