張月艷，謝 錕，傅佳佳

（中國石油集團(tuán)石油管工程技術(shù)研究院，西安 710077）

企業(yè)內(nèi)控中存貨管理問題探究

張月艷，謝 錕，傅佳佳

（中國石油集團(tuán)石油管工程技術(shù)研究院，西安 710077）

存貨作為企業(yè)一項占有很高比例的流動資產(chǎn)，約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%。存貨管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率的高低，而企業(yè)在長期的存貨管理中，經(jīng)常存在采購計劃不完善或執(zhí)行不力、存貨積壓導(dǎo)致流動資金占用額高、缺乏先進(jìn)的管理制度及管理軟件等問題，要解決以上問題，只有在完善存貨管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制、引進(jìn)先進(jìn)管庫軟件實現(xiàn)信息化共享后，才能得到根本改變。

企業(yè)內(nèi)控；存貨管理；問題探究

存貨是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一，約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%，通常是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。

1　存貨管理中出現(xiàn)的主要問題及原因

1.1缺乏完善的存貨采購計劃導(dǎo)致采購計劃執(zhí)行不力

存貨流動性較快，尤其是原材料、不僅要考慮生產(chǎn)經(jīng)營的需要和經(jīng)濟(jì)庫存量，還要考慮存貨的成本和資金的占用以及涉及的保質(zhì)期等。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，每月都要求各部門按實際需要申報當(dāng)月或以后一段時間的耗用材料計劃，以便做到計劃先行，保證需求，結(jié)果卻出現(xiàn)有的人計劃報了一年都不執(zhí)行，導(dǎo)致計劃作廢；而有的人計劃報了當(dāng)月不執(zhí)行，著急用時突擊采購；而有的人事先不慎重考慮項目的階段需求，不報計劃，等生產(chǎn)用料銜接不上時，就無計劃采購。這就使耗材計劃的當(dāng)月執(zhí)行情況無法做準(zhǔn)確的統(tǒng)計和分析，財務(wù)報銷也無法按申報的資金計劃預(yù)算執(zhí)行。

1.2存貨的積壓導(dǎo)致流動資金占用額高

如果工業(yè)企業(yè)能在生產(chǎn)投料時隨時購入所需的原材料，商業(yè)企業(yè)能在銷售時隨時購入所售商品，就不需要儲備存貨。為了避免因存貨短缺導(dǎo)致停工待料或產(chǎn)品脫銷，持有一定數(shù)量的存貨是必要的。企業(yè)供、產(chǎn)、銷三大部門往往追求各自利益，缺乏有效的溝通和及時交流使得存貨庫存不斷擴(kuò)大。過多的存貨戰(zhàn)勝企業(yè)大量流動資金，有的企業(yè)存貨儲備占到其流動資金的50%～60%，這大大降低了資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致銀行貸款利息增加；保管、保險、維護(hù)費等各項支出增加，間接導(dǎo)致產(chǎn)品成本相應(yīng)變高，企業(yè)利潤下降。

1.3缺乏先進(jìn)的存貨管理軟件，與采購及生產(chǎn)部門無法信息共享

存貨管理缺乏先進(jìn)的管庫軟件，庫房保管只記載存貨的收、發(fā)、存的相關(guān)數(shù)據(jù)，像生產(chǎn)主料每月的變動情況表、申報計劃當(dāng)月的實際執(zhí)行分析等數(shù)據(jù)只能手工整理統(tǒng)計，存貨管理的信息化程度太低，存貨信息無法與財務(wù)部門、采購部門等相關(guān)部門在相關(guān)數(shù)據(jù)上共享。

1.4企業(yè)內(nèi)控、存貨管理制度不健全

企業(yè)的不規(guī)范的存貨制度，致使相關(guān)崗位責(zé)任不清，有的企業(yè)也沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置功能也相對較弱，未起到有效監(jiān)督作用，不能正確評價企業(yè)的財務(wù)信息和存貨管理狀況，這導(dǎo)致存貨控制存在嚴(yán)重漏洞，使企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)速度下降，蒙受大量資金損失。

2　改進(jìn)存貨管理的有效措施

2.1建立健全存貨管理制度

存貨的管理，首先相關(guān)部門職責(zé)要分工明確。以某企業(yè)為例，科技管理處負(fù)責(zé)采購計劃的匯總、審核工作，礦區(qū)事業(yè)管理部負(fù)責(zé)采購計劃執(zhí)行、存貨驗收入庫、出庫及保管工作，根據(jù)不相容崗位人員分離的內(nèi)控制度要求，采購員與庫管員設(shè)專人專崗，不得兼任。內(nèi)控管理處負(fù)責(zé)組織定點采購單位的遴選、合同會審及大宗采購業(yè)務(wù)的招投標(biāo)工作；財務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)與存貨相關(guān)的會計核算工作。

其次，堅持按需采購原則，根據(jù)需求的輕重緩急上報計劃，杜絕占用思想，從源頭上降低庫存成本。定點采購單位遴選堅持質(zhì)量與價格優(yōu)先原則，有效降低采購成本。領(lǐng)用堅持按需領(lǐng)用，確保存貨領(lǐng)用與科研、生產(chǎn)、試驗需求相一致。

庫管員采用永續(xù)盤存法每月對存貨進(jìn)行盤點，根據(jù)出入庫單、逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品等的收發(fā)領(lǐng)用數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額，確保賬實相符。會計年度中期和會計年度終期，應(yīng)進(jìn)行全面的盤點清查并編制盤點表，保證與財務(wù)會計核算賬目做到賬賬相符。

2.2成立內(nèi)控管理部門，加強(qiáng)存貨的相關(guān)管理

在企業(yè)內(nèi)部控制方面，成立專門的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)年度內(nèi)控測試及內(nèi)控手冊流程的更新、修訂。從組織的管理上，對存貨管理制度的具體執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，其中，領(lǐng)導(dǎo)小組成員負(fù)責(zé)建立和監(jiān)督內(nèi)控管理流程運行，確保內(nèi)控流程的適當(dāng)性和有效性，內(nèi)控風(fēng)險的識別和管理，風(fēng)險管理報告的審批。工作小組成員在領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下開展工作，按照企業(yè)所屬上級部門內(nèi)控管理的要求，完成單位年度自我測試工作，內(nèi)控手冊更新、修訂、業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險數(shù)據(jù)收集，風(fēng)險管理報告的編制上報。

在采購存貨方面，首先申報計劃人員要具備較高業(yè)務(wù)能力，熟悉生產(chǎn)、科研及試驗的流程及耗用材料等情況，做出合理的采購計劃；其次，采購部門嚴(yán)格執(zhí)行已批采購計劃，合理支配采購資金，控制采購成本。采購員要對供貨單位的產(chǎn)品價格、財務(wù)狀況進(jìn)行實時關(guān)注，堅持質(zhì)量與價格優(yōu)先原則，大額采購可采用招投標(biāo)進(jìn)行多家詢價后集中采購，有效降低采購成本。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.077

F275

A

1673-0194（2015）06-0113-01

2015-02-05