楊 迎

（湖南省煙草公司常德市公司，湖南 常德 415000）

煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及相應(yīng)對(duì)策

楊 迎

（湖南省煙草公司常德市公司，湖南 常德 415000）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，給我國(guó)煙草行業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，煙草行業(yè)內(nèi)部管理方面的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，越來越多的煙草行業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，本文從內(nèi)部審計(jì)對(duì)煙草行業(yè)的重要性出發(fā)，分析煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，并提出提升內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議。

煙草行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

1　加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.1內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在部門、單位內(nèi)部專門執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的職能，不承擔(dān)其他經(jīng)營(yíng)管理工作。它直接隸屬于部門、單位最高管理當(dāng)局，并在部門、單位內(nèi)部保持組織上的獨(dú)立地位，在行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限時(shí)，內(nèi)部各級(jí)組織不得干預(yù)。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)終屬部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，其獨(dú)立性不及外部審計(jì)；它所提出的審計(jì)報(bào)告只供部門、單位內(nèi)部使用，在社會(huì)上不起公證作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)在煙草行業(yè)中的重要作用

1.2.1促進(jìn)作用

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，它的主要職能是服務(wù)于企業(yè)，它不僅要及時(shí)發(fā)現(xiàn)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，還要分析問題產(chǎn)生的原因，并提出合理的解決對(duì)策。通過內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)為煙草企業(yè)找出解決問題的方法、降低生產(chǎn)成本、增加收入，促進(jìn)煙草行業(yè)的發(fā)展。

1.2.2制約作用

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行，是結(jié)合國(guó)家相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有效遏制煙草企業(yè)內(nèi)部的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)煙草行業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

2　煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不規(guī)范

由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念的影響，很多煙草行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者忽視了內(nèi)部審計(jì)工作，再加上煙草行業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)有一定的誤解，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是一項(xiàng)挑錯(cuò)、找毛病的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在一定抵觸情緒，在以上環(huán)境影響下，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)出現(xiàn)不合理情況。這種不合理具體表現(xiàn)為：忽視內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，安排審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合辦公；名義上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，卻未安排相應(yīng)的崗位人員等。以上現(xiàn)象給煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了不利的影響，制約了煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

2.2內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理。煙草行業(yè)為了適應(yīng)信息時(shí)代的需要，將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，但是大多數(shù)煙草企業(yè)的審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作，而忽視了對(duì)企業(yè)管理、工程預(yù)算、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解。審計(jì)人員也多沒有接受過正規(guī)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)問題的處理能力較差，無法保證審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，一些煙草企業(yè)考慮到成本問題，較少對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使得審計(jì)人員不能夠及時(shí)了解掌握國(guó)家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)，無法將新的審計(jì)方法運(yùn)用到審計(jì)工作中去，使審計(jì)工作停滯不前。還有一些煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，本身并不具備審計(jì)職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗(yàn)開展工作。以上現(xiàn)象直接影響到煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作效率和水平。

2.3內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

獨(dú)立性是審計(jì)的核心，審計(jì)的獨(dú)立性主要包括實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性兩方面。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能公平公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。一些煙草企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但煙草行業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部部門之間的地位是平行的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能順利進(jìn)行。同時(shí)，多數(shù)煙草行業(yè)審計(jì)人員在審計(jì)過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照企業(yè)審計(jì)制度辦事，而是簡(jiǎn)化審計(jì)過程，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

3　提升煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

3.1提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度

煙草行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，也要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)相關(guān)崗位，給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的財(cái)力支持，同時(shí)，加大內(nèi)部審計(jì)職能重要性的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，改變內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作原有的偏見。同時(shí)，要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況，制定出一套科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括審計(jì)的權(quán)限、職責(zé)、流程等，使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，讓內(nèi)部審計(jì)人員在規(guī)范化的環(huán)境下開展審計(jì)工作。另外，煙草企業(yè)也要不斷拓寬審計(jì)工作范圍，讓內(nèi)部審計(jì)工作盡可能覆蓋企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

大多數(shù)的煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不是很高，不能夠?qū)?nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化，可以通過以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。第一，從錄用內(nèi)部審計(jì)人員的源頭出發(fā)，加大對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)限制，要求審計(jì)人員必須持有審計(jì)從業(yè)資格證，并進(jìn)行嚴(yán)格篩選，從源頭上提高審計(jì)人員素質(zhì)；第二，煙草企業(yè)要加大對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、短期培訓(xùn)、脫崗培訓(xùn)等方式，提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，并進(jìn)行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時(shí)具備愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，煙草企業(yè)要適應(yīng)時(shí)代需要，將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計(jì)人員的電算化水平；第四，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)。只有提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，才能不斷提升煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)職能得到更好的發(fā)揮。

3.3提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

煙草行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏至關(guān)重要的獨(dú)立性，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的審計(jì)職權(quán)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性，使審計(jì)部門脫離財(cái)務(wù)部門，給予審計(jì)部門更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣可以大大減輕審計(jì)部門受外界干擾和壓力的影響；其次，煙草企業(yè)可以建立審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；再次，煙草企業(yè)要通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

4　總　結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是煙草行業(yè)順利發(fā)展的重要保障，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)中的問題，煙草行業(yè)的管理者也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的問題，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作職能得到充分發(fā)揮。

主要參考文獻(xiàn)

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.06.003

F239.45

A

1673-0194（2015）06-0007-02

2015-03-02