邢玉華

（天津市寶坻區(qū)水務(wù)局，天津 301800）

水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

邢玉華

（天津市寶坻區(qū)水務(wù)局，天津 301800）

我國(guó)水利工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展勢(shì)頭不容小覷，財(cái)務(wù)管理工作在水利工程建設(shè)項(xiàng)目中成為重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的核心力量，對(duì)我國(guó)的水利工程項(xiàng)目建設(shè)至關(guān)重要，并且具有監(jiān)督和控制作用。本文主要從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題出發(fā)，提出水利工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)措施，闡述水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行意義，提出加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)與建議。

水利工程；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

1　水利工程財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

1.1有利于加強(qiáng)對(duì)水利工程預(yù)算的管理

水利工程具有高投入、技術(shù)含量高、復(fù)雜度高的特點(diǎn)，本身就是一項(xiàng)大規(guī)模的工程，立項(xiàng)需要進(jìn)行嚴(yán)密的控制。嚴(yán)格會(huì)計(jì)控制管理工作，可以強(qiáng)化預(yù)算管理。在招投標(biāo)期間，通過(guò)水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)能夠?qū)ν稑?biāo)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行深入調(diào)研和了解，對(duì)投標(biāo)書(shū)進(jìn)行嚴(yán)格全面檢查，優(yōu)化工程項(xiàng)目預(yù)算，同時(shí)計(jì)算項(xiàng)目相關(guān)成本和工程成本，預(yù)算可以減少錯(cuò)誤和失誤，減少水利工程投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的意義和作用。

1.2有利于加強(qiáng)水利工程成本控制

在開(kāi)發(fā)建設(shè)的過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)成本的控制，內(nèi)部控制可以嚴(yán)格管理資金流動(dòng)，防止挪用和占用資金現(xiàn)象發(fā)生，特別是政府專(zhuān)項(xiàng)撥款，通過(guò)完整、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀究刂坪蛯徍?，逐步?shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目的獨(dú)立審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)整個(gè)水利工程的施工階段進(jìn)行全面的監(jiān)察，確保雙方嚴(yán)格按照合同的要求進(jìn)行成本和費(fèi)用的開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)控。對(duì)施工中需要的資料和固定設(shè)備進(jìn)行準(zhǔn)確的審核，采購(gòu)要做好詳細(xì)的票據(jù)和憑證檢查，及時(shí)核查錯(cuò)誤，降低采購(gòu)成本和管理費(fèi)用。

1.3方便對(duì)工程的驗(yàn)收

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)工程建設(shè)過(guò)程全方位的控制，是工程驗(yàn)收的重要保證，它通過(guò)對(duì)竣工報(bào)告進(jìn)行檢查，例如，有關(guān)工程造價(jià)、工程決算、工程造價(jià)審計(jì)和檢查的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)行總體效益評(píng)價(jià)。水利工程財(cái)務(wù)管理可以整體掌握和控制資本，從宏觀(guān)上促進(jìn)利益提升，有助于水利工程決算和相關(guān)依據(jù)的檢驗(yàn)審核，確保工程驗(yàn)收后的正常使用和運(yùn)作。

2　水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

2.1缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

管理人員及職工沒(méi)有意識(shí)到其控制作用，缺乏控制意識(shí)。工程的建設(shè)和決策由單位和管理者決定，管理者意識(shí)同樣決定工程的管理。會(huì)計(jì)職工財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺、不夠嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏責(zé)任感、對(duì)工程項(xiàng)目整體認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)人員缺乏控制意識(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可行性和可操作性較弱，都會(huì)給工程帶來(lái)極大的影響。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力欠缺

執(zhí)行力欠缺，尤其是缺乏預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，水利工程是一項(xiàng)龐大的建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)算往往存在很多弊端，不夠精算，預(yù)算往往超出合理預(yù)算范疇，這都是對(duì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。預(yù)算體制的不完善，導(dǎo)致執(zhí)行力度的欠缺，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)于形式化。

2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

監(jiān)督機(jī)制陳舊滯后，無(wú)法與現(xiàn)代工程管理手段相銜接，許多專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等缺乏標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支規(guī)范，財(cái)政監(jiān)督和監(jiān)督管理機(jī)制不健全，部分內(nèi)部控制缺乏合理性和實(shí)際性，照搬照抄，往往產(chǎn)生不良后果，有些內(nèi)部控制在組織管理、人員安排和科學(xué)技術(shù)方面，容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，需要不斷的完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

3　加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要途徑

3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的企業(yè)內(nèi)部條件

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)內(nèi)部控制覆蓋較廣，整個(gè)工期過(guò)程始終存在控制管理，要合理設(shè)置相關(guān)崗位和部門(mén)，提高工作效率。對(duì)監(jiān)查的項(xiàng)目對(duì)象，要明確劃分各部門(mén)職責(zé)，各司其職，關(guān)系明確，保證信息通暢，推進(jìn)內(nèi)部的核算與監(jiān)督。減少信息失真的現(xiàn)象，充分保證信息質(zhì)量和數(shù)量，促進(jìn)各級(jí)部門(mén)溝通，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率。

完善內(nèi)部控制還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提升，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員控制意識(shí)，提高思想水平，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，不斷提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，通過(guò)相互競(jìng)爭(zhēng)和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全員素質(zhì)提升。3.2建立崗位責(zé)任制

水利工程的建設(shè)過(guò)程越來(lái)越復(fù)雜，投資額度巨大，而且具有系統(tǒng)性和長(zhǎng)期性特點(diǎn)，在水利工程建設(shè)全過(guò)程，實(shí)施高效合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅僅提高了會(huì)計(jì)控制的效率，還對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行一定的簡(jiǎn)化，全面調(diào)動(dòng)員工的積極性，加強(qiáng)部門(mén)及崗位間的監(jiān)督和制約，實(shí)行獨(dú)立的不相容職務(wù)的分離，實(shí)施崗位責(zé)任制。例如分離決策和項(xiàng)目可行性分析的崗位、資金預(yù)算和預(yù)算審核崗位、付款和項(xiàng)目實(shí)施的具體操作崗位以及對(duì)審計(jì)和決算崗位等。

根據(jù)相應(yīng)的崗位設(shè)置安排和調(diào)整，考慮員工工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)的行為，實(shí)現(xiàn)崗位分配方式的公平、合理和透明，加強(qiáng)授權(quán)和審批工作，明確授權(quán)的程序和具體審批內(nèi)容、參考范圍等。

3.3健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)察機(jī)制

明確相關(guān)監(jiān)察人員，定期或隨機(jī)進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)建設(shè)規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和小組，進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)，直接向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查工作應(yīng)完善決策責(zé)任制度，重點(diǎn)監(jiān)控獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，明確成本費(fèi)用控制工作，必須嚴(yán)格按照合同的相關(guān)規(guī)定，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)察，調(diào)查客戶(hù)執(zhí)行情況，配備專(zhuān)門(mén)檢驗(yàn)人員，嚴(yán)格預(yù)防職務(wù)職責(zé)混亂的局面，防止越權(quán)行為，及時(shí)糾正。

4　總 結(jié)

我國(guó)現(xiàn)階段的水利工程建設(shè)項(xiàng)目存在較多問(wèn)題，加之新問(wèn)題、新情況的出現(xiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，要根據(jù)水利工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行不斷的完善，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用，加強(qiáng)水利工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理。

主要參考文獻(xiàn)

［1］吳壽鵬.加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)之我見(jiàn)［J］.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011（9）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.06.042

F406.72

A

1673-0194（2015）06-0059-01

2015-03-02