周 娜

（新疆石河子市文化體育局，新疆 石河子 832000）

1 事業(yè)單位整體狀況

核算中心具體管理三個事業(yè)單位的財務(wù)，其中一個全額撥款的事業(yè)單位，兩個差額撥款的事業(yè)單位。由于全額撥款單位不具有任何盈利性質(zhì)及收費項目，所以單位的各項收入是由財政補助收入、上級補助收入及其他收入（主要是出租、出借、贊助等收入）構(gòu)成，全年的收入主要是財政部門根據(jù)上年度合理支出予以確定并全額撥付。而差額單位主要以社會公益事業(yè)為主，具有部分盈利性質(zhì)，所以單位的各項收入除財政補助、上級補助、其他收入以外還有一項事業(yè)收入(創(chuàng)收部分)，全年的主要收入是財政部門根據(jù)上年的合理支出予以確定并根據(jù)比例部分撥付，差額部分由單位創(chuàng)收來彌補。

2 內(nèi)部控制現(xiàn)狀

從日常運轉(zhuǎn)情況來看，無論單位領(lǐng)導(dǎo)還是員工對財務(wù)不夠重視，總認(rèn)為事業(yè)單位由政府供養(yǎng)，只要單位能保證工資即可，對內(nèi)部控制意識相對淡薄，管理松散；事業(yè)收入不足額入賬，由“小集團”自由支配，造成坐收坐支；各項支出由“一支筆”決定，特別是重大支出沒有按財務(wù)部門“三重一大”要求由領(lǐng)導(dǎo)集體決策執(zhí)行；擠占、挪用項目資金嚴(yán)重；出租房屋、出借設(shè)備手續(xù)不完善，合同內(nèi)容不清晰，款項長期拖欠，不能及時足額回收入賬，造成國有資產(chǎn)流失。為防止錯誤和舞弊及經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生，避免國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，提高管理的效果及效率，進行內(nèi)部控制調(diào)查，幫助單位建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度成為客觀必然。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

第一，內(nèi)部意識相對薄弱，特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。

第二，財務(wù)管理制度不健全。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

第三，資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。財務(wù)部門通常只能起到“核算”“付款”作用，對業(yè)務(wù)的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，收入不足額入賬，坐收坐支現(xiàn)象時有發(fā)生，固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制。

第四，對預(yù)算控制缺乏剛性。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。雖然事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進行核定的要求。

第五，費用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事業(yè)單位對于經(jīng)費的支出(特別是招待費、辦公費、會議費、車輛費等)普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有些單位制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。

第六，票據(jù)管理不夠嚴(yán)格。對票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬；對票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

4 對中心事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制思路

制定控制措施，建立財務(wù)管理制度，一般應(yīng)從以下幾方面入手。不相容職務(wù)的分離控制；授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍和相應(yīng)權(quán)限、程序和責(zé)任；日常采購系統(tǒng)的控制；會計系統(tǒng)控制，制定會計人員崗位責(zé)任制，明確各項會計工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，各單位應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況，以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)分明，嚴(yán)格考核，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，建立層次分明、職責(zé)明確的會計人員崗位責(zé)任制體系；財產(chǎn)保護的控制，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，對出租、出借的固定資產(chǎn)嚴(yán)格審批程序，多部門負(fù)責(zé)，完善各項手續(xù)，確保財產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)；預(yù)算控制，主要應(yīng)對于無預(yù)算或超預(yù)算的項目進行嚴(yán)格控制，預(yù)算制度制定后要進行后續(xù)管理，應(yīng)定期檢查預(yù)算制度的執(zhí)行情況，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析，找出差異的原因及應(yīng)采取的措施；運營分析控制及績效考評控制，各單位定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進；進行內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性。對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進。

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