文_國網南昌供電公司 胡 靜

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，我國電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴峻，而完善內部控制制度是衡量現代企業(yè)管理水平的重要標志，因此強化企業(yè)內部控制已成為現代公司的有效治理手段。本文結合電力行業(yè)特點，介紹了內部控制建設的研究背景，分析了當前我國電力企業(yè)實施內部控制的必要性及存在的問題，并針對性提出了完善電力企業(yè)財務管理過程中內部控制建設的對策。

電力企業(yè)實施內部控制建設的必要性

電力行業(yè)是保持國民經濟可持續(xù)發(fā)展的基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用，因此，建立健全內部控制體系是電力企業(yè)適應新形勢和新經濟環(huán)境的需要。

國有資產經營管理要求電力企業(yè)加強內部控制。國家每年投入大量資金建設電力設施，鑒于電力企業(yè)具有投資大、設施分散、資金密集的特點，如果電力企業(yè)管理松散、內部控制混亂，不僅浪費資金，還易滋生違法犯罪事件，致使國有資產嚴重流失，損害群眾利益。

新的經濟環(huán)境需要電力企業(yè)加強內部控制。隨著信息革命、經濟全球化趨勢的到來，我國社會主義市場經濟體制改革和電力體制改革進一步深化，原本國家賦予電力企業(yè)的政策優(yōu)勢逐步消失，市場競爭日益激烈，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式很難適應新的經濟環(huán)境，這就迫切需要電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化的建設步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善現代企業(yè)制度下的內控機制。

提高企業(yè)經營效率需要電力企業(yè)加強內部控制。電力行業(yè)作為國民經濟的支柱產業(yè)，最大限度提升其經濟效益對社會的整體發(fā)展有著至關重要的影響。為此，企業(yè)在日常經營管理中必須加強內部控制，健全的內部控制體系可有效約束管理者的行為，避免過度在職消費，克服經營者逆向選擇和降低“代理成本”。

依法治企需要電力企業(yè)加強內部控制。內部控制制度的缺乏或形同虛設，易導致企業(yè)產生虛假會計信息，引發(fā)違法違規(guī)事件的發(fā)生。對此，有必要完善企業(yè)內控制度，防范經濟違法犯罪行為，進一步提高電力企業(yè)的升集團化運作能力和規(guī)范化管理水平，切實履行政治責任、經濟責任和社會責任。

經營風險管理需要電力企業(yè)加強內部控制。隨著經濟全球化和市場一體化進程的不斷推進和電力體制改革的日益深入，電力企業(yè)在迎接機遇的同時也面臨眾多不確定的風險，健全的內部控制制度能幫助企業(yè)分析自己所處行業(yè)的整體風險，進而考慮企業(yè)戰(zhàn)略性決策而產生的風險，化消極的風險為積極的風險管理，最終實現電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

電力企業(yè)內部控制現狀及存在的問題

企業(yè)內部控制制度體系不完善，內部控制意識淡薄。隨著我國電力行業(yè)競爭的加劇，很多電力企業(yè)認識到了內部控制的重要作用和影響，于是積極完善企業(yè)的內部控制制度。但電力企業(yè)現階段多在執(zhí)行通用的企業(yè)內部控制制度，尚未形成類似COSO報告建立的權威內部控制標準體系，內部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導依據。同時，部分電力企業(yè)對內部控制存在觀念上的認識偏差，內控控制意識薄弱，部分企業(yè)負責人和員工對內部控制的認識還不夠深刻，僅僅停留在以不相容崗位分離、加強賬務核算為目標的企業(yè)局部控制，并未樹立以適應經濟、社會、管理環(huán)境和企業(yè)自身長遠發(fā)展為目標、由傳統(tǒng)會計領域拓展到企業(yè)所有運營領域的系統(tǒng)的、全局的內部控制觀念。

內部控制制度執(zhí)行不到位。大部分電力企業(yè)現執(zhí)行的內部控制制度是通用的內控制度，沒有按照自己企業(yè)的實際情況來打造內部控制制度，因而內部控制制度執(zhí)行難以取得預期效果。另外，部分電力企業(yè)只是將已制定的企業(yè)內控制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，使得內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

內外部監(jiān)督乏力。內審監(jiān)察部門的獨立性和應有的權威性，加上組織結構的垂直性，賦予了該部門對內控進行再監(jiān)督和再評價的特殊職責。但當前我國電力企業(yè)中，內部審計監(jiān)督職能嚴重弱化，主要表現在內部審計部門的地位和權威性都亟待提升，同時內部審計人員的綜合素質也有待提高。企業(yè)外部監(jiān)督體系由于政出多門，職責交叉，各管一段，沒有形成強而有效的合力。

完善電力企業(yè)財務管理過程中內部控制建設的對策

樹立內部控制意識和內控觀念。要加強內控觀念的強化和培訓，充分重視內部控制的建設。企業(yè)負責人須帶頭維護制度的權威性，做到內控有制度可循，制度前面人人平等，促進內部控制制度有效執(zhí)行。要提高風險意識，內部控制的建設必須充分考慮生產經營過程中各環(huán)節(jié)的風險，通過內部控制制度來減少和規(guī)避風險，確保在風險發(fā)生時能迅速采取有效措施予以補救。

健全完善內部控制制度。一是建立健全企業(yè)內部控制制度，加強業(yè)務活動控制。要結合電力企業(yè)的生產特點和生產經營工作實際，在企業(yè)財務管理全過程中融入相互牽制、互相制約的內控制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。要本著“低成本、高效率、互相制衡、全過程控制”的原則，制訂不相容崗位相分離、層級授權審批、會計系統(tǒng)控制、嚴格預算、經營評價控制等內部控制制度，保證企業(yè)生產經營目標的實現，加強對企業(yè)業(yè)務的管理，促進企業(yè)長遠發(fā)展。二是建立事后監(jiān)督機制，實現內控制度的自我評估和完善。通過設立事后監(jiān)督機制，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。即在財務部門常規(guī)性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，從內控制度本身和執(zhí)行效果兩方面進行評估，確定內部控制的效果，不斷發(fā)現內部控制中存在的問題，促進內部控制體系的完善。

提升企業(yè)財務人員的職業(yè)道德素質，把內部控制工作落到實處。提升財務人員的職業(yè)道德素質是控制環(huán)境中的重要部分，財務管理制度不論如何健全，最終都要受到行為人管理素質與道德品行的制約，企業(yè)領導及財務部門負責人應以身作則，并加強對會計人員的繼續(xù)教育和基礎業(yè)務知識培訓，以提高財務會計信息質量，減少會計業(yè)務處理差錯，把內部控制工作落到實處。

推進全面預算管理制度，控制經營活動風險。切實加強企業(yè)全面預算管理，推廣標準成本管理體系的運用，充分應用預算編制平臺，落實標準成本管控要求，不斷提升預算的約束力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平，提高企業(yè)的經營管理能力。

加強內部控制制度執(zhí)行的內部監(jiān)督。要加強電力企業(yè)內部審計，充分發(fā)揮內部審計在內部控制系統(tǒng)中的作用。以現有的稽核、審計部門為基礎，成立一個獨立性、權威性較高的內部審計機構，通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

建立有效的風險管理預警體系。電力企業(yè)的風險管理是指各企業(yè)通過評估與分析對風險進行有效控制，以實現最大的經濟效益與安全保障的科學管理方法。因此，加強電力企業(yè)的內部控制管理，必須注重企業(yè)風險控制管理預警體系的建立。首先，根據本企業(yè)的規(guī)模、管理水平和生產經營特點及風險程度，建立有效的風險管理組織機構，密切注意與企業(yè)相關的各種內外因素變化發(fā)展趨勢，進行風險預警；其次，電力企業(yè)需制訂相應的風險控制目標與應對策略，降低風險發(fā)生的幾率，保障企業(yè)的正常經營活動。